2020年11月熱點(diǎn)問題匯編

2020年11月熱點(diǎn)問題匯編

1．問：杭州的企業(yè)現(xiàn)在是否可以開具增值稅電子專用發(fā)票了？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2020年第5號(hào)）規(guī)定：“一、自2020年10月28日起，在杭州市新設(shè)立登記的納稅人（以下稱“新辦納稅人”）中開展專票電子化試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人范圍由杭州市稅務(wù)局確定，受票范圍為杭州市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
自2020年11月1日起，杭州市試點(diǎn)納稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子專票”）受票范圍，擴(kuò)至浙江省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
……
十、本公告自2020年10月28日起施行?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
2．問：企業(yè)收到一張?jiān)鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票，上面沒有發(fā)票專用章是否可以正常使用？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))規(guī)定：“二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票(票樣見附件)，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。
增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。
五、本公告自發(fā)布之日起施行?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
3．問：從2021年1月1日開始，哪些設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購(gòu)置稅？如何辦理免稅手續(xù)？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2020年第35號(hào)）：“二、免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，通過發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）實(shí)施管理。有關(guān)列入《目錄》車輛的技術(shù)要求、《目錄》的編列與管理等事項(xiàng)，由稅務(wù)總局會(huì)同工業(yè)和信息化部另行規(guī)定。
三、列入《目錄》的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，車輛生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口車輛經(jīng)銷商或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“申請(qǐng)人”）在上傳《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》（以下簡(jiǎn)稱車輛電子信息）時(shí)，將“是否列入《免征車輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》”字段標(biāo)注“是”（即免稅標(biāo)識(shí)）。工業(yè)和信息化部對(duì)申請(qǐng)人上傳的車輛電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，并將通過審核的信息傳送給稅務(wù)總局。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識(shí)以及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)需要提供的其他資料，為納稅人辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
4．問：我單位企業(yè)的應(yīng)付賬款現(xiàn)在因各種原因不需要支付了，是否要確認(rèn)企業(yè)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅？
答：需要確認(rèn)企業(yè)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅。
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條規(guī)定：“第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務(wù)收入；
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；
(八)接受捐贈(zèng)收入；
(九)其他收入。
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十二條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
5．問：現(xiàn)在油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金征管是否是稅務(wù)部門？按季申報(bào)繳納油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，能按年繳納嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于將國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》(財(cái)稅〔2018〕147號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起，油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于征收油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2020年第2號(hào)）：“三、繳納義務(wù)人原則上按季申報(bào)繳納油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。按季繳納確有困難的，可按年繳納。按季繳納的，繳納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于季度終了2個(gè)月內(nèi)申報(bào)并繳納應(yīng)繳費(fèi)款；按年繳納的，應(yīng)當(dāng)于次年2月底前申報(bào)繳納應(yīng)繳費(fèi)款。次年3月底前，浙江省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局根據(jù)繳納義務(wù)人申報(bào)的汽油、柴油實(shí)際銷售數(shù)量，對(duì)繳納義務(wù)人油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金進(jìn)行匯算清繳?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
6．問：企業(yè)政策性搬遷計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候如何確認(rèn)搬遷支出？因搬遷發(fā)生的經(jīng)營(yíng)損失是否可以計(jì)入在內(nèi)？搬遷支出指的是凈支出嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定：“第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。第九條搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。第十條資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。”
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7．問：在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候，普通住宅和非普通住宅如何判別？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第十一條規(guī)定：“條例第八條（一）項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?br /> 根據(jù)《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于確定普通住房標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（浙政辦發(fā)明電[2005]90號(hào)）：“一、杭州市區(qū)（不包括蕭山、余杭區(qū)，下同）普通住房標(biāo)準(zhǔn)為：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在140平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。
二、全省其他市、縣（市、區(qū)）普通住房標(biāo)準(zhǔn)為：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。其中單套建筑面積和實(shí)際成交價(jià)格可在不超過上述標(biāo)準(zhǔn)20%的比例內(nèi)上浮。具體上浮比例由各市和縣（市）人民政府確定，并于2005年5月31日前公布，同時(shí)報(bào)省建設(shè)廳、財(cái)政廳、稅務(wù)局備案。”
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8．問：?jiǎn)挝皇芤咔橛绊懤U稅有特殊困難，已依法及時(shí)為其辦理延期繳稅，問是否還會(huì)產(chǎn)生滯納金？
答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號(hào)）的規(guī)定：“對(duì)受疫情影響在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)無法辦理納稅申報(bào)或繳稅有特殊困難的，已依法及時(shí)辦理延期申報(bào)或延期繳稅的，依法對(duì)其不加收稅款滯納金?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
9．問：企業(yè)接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與這筆貸款直接相關(guān)的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不能。
一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四款規(guī)定：“3.……納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?br /> 二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
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10．問：先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅需要滿足連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月大于50萬元的條件嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))的規(guī)定：“一、自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
1.增量留抵稅額大于零；
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
五、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的其他規(guī)定,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下稱39號(hào)公告)執(zhí)行?！?br /> 因此，先進(jìn)制造業(yè)納稅人不需要滿足連續(xù)6個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月大于50萬元的條件。
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11．問：政府拆遷，被拆遷人取得房屋補(bǔ)償費(fèi)需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)）規(guī)定：“三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
12．問：充值話費(fèi)贈(zèng)送手機(jī)如何繳納增值稅，是否屬于有償贈(zèng)送不需要繳納？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第十六款第一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅?！?br /> 所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答
  
13．問：企業(yè)處理廢鹽之后產(chǎn)生再生資源，是否有增值稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）：“一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)附件：《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，“廢渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。其中，采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的煤矸石、粉末、粉塵和污泥；冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣；化工廢渣，是指……鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏、鈦石膏和廢石膏模；其他廢渣，是指粉煤灰、燃煤爐渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、廢玻璃、污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥?！?br /> 請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況判斷是否符合上述優(yōu)惠。
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14．問：銷售工業(yè)園區(qū)用的管道蒸汽增值稅稅率多少？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水……”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定：“四、暖氣、熱水、暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍?！?br /> 三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行……”
四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。
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