關(guān)于廢止及修訂部分文件規(guī)定的通知 津國稅流〔2001〕78號

關(guān)于廢止及修訂部分文件規(guī)定的通知

津國稅流〔2001〕78號

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，涉外稅收管理分局，海洋石油稅務(wù)分局，稽查局：
       為落實(shí)國務(wù)院、國家稅務(wù)總局及市委辦公廳《關(guān)于清理地方性法規(guī)、政府規(guī)章和其他規(guī)范性文件的意見》，進(jìn)一步規(guī)范流轉(zhuǎn)稅稅收政策，強(qiáng)化依法治稅，經(jīng)對新稅制實(shí)施以來市局制發(fā)的有關(guān)流轉(zhuǎn)稅政策文件進(jìn)行清理，并就有關(guān)問題再次請示了國家稅務(wù)總局，現(xiàn)將需要廢止及修訂的部分規(guī)定明確如下，請于 2002年1月1日起執(zhí)行。
        一、廢止的規(guī)定
       （一）市局《關(guān)于認(rèn)真做好增值稅新舊稅制銜接有關(guān)問題的通知》（稅一[1993]458號）第八條第一款：關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的納稅期限問題
       原規(guī)定為：我市各納稅期稅額的劃分是：
       平均每月稅額不滿20000元的，每月交納一次；
       平均每月稅額20000元以上，不滿50000元的，每十五日交納一次；
       平均每月稅額50000元以上，不滿100000元的，每十日交納一次；
       平均每月稅額100000元以上，不滿500000元的，每五日交納一次；
       平均每月稅額在500000元的，每天交納一次。
       （二）市局《關(guān)于檢發(fā)增值稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定的通知》（稅一[1994]10號）第十二條：納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
       原規(guī)定為：采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售額（即貨款）或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。對索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天，我市具體解釋為‘開出發(fā)票的當(dāng)天’。
       第十三條：關(guān)于增值稅的征收方法問題
       原規(guī)定為：對增值稅一般納稅人應(yīng)采取購進(jìn)扣稅、按月核實(shí)的方法征收，在按月核實(shí)中需分期入庫的，可參照以下三種方法確定，但某一種方法確定后，一年內(nèi)不得變動(dòng)。（1）當(dāng)年財(cái)務(wù)計(jì)劃計(jì)算出的征收率；（2）上月實(shí)際征收率；（3）上年平均征收率，分期計(jì)算繳納數(shù)額進(jìn)行預(yù)征，于核實(shí)后，多退少補(bǔ)。
       （三）市局《關(guān)于檢發(fā)〈增值稅若干問題解答〉的通知》（稅一[1994]16號）第十條第二段：
       原規(guī)定為：從經(jīng)營單位購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按其增值稅專用發(fā)票上注明的稅款，準(zhǔn)予抵扣。沒有增值稅專用發(fā)票的，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
       第十三條：對糧食局更換儲(chǔ)備糧如何征收增值稅問題
       原規(guī)定為：在我市，儲(chǔ)備糧的保管工作由市糧食局專門負(fù)責(zé)。為了防止儲(chǔ)備糧的陳舊、老化、變質(zhì)，每年為推陳換新而動(dòng)用的儲(chǔ)備糧，為了核算方便，加強(qiáng)管理，由市糧食局責(zé)成糧油購銷公司統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，集中交納。調(diào)出儲(chǔ)備糧時(shí)，按調(diào)出價(jià)依13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，補(bǔ)充調(diào)出的儲(chǔ)備糧按調(diào)入價(jià)依10%的稅率（指從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)）或13%的稅率（指從商業(yè)經(jīng)營單位購進(jìn)的）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
       （四）市局《關(guān)于福利、校辦企業(yè)免稅問題的通知》（財(cái)稅一[1994]9號）第三條：先征后返還辦法的具體操作
        原規(guī)定為：
        1.享受免稅政策的福利生產(chǎn)企業(yè)和校辦企業(yè)，應(yīng)依照規(guī)定的納稅期限申報(bào)納稅，對已征收的稅款采取一票一返還的辦法退還給納稅單位。
        2.按原規(guī)定屬困難減免稅的福利生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定的納稅期限申報(bào)納稅后，待年終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，再行辦理。
       （五）市局《關(guān)于增值稅若干稅政業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定的通知》（津國稅一[1994]8號）第二條第三款：農(nóng)膜的免稅
       原規(guī)定為：農(nóng)膜免稅應(yīng)主要掌握兩點(diǎn)：
       第一、農(nóng)膜的銷售價(jià)格是國家（包括地方）物價(jià)部門統(tǒng)一規(guī)定的低于其他膜的銷售價(jià)格；
       第二、銷售對象必須是農(nóng)資公司（包括基層供銷社）和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。
       在上述兩點(diǎn)同時(shí)具備時(shí)，方可視為生產(chǎn)銷售的農(nóng)膜予以免征增值稅。
       （六）市局《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知〉的通知》（津國稅一[1995]8號） 第二條 ：關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題
       原規(guī)定為：納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣也應(yīng)按文中第二條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
       納稅人應(yīng)依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票（包括購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票），對購進(jìn)貨物貨應(yīng)稅勞務(wù)的品種或名稱、數(shù)量、金額、進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)票號碼以及驗(yàn)收入庫單（或收料單）證號、入庫時(shí)間、支付資金的憑證字號、記帳憑證字號、日期等逐一進(jìn)行記錄。月末，由財(cái)會(huì)人員將上述記錄內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票一并送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，專管員審核無誤后，方可予以抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
       對納稅人購進(jìn)貨物入庫及資金支付等情況，專管員可以根據(jù)納稅人報(bào)送的有關(guān)記錄內(nèi)容，對所管企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，抽查面按月應(yīng)在10%以上，抽查中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處罰。
       （七）市局《關(guān)于增值稅若干稅政問題的通知》（津國稅一[1995]34號）第三條第三款：
        原規(guī)定為：設(shè)備調(diào)劑中心廢舊設(shè)備修復(fù)后再銷售，應(yīng)按17%的稅率征稅。不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
       （八）市局《關(guān)于對清產(chǎn)核資中盤虧報(bào)廢損失及產(chǎn)成品掛帳損失已計(jì)算期初存貨已征稅款情況開展檢查的通知》（津國稅一[1995]39號）第四條：
       原規(guī)定為：這次調(diào)查核實(shí)工作只針對清產(chǎn)核資中出現(xiàn)的盤虧、報(bào)廢及產(chǎn)成品掛帳損失問題，對實(shí)行新稅制后，企業(yè)的非正常損失按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對資產(chǎn)評估出現(xiàn)的盤虧、盤盈不做調(diào)整。
       （九）市局《轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》的通知》（津國稅流[1998]37號）第一條：
       原規(guī)定為：對新認(rèn)定的商業(yè)企業(yè)臨時(shí)一般納稅人，一律先按4%的征收率征收，待臨時(shí)期滿后，年銷售額未達(dá)到180萬元標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
       （十）市局《關(guān)于增值稅若干稅政問題的通知》（津國稅流[2000]1號）第一條：關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題
       原規(guī)定為：鑒于目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式多種多樣，對其取得索取銷售額的憑據(jù)，不僅限于發(fā)票，還應(yīng)包括各種憑據(jù)，如出庫單、提貨單、收據(jù)等等。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，只要企業(yè)取得上述有關(guān)憑據(jù)，都應(yīng)視為取得了索取銷售額的憑據(jù)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)該繳納增值稅。
       上述文件規(guī)定自2002年1月1日起廢止。
       二、修訂的規(guī)定
       （一）市局《關(guān)于檢發(fā)〈增值稅若干問題解答〉的通知》（稅一[1994]16號）第十五條： 關(guān)于對煙草專賣局查沒的進(jìn)口煙和國產(chǎn)煙銷售時(shí)如何征稅
       原規(guī)定為：經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，煙草專賣局查沒的進(jìn)口煙和國產(chǎn)煙在銷售時(shí)，對銷售單位應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，同時(shí)，補(bǔ)征消費(fèi)稅。
       其他部門查沒的貨物在銷售時(shí)，對銷售單位也應(yīng)按規(guī)定征收增值稅（屬消費(fèi)稅的產(chǎn)品，按消費(fèi)稅的規(guī)定辦理）。上述查沒的貨物，因無進(jìn)項(xiàng)稅額，故不得在銷項(xiàng)稅額中作任何進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（銷售單位正常的進(jìn)項(xiàng)稅額除外）。
       現(xiàn)修訂為：經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，煙草專賣局查沒的進(jìn)口煙和國產(chǎn)煙在銷售時(shí)，對銷售單位應(yīng)按規(guī)定征收增值稅 。
       其他部門查沒的貨物在銷售時(shí)，對銷售單位也應(yīng)按規(guī)定征收增值稅（屬消費(fèi)稅的產(chǎn)品，按消費(fèi)稅的規(guī)定辦理）。上述查沒的貨物，因無進(jìn)項(xiàng)稅額，故不得在銷項(xiàng)稅額中作任何進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（銷售單位正常的進(jìn)項(xiàng)稅額除外）。
       （二）市局《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知〉的通知》（稅一[1994]22號）第六條：
       原規(guī)定為：承接“來料加工”業(yè)務(wù)的加工企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定填寫“來料加工貿(mào)易免征增值稅申請表”和“來料加工貿(mào)易免征消費(fèi)稅申請表”，報(bào)經(jīng)市局審批后，免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。
       現(xiàn)修訂為：承接“來料加工”業(yè)務(wù)的加工企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定填寫“來料加工貿(mào)易免征增值稅申請表”和“來料加工貿(mào)易免征消費(fèi)稅申請表”，經(jīng)區(qū)、縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。
       （三）市局《出口貨物稅收專用繳款書有關(guān)稅政問題的補(bǔ)充通知》（津國稅一[1996]19號）第一條第三款：
        原規(guī)定為：對銷售給本市出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，可憑我市進(jìn)出口管理分局提供的天津市出口企業(yè)名單或市縣外貿(mào)企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開“專用繳款書”或“分割單”。
       現(xiàn)修訂為：對銷售給本市出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，應(yīng)提供外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的文件（復(fù)印件）和出口企業(yè)退稅登記證（復(fù)印件）或市縣外貿(mào)企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開“專用繳款書”或“分割單”。

2001年12月19日