企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)，這4個(gè)問題不可不知

2021年3月，國家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)發(fā)布了修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》，對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。另外，近期新出臺(tái)政策較多，在4月20日之前進(jìn)行的一季度所得稅申報(bào)時(shí)，有以下4個(gè)常見問題，提示大家注意。

　　一、彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)一季度能否填報(bào)?

　　根據(jù)年度申報(bào)情況確定。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”金額則無法確定，所以申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)就不能填報(bào)。

　　企業(yè)如果想在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在季度申報(bào)所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。

　　二、小型微利企業(yè)優(yōu)惠一季度可否享受?

　　可以。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　該公告自2021年1月1日起施行，也就是說年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實(shí)際是按2.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。一季度申報(bào)預(yù)繳時(shí)就可以享受。

　　三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一季度能否享受?

　　可以。雖然在新修訂的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表中，增加了加計(jì)扣除的項(xiàng)目，但是研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策并不能在申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)享受。

　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，才可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

　　四、固定資產(chǎn)一次性扣除是否延期?填報(bào)要點(diǎn)?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長已至2023年12月31日。

　　對(duì)企業(yè)在2020年12月購進(jìn)并投入的500萬元以下符合條件的固定資產(chǎn)，在2021年申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以繼續(xù)享受一次性扣除的優(yōu)惠。

　　在季度申報(bào)時(shí)，對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn)，需要注意“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊”是直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊金額。

　　來源：國家稅務(wù)總局12366、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校。晶晶亮的稅月二次整理