黑龍江省地方稅務局關于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）

黑龍江省地方稅務局 黑龍江省地方稅務局關于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）

黑地稅發(fā)〔2005〕50號發(fā)布，《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（ 國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2018年第9號）修訂
  黑龍江省地方稅務局關于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  各市（地）、縣（市）地方稅務局：
   現(xiàn)將《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
   二○○五年九月七日

  個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法

  第一章 總則
   第一條 為進一步加強我省個體工商戶個人所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例和有關規(guī)定，制定本辦法。
   第二條 核定征收個人所得稅是指納稅人不能完整、準確提供納稅資料，無法按查賬方式征收個人所得稅，或者未能依法如實、正常申報納稅，或者申報繳納的稅款明顯偏低，而由稅務機關按照一定的程序、權限和方法，確定其應納稅額，據(jù)以征收個人所得稅的一種方法。
   第三條 稅務機關依照本辦法核定個人所得稅應納稅額后，納稅人、扣繳義務人和委托代征人應按稅務機關核定的應納稅額，繳納、代扣代繳和代征個人所得稅。
   第四條 稅務機關應對實行核定征收的納稅人原則上每年核定一次應納稅額，但對經(jīng)營情況發(fā)生變化的應及時重新核定。
   第二章 核定征收的范圍
   第五條 納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，應核定征收個人所得稅。
   第六條 納稅人、扣繳義務人申報的個人所得稅計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，應核定征收個人所得稅。
   第七條 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除本辦法第五條、第六條規(guī)定的情形外，有下列情形之一的，也應核定征收個人所得稅：
   （一）未設置賬簿的；
   （二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；
   （三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，無法實行查賬征收的。
   1. 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；
   2. 只能準確核算成本費用支出或成本費用支出能夠查實，但其收入額不能準確核算的；
   3. 收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能提供真實、準確、完整納稅資料的。
   第三章 核定征收的方法
   第八條 個人所得稅核定征收，包括定率征收和定額征收兩種方法。
   定率征收即核定應稅所得率征收，是指對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在其收入總額或成本（費用）支出額能夠核算，或根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營要素能夠測算收入總額或成本（費用）支出額的情況下，主管稅務機關參照當?shù)赝袠I(yè)、同規(guī)模企業(yè)（個體工商戶）的一般盈利情況，根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，據(jù)以計算征收個人所得稅的方法。
   定額征收是指主管稅務機關參照與納稅人取得收入有關的事項和合理標準，根據(jù)納稅人實際情況，按照一定的程序和方法，直接核定納稅人應納個人所得稅額，據(jù)以征收個人所得稅的方法。
   第九條 對實行核定征收個人所得稅的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，主管稅務機關采用下列方法核定其收入總額或者應納稅額：
   （一）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
   （二）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
   （三）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人稅負水平核定；
   （四）按其它合理方法核定。
   采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。
   第十條 對實行定率征收個人所得稅的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由市（地）級稅務機關根據(jù)本地實際情況，確定分行業(yè)應稅所得率，但分行業(yè)的應稅所得率應按下表所規(guī)定的幅度區(qū)間確定：
   應稅所得率表
   行 業(yè) 應稅所得率表（%）
   制 造 3-10
   采 掘 10-40
   建 筑 8-20
   批 發(fā) 3-5
   零售貿(mào)易 5-15
   交通運輸 10-20
   房地產(chǎn)（包括裝飾、裝修） 13-20
   會計、審計、稅務、律師服務 25-35
   教 育 20-30
   衛(wèi) 生 5-25
   住宿和餐飲 10-30
   娛 樂（包括洗浴） 25-35
   其他行業(yè) 10-30
   納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應按其主營項目確定應稅所得率。
   第十一條 實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
   應納所得稅額=應納稅所得額 適用稅率
   應納稅所得額=收入總額 應稅所得率
   或=成本費用支出額÷（1-應稅所得率） 應稅所得率
   第十二條 對認定為增值稅一般納稅人的個體工商戶，原則上不得實行定額征收方式，但對符合第五條、第六條和第七條規(guī)定的應核定征收個人所得稅。
   第十三條 個體工商戶的年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入超過核定收入額20%或減少30%的，應當于年度最后一次納稅申報時向稅務機關報告，申請調(diào)整核定的收入額或者應納稅額。納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營收入超過稅務機關核定收入額20%以上，未向稅務機關申報調(diào)整定額，造成不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，依法并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。稅務機關在核定通知書中應將此規(guī)定告知納稅人和扣繳義務人。
   第十四條 對實行查賬征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，有第六條、第七條所列情形的，應改為核定征收方法征收個人所得稅。
   第十五條 對實行定額征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，如其收入或成本費用能查實其一的，應改為按定率征收方法計算征收個人所得稅。
   第十六條 對財務制度不健全的扣繳義務人申報扣繳的工資、薪金所得應納個人所得稅額明顯偏低的，主管稅務機關應責令扣繳義務人限期重新申報并提供真實的支付收入證明資料。如不重新申報或雖重新申報但計稅依據(jù)仍然明顯偏低的，采取以下方法核定應納稅額：
   （一）根據(jù)當?shù)厣陥筝^真實單位的采樣和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等確定參照標準，核定當?shù)赝袠I(yè)同規(guī)模的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、效益水平、職工平均工資收入水平、相應職務人員工資收入水平等。
   （二）以上述參照標準為基礎，核定不同類型企業(yè)內(nèi)不同職務人員的工資、薪金所得，據(jù)以計算應繳納的個人所得稅。
   第四章 核定征收的程序
   第十七條 主管稅務機關對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人實施個人所得稅核定征收時，應選擇一定數(shù)量并具有代表性的納稅人，對其生產(chǎn)經(jīng)營和收益情況進行典型調(diào)查。典型調(diào)查面不得低于實行核定征收納稅戶數(shù)的10%。
   第十八條 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有本辦法第八條所述情形的，應及時通知納稅人，完成個人所得稅的核定征收審核認定工作。具體要求如下：
   （一）主管稅務機關應通知納稅人，要求其申報生產(chǎn)經(jīng)營等情況；
   （二）納稅人接到通知后，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關申報規(guī)定的申報內(nèi)容，并填寫有關申報文書；
   （三）主管稅務機關根據(jù)納稅人的申報情況和所掌握的納稅人經(jīng)營情況，確定其核定征收個人所得稅的具體方式；
   （四）主管稅務機關按照本辦法第九條、第十條的規(guī)定，核定納稅人的應納稅額或者應稅所得率；
   （五）主管稅務機關在接受納稅人申報后的規(guī)定時間內(nèi)，將核定征收的意見上報縣以上（含縣級）稅務機關復核；
   （六）縣以上（含縣級）稅務機關應在規(guī)定的時間內(nèi)完成對下級稅務機關申報文書的復核、認定工作；
   （七）對重點行業(yè)和個體工商經(jīng)營大戶的核定工作，在核定定額時可采取聽證會的辦法；
   （八）復核、認定后，主管稅務機關應在規(guī)定的時間內(nèi)填制《核定征收個人所得稅通知書》，將納稅人的核定征收方式和核定的應納稅額或者應稅所得率通知納稅人。
   第十九條 稅務機關核定納稅人的應納稅額或者應稅所得率，應以書面形式告知納稅人或扣繳義務人。
   第二十條 納稅人或扣繳義務人對稅務機關核定的應納稅額或者應稅所得率有異議的，應當在接到稅務機關下達的核定通知書后的規(guī)定時間內(nèi)，提供相關證據(jù)，經(jīng)主管稅務機關認可并按本辦法第十八條規(guī)定的程序確認后，調(diào)整核定的應納稅額或者應稅所得率。沒有異議或有異議但不能提供相關證據(jù)的，按稅務機關核定的數(shù)額執(zhí)行。
   第二十一條 實行核定征收的納稅人應在主管稅務機關規(guī)定期限內(nèi)如實申報收入情況，報送納稅申報表和其他有關資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔相應的法律責任。
   第五章 附則
   第二十二條 各市（地）稅務機關可根據(jù)本辦法第十條規(guī)定的原則，結合當?shù)貙嶋H確定本地的分行業(yè)應稅所得率，并報國家稅務總局黑龍江省稅務局備案。
   第二十三條 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營業(yè)戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人所得稅核定征收辦法比照本辦法執(zhí)行。
   第二十四條 本辦法實行前的有關規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。
   第二十五條 本辦法自二○○五年十月一日起執(zhí)行。
附件:

• 附件2-黑龍江省地方稅務局關于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知.doc
  

黑龍江省地方稅務局關于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知（2018年修訂）。