向低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤避稅：有風險！

向低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤避稅：有風險！

來源：中國稅務(wù)報 作者：高峰單位：國家稅務(wù)總局黃岡市稅務(wù)局

M集團股份有限公司（以下簡稱M集團）是一家國內(nèi)知名食品企業(yè)，在全國設(shè)有70多家子公司，負責生產(chǎn)集團旗下的各品牌產(chǎn)品。甲市通過招商引資方式，將M集團引入當?shù)?，成立了A公司。日前，稅務(wù)人員借助稅務(wù)信息化軟件進行數(shù)據(jù)橫向比對時，得到系統(tǒng)提示：A公司多項數(shù)值偏低，可能存在異常情況。

癥狀：稅收貢獻率明顯偏低

系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，2017年，A公司實現(xiàn)利潤1億元，利潤率為5.3%；實現(xiàn)稅收0.8億元，稅收貢獻率為4.2%。而在該年度，M集團整體利潤率為9.11%，整體稅收貢獻率為9.7%，A公司的利潤率和稅收貢獻率明顯低于集團整體水平。同時，納稅申報數(shù)據(jù)顯示，A公司2017年度增值稅稅負率為2.48%，企業(yè)所得稅稅負率為1.11%，顯著低于當?shù)赝愋推髽I(yè)的平均水平。
為何A公司的稅負率水平明顯偏低？其中是否存在稅務(wù)風險？帶著疑問，稅務(wù)人員調(diào)取了M集團設(shè)立在外省乙市B公司的相關(guān)數(shù)據(jù)。B公司在業(yè)務(wù)性質(zhì)、市場環(huán)境、經(jīng)營范圍和營收規(guī)模等方面，均與A公司大體相當。數(shù)據(jù)顯示，B公司2017年實現(xiàn)利潤2.5億元，利潤率為10.52%，稅收貢獻率為9%。對比可以看出，這兩家業(yè)務(wù)性質(zhì)相同、規(guī)模相近的企業(yè)，利潤率和稅收貢獻率差異卻不小。

診斷：通過內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤

通過對A、B兩家公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行深入對比分析，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給M集團的產(chǎn)品價格過低，是導致其利潤率及稅收貢獻率較低的主要原因。如A公司生產(chǎn)的M食品，銷往M集團的價格為每箱21.4元，而M集團對外銷售的價格為每箱40.3元；又如N食品，銷往M集團的價格為每箱21元，而M集團對外銷售的價格為38.2元。
同時，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，A公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，而M集團注冊在西部地區(qū)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）的規(guī)定，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A公司向M集團銷售的產(chǎn)品價格過低，有把利潤從高稅率地區(qū)向低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移的可能。
在掌握大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)人員與M集團相關(guān)人員進行了溝通。最終，M集團負責人表示，集團公司與各子公司的內(nèi)部交易確實沒有嚴格規(guī)范，存在內(nèi)部交易價格不合理和利潤轉(zhuǎn)移的情況。今后將嚴格規(guī)范集團內(nèi)部交易，合理確定內(nèi)部交易價格。

處方：提升內(nèi)部交易規(guī)范水平

本案例中，M集團雖然沒有發(fā)生明顯的稅務(wù)風險，但其設(shè)立在甲市的A公司，在落戶時享受了當?shù)卣亩囗梼?yōu)惠扶持，最終M集團通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，將利潤和稅收轉(zhuǎn)移到了稅率較低的地區(qū)，沒有為價值創(chuàng)造地作出應(yīng)有的貢獻，這給該集團的形象帶來了不良影響。
因此，對于有影響力的大型企業(yè)集團來說，應(yīng)提升集團內(nèi)部交易的規(guī)范水平，公平、公允地確定各地生產(chǎn)廠商的合理價格，在合理開展整體稅務(wù)安排時，要兼顧自身的社會形象。同時，地方政府在招商引資過程中，應(yīng)逐步重視與企業(yè)就合理定價等問題達成共識，避免花費高成本引來“金鳳凰”，卻沒有產(chǎn)生實際發(fā)展效益的情況。

來源：中國稅務(wù)報 作者：高峰
單位：國家稅務(wù)總局黃岡市稅務(wù)局