【2021年05月04日】外防忽悠，內(nèi)防“渣男”

一、不信傳言看合同
4月29日，藝人鄭爽通過工作室微博，稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在核實(shí)我的合約、個(gè)人稅務(wù)、一切有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同”。
  

  5000多條的粉絲評(píng)論中，關(guān)注點(diǎn)主要有三個(gè)，一是天價(jià)片酬，二是偷稅漏稅，三是舉報(bào)人張恒“渣男”。下圖中這位是個(gè)例外，和鄭爽本人一呼一應(yīng)，提醒大家關(guān)注合同，顯然是個(gè)專業(yè)人士。
  

  這段評(píng)論（以下簡稱”微博評(píng)論“）力圖說明1.12億的資金不是片酬，因?yàn)橥顿Y方將這筆資金打入上海這家平臺(tái)公司之后，并沒有完全放棄控制權(quán)，仍與鄭爽共同監(jiān)管。不是片酬是什么呢？微博評(píng)論作者似乎在說是用于一攬子項(xiàng)目的執(zhí)行費(fèi)用的往來款，并且有十多個(gè)合同為證。還說到合同內(nèi)容很充實(shí)，分前期和后期。前期有四個(gè)合同，內(nèi)容包括了女一、導(dǎo)演服裝和場景等子項(xiàng)目；后期有六個(gè)以上合同，內(nèi)容方面至少還捆綁了一個(gè)游戲代言。

  
二、不要給稅務(wù)籌劃抹黑

這段評(píng)論反映了范冰冰事件之后，影視界稅務(wù)操作的技術(shù)水平已經(jīng)顯著提高。但是，所有熱點(diǎn)都是忽悠的盛宴。有一個(gè)帖子（以下簡稱”忽悠貼“）借這個(gè)熱點(diǎn)總結(jié)了影視界的所謂稅務(wù)籌劃手法的新動(dòng)向，吹得神乎其神，瞬間閱讀量十萬加。
  
凡是能把人忽悠瘸的，都有一個(gè)特征，就是把簡單的事務(wù)情復(fù)雜化，再整出一堆新詞，讓人云里霧里，失去最基本的判斷力。請(qǐng)問什么叫“技術(shù)層面”？說什么稅務(wù)局對(duì)股權(quán)操作缺乏技術(shù)手段，知不知道稅務(wù)局有個(gè)最原始很管用的手段叫做查賬？開個(gè)火鍋店洗錢這種手段也算稅務(wù)籌劃嗎？拜托不要給稅務(wù)籌劃抹黑！

  

上海這家平臺(tái)公司收到這1.12億資金如何定性？稅務(wù)上看無非有四個(gè)可能：一是股權(quán)投資款，二是債務(wù)，三是業(yè)務(wù)收入，四是捐贈(zèng)收入。微博評(píng)論上強(qiáng)調(diào)共同監(jiān)管，是想定性為債務(wù)。為什么呢？可以用排除法來分析。排除業(yè)務(wù)收入和捐贈(zèng)收入的原因容易理解：限薪令始終是個(gè)繞不過的坎，所有籌劃都要著眼于先解決這個(gè)問題，節(jié)稅倒是第二目標(biāo)。排除股權(quán)投資的原因，是因?yàn)槠脚_(tái)公司沒有變更工商登記，稅務(wù)局不認(rèn)。忽悠貼上似乎說平臺(tái)公司收到資金不計(jì)入實(shí)收資本，全部計(jì)入資本公積就可以規(guī)避掉這個(gè)硬傷，那好比說揪著自己的頭發(fā)就可以上天，也是侮辱稅務(wù)局的智商。你要真這么做了，那就等于承認(rèn)了這是捐贈(zèng)收入，馬上交稅倒是其次，這種有違常理的安排還涉嫌利益輸送，別忘了資金方是個(gè)上市公司。大忽悠真能害死人。
  
從上面的分析來看，微博評(píng)論的作者比那個(gè)忽悠貼的作者要專業(yè)得多。有人會(huì)說，債總是要還的，定義為債務(wù)沒有根本解決問題??？當(dāng)然沒有。稅務(wù)籌劃沒有這么簡單。稅務(wù)籌劃不是基于信息不透明去做假賬，假合同，假資金流，而是在合法的前提下，選擇一種節(jié)稅的方式去做真實(shí)的商業(yè)安排。這個(gè)案例中籌劃要點(diǎn)就是，通過一個(gè)真實(shí)的商業(yè)安排，通過非個(gè)人勞務(wù)形式（例如游戲這種衍生品的回報(bào)）實(shí)現(xiàn)所得，以避免適用個(gè)人勞務(wù)所得45%的高稅率。由于非個(gè)人勞務(wù)形式所得實(shí)現(xiàn)需要較長時(shí)間，因此需要通過債務(wù)安排來爭取時(shí)間。
  
三、真正的稅務(wù)籌劃都是堅(jiān)固的堡壘

另外，稅務(wù)籌劃安排不僅要真實(shí)，而且要合理，要經(jīng)得起反避稅方面的推敲。上圖中帖子的作者強(qiáng)調(diào)10多個(gè)合同內(nèi)容豐富，很可能用意與反避稅有關(guān)。2018年修訂的《個(gè)人所得稅法》中增加了一個(gè)反避稅條款并于2019年1月1日生效，即第八條：”有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

“(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
”…；
“(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
”稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！?br />   
以上法規(guī)中第（一）款中提到的“獨(dú)立交易原則”簡單的說就是交易價(jià)格要合理。這一方面有很多部門都在關(guān)注，包括影視行業(yè)的主管部門廣電總局，包括證監(jiān)會(huì)，當(dāng)然也包括稅務(wù)局。2018年曝光的范冰冰案已經(jīng)證明了違反“獨(dú)立交易原則”的股權(quán)轉(zhuǎn)讓安排行不通。而第（三）款是說，商業(yè)安排不僅要定價(jià)合理，而且要具有“合理商業(yè)目的”。不具備商業(yè)合理性的安排，會(huì)被視作以節(jié)稅為主要目的，從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)否認(rèn)，納稅人則面臨補(bǔ)稅，滯納金和利息。證明商業(yè)安排的真實(shí)性和合理性，尤其是合理性，是個(gè)很復(fù)雜的問題，關(guān)鍵看證據(jù)。合同是重要的證據(jù)之一。合同條款體現(xiàn)了專業(yè)人士的功力，包括對(duì)各種法規(guī)的了解、對(duì)行業(yè)的了解以及對(duì)客戶業(yè)務(wù)的了解。好的專業(yè)人士就強(qiáng)在這一點(diǎn)上。那些只知道一些皮毛的大忽悠，根本不敢深入到這個(gè)層面。反過來，如果不敢深入到這個(gè)層面，就證明了他八成是個(gè)大忽悠。有沒有深度是識(shí)別忽悠的要點(diǎn)之一。

所有的忽悠，無論多么炫酷，都不過是紙糊的房子。真正的稅務(wù)籌劃，都是堅(jiān)固的堡壘，反而無赫赫之功。

  

四、與專業(yè)人士交朋友

只防忽悠是不夠的。堡壘容易從內(nèi)容攻破。專業(yè)人士千方百計(jì)想用合同來證明商業(yè)合理性，“渣男”公布的一段錄音就能給推翻了。所以要外防忽悠，內(nèi)防“渣男”。這不純是專業(yè)問題，但是跟專業(yè)人士交朋友，不僅可以防忽悠，而且可以防“渣男”。
  
發(fā)忽悠貼的那位大忽悠，分不清實(shí)收資本和留存收益，分不清股東層面所得和公司層面所得，分不清A股東的出資和B股東的出資。一段話百十來個(gè)字，這么多硬傷，一個(gè)CPA一眼就能看出來。專業(yè)人士是大忽悠的天敵。防忽悠一定要借重專業(yè)人士。
  
撇開這個(gè)案件，說說普遍現(xiàn)象。大忽悠和渣男都很有市場，因?yàn)樵型娓袆?dòng)，忽悠靠光環(huán)，這都是訴諸于情緒。有的企業(yè)家和藝人一樣偏感性，容易中招。因此，一旦遇到那些讓你崇拜到五體投地的大師，或者一見傾心的曖男，一定要加倍小心。真正的專業(yè)人士都偏理性，往往樸實(shí)無華。多與專業(yè)人士交朋友，借助其理性來保持清醒，不光能防忽悠，也能了防渣男。另外，光環(huán)和感動(dòng)都只能是得逞一時(shí)，不可能得逞一世。時(shí)間是最好的試金石。如果是急來抱佛腳，被忽悠的可能性極大。只有長期交往，才能找出靠譜的專業(yè)人士。靠譜的專業(yè)人士，知道自己幾斤幾兩，不會(huì)忽悠客戶，會(huì)以客戶的利益為重，自已會(huì)做的自已來做，不會(huì)做的會(huì)推薦別的專業(yè)人士來做。忽悠近渣男，靠譜的聚牛人。物以類聚人以群分。

最后想說一句：這世上靠譜的人不多。但凡遇到一個(gè)一定要加倍珍惜。

關(guān)于作者：Patrick Zhao,專注國際稅務(wù)30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專職從事國際稅務(wù)咨詢，服務(wù)過近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》?？赏ㄟ^以下圖片中的信息聯(lián)系作者。

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