黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局 黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告
黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局公告2016年第1號

黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告
  黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局公告2016年第1號
  全文有效
  2016-3-28
  按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)要求，從2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。試點后，全省銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人(以下稱納稅人)，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行，現(xiàn)將有關事項公告如下。
  一、試點的基本內容
  (一)新增試點范圍
  建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
  金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
  現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。其中，本次試點新增商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
  生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
  銷售無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。
  銷售不動產(chǎn)，是指轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。
  (二)主要政策安排
  1.納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人；未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。
  2. 增值稅稅率及征收率
  增值稅稅率：
  (1)納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。
  (2)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
  (3)納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的跨境應稅行為，稅率為零。
  (4)納稅人發(fā)生上述應稅行為外的其他應稅行為，稅率為6％。
  增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
  3.應納稅額的計算
  增值稅一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。其中，銷項稅額＝銷售額×稅率，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
  小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率4.增值稅抵扣政策銜接。原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
  (三)稅收征收管理
  營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收管理。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。
  二、關于納稅人確認
  各主管國稅機關近期將通知納稅人辦理確認手續(xù)；未接到主管國稅機關通知，屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應主動到主管國稅機關辦理確認手續(xù)。
  三、關于稅務登記辦理
  (一)納稅人未在國稅機關辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關統(tǒng)一安排，辦理設立登記、稅種認定等手續(xù)。納稅人的主管國稅機關原則上依據(jù)屬地管理原則確定。
  (二)納稅人已在國稅機關辦理稅務登記的，應按照主管國稅機關統(tǒng)一安排，核對稅務登記有關事項，辦理稅種認定等手續(xù)。
  四、關于增值稅一般納稅人登記
  (一)試點前未取得增值稅一般納稅人資格，應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人，應當向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
  (二)試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格，應稅行為年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記。
  (三)試點前已取得增值稅一般納稅人資格的，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記。
  五、關于定期定額征收
  納稅人中個體工商戶可按照相關規(guī)定到主管國稅機關辦理稅收定期定額征收相關事宜。
  六、關于發(fā)票使用
  納稅人在主管國稅機關辦理稅務登記后，可向主管國稅機關申請辦理增值稅發(fā)票票種核定、領取發(fā)票和使用發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人需要通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版領取和開具發(fā)票。納稅人領取的增值稅發(fā)票自2016年5月1日起啟用，不得提前開具。
  七、關于納稅申報
  納入試點后，納稅人應依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容，辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，小規(guī)模納稅人原則上實行按季申報。同時，國稅機關提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關進行申請，并與技術服務單位簽訂技術應用和維護服務協(xié)議。
  八、關于稅款征收
  納入試點后，納稅人應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納增值稅。為方便納稅人，國稅機關提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關進行申請，并與主管國稅機關、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。
  九、關于營業(yè)稅稅款清繳
  納稅人應及時到主管地稅機關結清2016年4月30日前應繳納的營業(yè)稅。
  特此公告。