服務貿易出口退稅：更自主更便捷

服務貿易出口退稅：更自主更便捷

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2019年08月14日 版次：07  作者：賈斐斐 國家稅務總局上海市稅務局

跨境服務貿易的稅收管理應探索賦予企業(yè)更多的自主權，精簡辦稅資料，實現信息共享，提升辦稅的便捷度，推進跨境服務貿易稅收管理的現代化。

國務院近日發(fā)布《關于印發(fā)中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)〔2019〕15號）。方案提出要建立以投資貿易自由化為核心的制度體系，推進投資貿易自由化便利化，并提出擴大新片區(qū)服務出口增值稅政策適用范圍。作為對外貿易的組成部分，我國跨境服務貿易呈現出規(guī)模增長、創(chuàng)新優(yōu)化、市場多元的特點，在推動跨境服務貿易發(fā)展的進程中，稅收發(fā)揮著積極的作用。隨著“放管服”改革的深入推進，跨境服務貿易的稅收管理應與時俱進。

一是優(yōu)化跨境服務零稅率退稅的日常申報審核模式，提升退稅效率。
退稅效率的提升是優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措，今年7月，國務院再次要求加快退稅進度?？缇撤樟愣惵释硕惿陥蠹{入出口退稅管理系統，該系統目前已實現對企業(yè)申報數據部分邏輯性的判斷、與增值稅申報表的比對功能、出口退稅的計算功能等，對不符合的情形則以疑點的形式予以提示，因此在一定程度上實現了對出口數據的自動審核。在這種情況下，建議賦予誠信企業(yè)，如出口退稅管理類別為一類或二類的企業(yè)以更多的自主權，對于企業(yè)申報的跨境服務數據經系統審核通過的，則無須再經人工操作，直接生成退稅數據。從企業(yè)申報到經系統審核通過退稅全流程可在24小時內完成，這樣可以大大提升企業(yè)退稅效率，使審核人員有更多的精力與時間去加強事中事后的管理。


二是將跨境服務貿易納入“單一窗口”，提升跨境服務辦稅便捷度。
“單一窗口”指參與國際貿易和運輸的各方，通過同一平臺向相關政府部門提交標準化的信息和單證以滿足法律法規(guī)及管理的要求，減少企業(yè)多頭提交數據、多頭跑政府部門的麻煩。為更大限度地實現服務貿易的自由化、便利化，應將跨境服務貿易同步納入國際貿易“單一窗口”，打造“一站式、全功能”的貿易服務平臺，并將“服務外包及軟件出口管理信息系統”“文化貿易管理系統”與“單一窗口”相對接，將廣電總局、科技部門等出具的相關證明信息共同納入平臺，實現跨部門的信息聯通共享，使跨境服務貿易能夠像貨物貿易那樣實現企業(yè)退稅一次注冊、一次提交、一網通辦，實現全流程無紙化在線申報。


三是探索形成分類別審核管理的方式，提升跨境服務風險管理針對性。
在出口退稅方面，現行對于跨境服務貿易的管理方式沿用了貨物出口退稅的管理方式，并沒有對其制定專門的管理措施，除了日常的退稅憑證審核以外，主要是發(fā)函核查進項稅額、實地核查企業(yè)基本情況和提供服務的能力以及依靠指標進行預警評估。對于實行“免抵退”的企業(yè)而言，并不是單票對應制，因此發(fā)函核查的針對性比較弱。由于服務企業(yè)并不像生產企業(yè)那樣有固定有形的生產線，更多的是依靠人力資源和現代科學技術，并具有一定的流動性和無形性，因此對實地核查的實效性也會有所影響。針對不同的跨境服務貿易，應加強對服務特點的分析和主要客戶的分析，形成相應數據庫，尋找行業(yè)規(guī)律與參數，設計指標模型，嵌入到出口退稅審核系統中去，幫助審核人員依托信息化和大數據及時鎖定疑點，防范風險。同時，圍繞項目成本結構、耗費明細、服務定價等方面要素，制定適合不同類別服務貿易特點的核查規(guī)范，有的放矢地開展企業(yè)的核查，提升管理的針對性與實效性。


四是重視跨境服務貿易的數據填報要求，夯實跨境服務數據質量基礎。
一方面，應加強稅務部門自身取得跨境服務數據的管理，提升數據的準確性。尤其在出口免稅數據的填報上，目前增值稅主表和跨境服務附表以及企業(yè)減免稅原因代碼等沒有設置邏輯性的審核，對于企業(yè)填報質量的約束力較差，應加強對企業(yè)填報要求的管理，設置系統審核，并結合日常審核與風險管理，加強數據申報質量核查，及時修正相關數據。另一方面，統一整合不同部門對于跨境服務貿易的類別細分和統計口徑。世界貿易組織、國際收支平衡體系和我國服務統計體系的口徑都略有不同。對于服務類別，也因不同部門側重點的不同有不同的劃分，如稅務部門對于跨境服務類別的劃分主要體現在征稅品目上。應建立科學統一的服務貿易編碼制度，為各方的數據加工與使用建立統一的基礎，進一步夯實數據質量。


（作者單位：國家稅務總局上海市稅務局）