天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告 天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)

天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告

天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)

天津市稅務(wù)局公告2018年1號(hào)修改

為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，天津市稅務(wù)局按照國(guó)家稅務(wù)總局的工作要求，自2015年4月1日起對(duì)增值稅納稅人全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
       一、推行范圍
       我市增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）和小規(guī)模納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。
      二、發(fā)票使用
       （一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
       （二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
       （三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
       （四）通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和電子發(fā)票繼續(xù)使用。
       （五）我市納稅人原使用上述發(fā)票之外的其他發(fā)票，除以下列舉發(fā)票外，納稅人自2015年7月1日起不得再開(kāi)具，并應(yīng)于8月1日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷空白發(fā)票。
       1.收購(gòu)憑證；
       2.印有本單位名稱發(fā)票；
       3.海洋石油企業(yè)專用發(fā)票；
       4.天津市稅務(wù)局指定的部分電信運(yùn)營(yíng)商使用的通用機(jī)打普通發(fā)票。
       對(duì)上述列舉發(fā)票取消使用的日期，天津市稅務(wù)局另行規(guī)定。
       三、系統(tǒng)使用
       增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
       （一）開(kāi)具上述發(fā)票的納稅人，凡未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的，應(yīng)在2015年4月至6月期間，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將原使用的未加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
       納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開(kāi)具本公告第二條第一、二、三項(xiàng)所列發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開(kāi)具。
       開(kāi)具上述發(fā)票的納稅人，凡未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的，應(yīng)在2015年4月至6月期間，按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，將原使用的未加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
       納稅人將原使用的未加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，支付的專用設(shè)備更換差價(jià)、初次購(gòu)買專用設(shè)備價(jià)款以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，享受全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。
       （二）納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
       （三）納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。
       納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計(jì)算可離線開(kāi)具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開(kāi)票總金額按不同票種分別計(jì)算。
       （四）按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開(kāi)具發(fā)票，不受離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
       （五）納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。
特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。
       （六）一般納稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
       四、紅字發(fā)票開(kāi)具
       （一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
       1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
       2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
       3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
       4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
       5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
       （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。
       （三）納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
       五、其他事宜
       本公告自2015年4月1日起施行。
       特此公告。

　
       附件: 1. 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表.zip (2.96 KB, 下載次數(shù): 446)

2020-4-16 10:27 上傳

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天津市國(guó)家稅務(wù)局                             

2015年3月27日                              

關(guān)于《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

       一、發(fā)布本公告的背景

       為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，天津市國(guó)家稅務(wù)局按照國(guó)家稅務(wù)總局的工作要求，自2015年4月1日起對(duì)增值稅納稅人全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

       二、推行范圍

       我市增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）和小規(guī)模納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。

       三、發(fā)票使用

       （一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

       （二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

       （三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

       （四）通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和電子發(fā)票繼續(xù)使用。

       （五）我市納稅人原使用上述發(fā)票之外的其他發(fā)票，除以下列舉發(fā)票外，納稅人自2015年7月1日起不得再開(kāi)具，并應(yīng)于8月1日前到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳銷空白發(fā)票。

       1.收購(gòu)憑證；

       2.印有本單位名稱發(fā)票；

       3.海洋石油企業(yè)專用發(fā)票；

       4.天津市國(guó)稅局指定的部分電信運(yùn)營(yíng)商使用的通用機(jī)打普通發(fā)票。

       對(duì)上述列舉發(fā)票取消使用的日期，天津市國(guó)稅局另行規(guī)定。

       四、系統(tǒng)使用

       （一）納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開(kāi)具本公告第二條第一、二、三項(xiàng)所列發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)使用金稅盤(pán)和稅控盤(pán)開(kāi)具。

       （二）開(kāi)具上述發(fā)票的納稅人，凡未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的，應(yīng)在2015年4月至6月期間，按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求，將原使用的未加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

       （三）納稅人將原使用的未加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，支付的專用設(shè)備更換差價(jià)、初次購(gòu)買專用設(shè)備價(jià)款以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，享受全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。

       五、其他事宜

       本公告自2015年4月1日起施行。