黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
黑龍江省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
  黑龍江省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)
  全文有效
  2013-12-24
  為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收管理，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]377號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題公告如下：
  一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收，是公平企業(yè)稅負(fù)，提高征管質(zhì)量和效率的重要手段。各地要繼續(xù)堅(jiān)持“明確核定重點(diǎn)，擴(kuò)大核定范圍，鑒定征收方式，科學(xué)合理核定”的原則，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作。
  二、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)稅機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)配合，聯(lián)合開(kāi)展企業(yè)所得稅核定征收工作，做到分屬地稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。
  三、各市(地)局應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，在規(guī)定的行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度內(nèi)(見(jiàn)下表)確定本地區(qū)不同行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的應(yīng)稅所得率，不得脫離本地企業(yè)的實(shí)際情況制定過(guò)高或過(guò)低的應(yīng)稅所得率，防止加重企業(yè)負(fù)擔(dān)或少征稅款。
  黑龍江地稅行業(yè)應(yīng)稅所得率 下載:rar 文件
  四、納稅人按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額相比，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增長(zhǎng)或減少超過(guò)20%(含)的，應(yīng)及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。
  五、企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。
  六、對(duì)已確定企業(yè)所得稅征收方式，且征收方式在以后年度無(wú)需變更的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)可不用每年進(jìn)行鑒定。
  七、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
  或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
  應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
  核定征收企業(yè)在核定年度有不征稅收入和免稅收入的，需提供相應(yīng)的佐證資料。
  八、納稅人按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，從核定當(dāng)年起，不再計(jì)算虧損彌補(bǔ)額抵減應(yīng)納稅所得額。對(duì)以前年度尚未彌補(bǔ)仍在稅法規(guī)定彌補(bǔ)年限內(nèi)的虧損，若以后年度經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)，符合查賬征收條件并重新實(shí)行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可在稅法規(guī)定年限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，且核定征收年度一并計(jì)算在內(nèi)。
  九、稅務(wù)檢查中查增的核定征收企業(yè)所得稅納稅人的應(yīng)稅收入，按照本地確定所屬年度的應(yīng)稅所得率計(jì)算稅款。
  十、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的賬證管理，督促其建賬建制，不斷提高核算水平，為逐步向查賬征收方式過(guò)渡創(chuàng)造條件。
  十一、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不得適用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
  十二、對(duì)違反本《公告》規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
  十三、本《公告》自2014年1月1日起執(zhí)行。《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作的通知》(黑地稅發(fā)[2007]13號(hào))、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作的補(bǔ)充通知》(黑地稅發(fā)[2007]66號(hào))和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(黑地稅函[2009]59號(hào))同時(shí)廢止。
  特此公告。
  附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
附件:

• 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表.doc