財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第12號——關于關鍵管理人員服務的提供方與接受方是否為關聯(lián)方》的通知

財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第12號——關于關鍵管理人員服務的提供方與接受方是否為關聯(lián)方》的通知

財會﹝2017﹞19號

國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，有關中央管理企業(yè)：　

      為了深入貫徹實施企業(yè)會計準則，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，同時，實現(xiàn)企業(yè)會計準則持續(xù)趨同和等效，我部制定了《企業(yè)會計準則解釋第12號——關于關鍵管理人員服務的提供方與接受方是否為關聯(lián)方》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：企業(yè)會計準則解釋第12號——關于關鍵管理人員服務的提供方與接受方是否為關聯(lián)方

財政部

2017年6月12日

附件：

企業(yè)會計準則解釋第12號

——關于關鍵管理人員服務的提供方與接受方是否為關聯(lián)方

一、涉及的主要準則

       該問題主要涉及《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》(財會〔2006〕3號，以下簡稱第36號準則)。

       二、涉及的主要問題

根據(jù)第36號準則第四條，企業(yè)的關鍵管理人員構成該企業(yè)的關聯(lián)方。

根據(jù)上述規(guī)定，提供關鍵管理人員服務的主體（以下簡稱服務提供方）與接受該服務的主體（以下簡稱服務接受方）之間是否構成關聯(lián)方？例如，證券公司與其設立并管理的資產管理計劃之間存在提供和接受關鍵管理人員服務的關系的,是否僅因此就構成了關聯(lián)方,即證券公司在財務報表中是否將資產管理計劃作為關聯(lián)方披露，以及資產管理計劃在財務報表中是否將證券公司作為關聯(lián)方披露。

三、會計確認、計量和列報要求

       服務提供方向服務接受方提供關鍵管理人員服務的，服務接受方在編制財務報表時，應當將服務提供方作為關聯(lián)方進行相關披露；服務提供方在編制財務報表時，不應僅僅因為向服務接受方提供了關鍵管理人員服務就將其認定為關聯(lián)方,而應當按照第36號準則判斷雙方是否構成關聯(lián)方并進行相應的會計處理。

       服務接受方可以不披露服務提供方所支付或應支付給服務提供方有關員工的報酬，但應當披露其接受服務而應支付的金額。

四、生效日期和新舊銜接

本解釋自2018年1月1日起施行，不要求追溯調整。