現(xiàn)在才收到2019年開出的租金普票，應(yīng)該怎樣入賬？

現(xiàn)在才收到2019年開出的租金普票，應(yīng)該怎樣入賬？

首先需要查明：

1、租賃是否真實發(fā)生？

2、該租金發(fā)票，是否已經(jīng)付款？

3、之前做過什么賬務(wù)處理？

4、現(xiàn)在收到這張發(fā)票，還需要付款嗎？

如果查清楚了，才可以對癥下藥。

假設(shè)租賃是真實發(fā)生的，下面分別說明。

一、以前沒有付款的處理

在實務(wù)中，經(jīng)常會出現(xiàn)：一方不付款，另一方就不給發(fā)票。

因此，如果拖欠租賃費，房東就有可能在2019年度就已經(jīng)按照合同約定的收款時間，已經(jīng)開具好了發(fā)票，但是因為未收到租金而沒有交付給承租方的情況。

拖欠房租的情況下，正確的會計處理，是應(yīng)該按照租房合同約定，計提房租費：

借：管理費用等

貸：應(yīng)付賬款

因此，如果后期支付了房租并收到發(fā)票，就只需要沖減往來賬就可以了。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

注意：如果2019年計提并計入損益房租，在2020年5月31日前沒有收到發(fā)票的，不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增；后期收到發(fā)票，可以進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯期限最長5年。如果租房期限是202年的，同樣如此處理。

如果不是按照上述的正確會計處理，則代表著會計處理錯誤，2019年度或2020年可能少記了成本費用，從而虛增了利潤。因此，如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的，則需要進(jìn)行追溯調(diào)整，在2021年支付房租時，需要通過“以前年度損益調(diào)整”。稅務(wù)處理也需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

二、以前已經(jīng)付款的處理

如果在2021年度收到2019年度房租發(fā)票，屬于以前已經(jīng)按照合同約定支付了房租，只是因為某種特殊原因?qū)е庐?dāng)時沒有取得發(fā)票。

如果在支付當(dāng)時，已經(jīng)正確會計處理，并按照合同期間分?jǐn)傆嬋肓水?dāng)期的成本費用，年度企業(yè)所得稅所得稅匯算時也沒有進(jìn)行納稅調(diào)整的，則只是需要將收到的發(fā)票附在當(dāng)時付款的會計憑證后面就可以了。反之，如果因為沒有收到而進(jìn)行過納稅調(diào)整的，則需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

同樣，如果因為沒有收到發(fā)票，會計處理也沒有分?jǐn)傔M(jìn)入租賃期間的成本費用的，則屬于會計差錯，如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的，需要通過“以前年度損益調(diào)整”。