這4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項稅，這7種發(fā)票不能報銷了！

這4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項稅，這7種發(fā)票不能報銷了！

這4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項

第一種“普通發(fā)票”是農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業(yè)產品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

抵扣方式：

農產品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。

買價×9%=進項稅額

納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。其中，于生產領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

提醒：

1.農產品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。

2.申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

3.加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄。

第二種“普通發(fā)票”是農產品銷售發(fā)票

農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟農產品收購發(fā)票不同的是，農產品銷售中農業(yè)生產者是單位性質，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。

買價×9%=進項稅額

納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。其中，于生產領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

提醒：

1.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。

2.未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

第三種“普通發(fā)票”是通行費發(fā)票

通行費發(fā)票是指有關單位依法或依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用如果收取的通行費屬于經營性收費性質，那么就是應稅項目，就得開具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。

目前有效的通行費發(fā)票主要有兩種，紙質發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

自2019年1月1日后，納稅人支付的道路通行費一律按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

提醒：

1.辦理納稅申報填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)時，上述計算抵扣進項稅額填入第8b欄“其他”。

2.納稅人支付的高速公路、一級公路、二級公路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

第四種“普通發(fā)票”是旅客運輸的普通發(fā)票

這里旅客運輸的普通發(fā)票包括取得增值稅電子普通發(fā)票的、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、取得注明旅客身份信息的鐵路車票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對于納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

提醒：

1.自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2.辦理納稅申報填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)時，上述計算抵扣進項稅額填入第8b欄“其他”。

本期應抵扣進項稅額須填入第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”（反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額）。

3.納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

相關政策：

《關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 ）

《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

這些發(fā)票不合規(guī)，收到請退回

一、未填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條

二、填開內容與實際交易不符的發(fā)票

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條

三、原省級稅務機關印制的舊版發(fā)票

新稅務機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

政策依據：

《國家稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第32號）第六條

四、提供貨物運輸服務未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

政策依據：

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第一條

五、提供建筑服務未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

此外，根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規(guī)定：

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照規(guī)定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

政策依據：

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）項

六、銷售不動產未按規(guī)定要求填開的發(fā)票

銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

政策依據：

根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（四）項

七、出租不動產未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

政策依據：

根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（五）項

來源：稅務大講堂

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