【熱點(diǎn)問題】《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》13問

為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)、批發(fā)、零售全流程的發(fā)票使用行為，為納稅人提供便利化的開票服務(wù)，方便消費(fèi)者使用機(jī)動(dòng)車發(fā)票，營(yíng)造公平公正有序的營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部共同制定了《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。為使我省廣大機(jī)動(dòng)車企業(yè)更好地理解好《辦法》，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處（進(jìn)出口稅收管理處）對(duì)納稅人普遍關(guān)心的若干熱點(diǎn)問題一一予以回應(yīng)，以饗讀者。

問一：《辦法》適用什么情形？機(jī)動(dòng)車發(fā)票包含哪些發(fā)票種類？

答：《辦法》適用于單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車（不包括二手車，下同）開具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。

機(jī)動(dòng)車發(fā)票是指單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件（以下簡(jiǎn)稱開票軟件）中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。此外還需注意，銷售不屬于機(jī)動(dòng)車的其他商品不應(yīng)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，不適用《辦法》規(guī)定。

問二：《辦法》所稱的機(jī)動(dòng)車企業(yè)包括哪些范圍？如何做好系統(tǒng)歸類？

答：《辦法》所稱的機(jī)動(dòng)車企業(yè)包括5類企業(yè)：（1）國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)；（2）進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)；（3）從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他貿(mào)易商；（4）機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)；（5）其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商。

為確保機(jī)動(dòng)車企業(yè)正常開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，所有機(jī)動(dòng)車企業(yè)應(yīng)在開票軟件升級(jí)前積極配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成企業(yè)分類工作，同一納稅人在同一時(shí)間段內(nèi)只能歸為一類。對(duì)于同時(shí)存在兩類及以上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照上述優(yōu)先級(jí)次歸為其中一類。

問三：為確保實(shí)現(xiàn)《辦法》規(guī)定的“以進(jìn)控銷”開票原則，機(jī)動(dòng)車發(fā)票、合格證信息是如何關(guān)聯(lián)、傳輸?shù)模?/font>

答：機(jī)動(dòng)車發(fā)票、合格證信息是關(guān)聯(lián)傳輸?shù)那樾稳缦聢D所示：

問四：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件應(yīng)于哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)前完成升級(jí)？

答：《辦法》將于2021年5月1日起試行，所有經(jīng)確認(rèn)的機(jī)動(dòng)車企業(yè)最晚應(yīng)于2021年4月30日前完成增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件最新版本升級(jí)工作。版本升級(jí)過程中如果出現(xiàn)什么問題，有系統(tǒng)運(yùn)維單位的企業(yè)可向其尋求幫助，其他企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支持。

問五：銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何準(zhǔn)確適用商品和服務(wù)稅收分類編碼？

答：2021年5月1日后，銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)機(jī)動(dòng)車合格證明載明的信息準(zhǔn)確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼（如下表所示），其中對(duì)符合消費(fèi)稅征稅范圍的乘用車、中輕型商用客車，其不含增值稅價(jià)格達(dá)到130萬元及以上的，應(yīng)選擇超豪華小汽車編碼。

商品和服務(wù)稅收分類編碼

合并編碼	貨物和勞務(wù)名稱
1090305010000000000	乘用車
1090305010100000000	乘用車（排氣量在1.0升以下（含））
1090305010200000000	乘用車（排氣量在1.0升以上至1.5升（含））
1090305010300000000	乘用車（排氣量在1.5升以上至2.0升（含））
1090305010400000000	乘用車（排氣量在2.0升以上至2.5升（含））
1090305010500000000	乘用車（排氣量在2.5升以上至3.0升（含））
1090305010600000000	乘用車（排氣量在3.0升以上至4.0升（含））
1090305010700000000	乘用車（排氣量在4.0升以上）
1090305010800000000	超豪華小汽車
1090305020000000000	客車
1090305020100000000	客車（大于23座）
1090305020200000000	客車（10至23座，含10，23座）
1090305030000000000	載貨汽車
1090305040000000000	半掛牽引車
1090306000000000000	改裝汽車
1090306010000000000	排氣量在1.0升以下（含1.0升）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛
1090306020000000000	排氣量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛
1090306030000000000	中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛
1090306990000000000	其他改裝汽車
1090307000000000000	低速載貨汽車
1090307010000000000	三輪運(yùn)輸車
1090307020000000000	其他低速載貨汽車
1090309000000000000	電動(dòng)汽車
1090312000000000000	摩托車整車
1090312010000000000	摩托車，排氣量在250毫升以下（不含250毫升）
1090312020000000000	摩托車，排氣量是250毫升以上（含250毫升）
1090315000000000000	殘疾人用車

問六：從國(guó)外直接進(jìn)口機(jī)動(dòng)車自營(yíng)銷售的經(jīng)銷商屬于《辦法》所稱的機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)嗎？

答：不是。《辦法》規(guī)定的機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)；機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時(shí)具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)；其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車銷售單位和個(gè)人。

從國(guó)外直接進(jìn)口機(jī)動(dòng)車自營(yíng)銷售的經(jīng)銷商屬于從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他貿(mào)易商，但同樣需要向工信部（裝備中心）傳輸車輛電子信息，屬于機(jī)動(dòng)車合格證企業(yè)范疇。

問七：新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》版面內(nèi)容主要有什么變化？操作時(shí)有何注意要點(diǎn)？

答：新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》版面將“購(gòu)買方名稱及身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄調(diào)整為“購(gòu)買方名稱”，“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次調(diào)整為“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證號(hào)碼”，銷售方應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。

如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證號(hào)碼”欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證號(hào)碼。

問八：為什么有時(shí)候本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的車輛再銷售卻無法開具發(fā)票？

答：對(duì)制造日期在2021年5月1日之后的機(jī)動(dòng)車，機(jī)動(dòng)車企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有兩個(gè)前提：一是上游企業(yè)在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中向其在線開具了增值稅專用發(fā)票；二是該企業(yè)從稅控系統(tǒng)獲取的車架號(hào)碼等車輛電子信息與所銷售的車輛信息相符。

問九：《辦法》對(duì)機(jī)動(dòng)車類發(fā)票作廢有什么要求？

答：已開具的機(jī)動(dòng)車類專用發(fā)票（包括電子專票）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不允許作廢，需進(jìn)行紅沖處理；尚未開具的機(jī)動(dòng)車類專用發(fā)票（紙質(zhì)專票）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票當(dāng)紙質(zhì)發(fā)票污損等情況下可以空白作廢。

問十：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定某納稅人最高開票限額為一百萬元，如果單輛車價(jià)格超過一百萬元，同個(gè)車架號(hào)碼可以填兩張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎？還是得去稅務(wù)機(jī)關(guān)提升開票額度？

答：一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如果開票車輛終端售價(jià)超過了開票限額，則需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提升開票限額。

問十一：生產(chǎn)企業(yè)直接出口的機(jī)動(dòng)車，開票時(shí)是否可以不填寫車架號(hào)碼？

答：出口車輛按原開票模式開票，可以不填寫車架號(hào)碼。

問十二：2021年5月1日之后，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一票面調(diào)整之后，之前申領(lǐng)的發(fā)票是否可以繼續(xù)使用？

答：自2021年5月1日起啟用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

問十三：舊版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票在開票軟件中怎么開具出來？

答：通過開票軟件參數(shù)設(shè)置模塊選擇舊版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具時(shí)自動(dòng)加載相應(yīng)開具界面。

來源：湖南稅務(wù)