運(yùn)用數(shù)據(jù)集成分析 證實(shí)跨境電商逃稅

運(yùn)用數(shù)據(jù)集成分析 證實(shí)跨境電商逃稅

時(shí)間：2021年12月21日

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：毛翰晨 李韡

近日，國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)數(shù)據(jù)集成分析，成功查處一起跨境電商逃稅案。

一跨境電商企業(yè)被舉報(bào)

前不久，杭州市稅務(wù)局第一稽查局接到一封舉報(bào)信，信中稱杭州某跨境電商企業(yè)設(shè)立內(nèi)外兩套賬，存在隱匿收入少繳稅款問(wèn)題，并附了該企業(yè)的內(nèi)部電子郵件截圖及報(bào)表，顯示企業(yè)人員通過(guò)郵件收發(fā)兩套賬目。

線索如此具體，杭州市稅務(wù)局第一稽查局立即組織檢查。檢查組分析舉報(bào)內(nèi)容，初步掌握了涉案企業(yè)幾名負(fù)責(zé)人的姓名以及企業(yè)旗下網(wǎng)店的名稱、收支概況。為避免打草驚蛇，檢查組通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)廣泛搜索涉案企業(yè)的新聞，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)曾披露相關(guān)年度的銷售情況。將有關(guān)信息與稅收征管系統(tǒng)中該企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)作比對(duì)分析，檢查組判斷該企業(yè)存在隱匿收入的重大嫌疑。

刪除資料被檢查組找回

實(shí)地檢查，檢查組根據(jù)標(biāo)牌信息得知這里是該企業(yè)集團(tuán)合署辦公地。面對(duì)突如其來(lái)的稅務(wù)檢查，一名企業(yè)人員緊張地將檢查人員領(lǐng)到一間會(huì)議室，說(shuō)“我們正在搬新辦公室，財(cái)務(wù)電腦暫時(shí)放在這里使用，財(cái)務(wù)憑證在其他地方，我這就去拿”，然后就匆匆離開(kāi)了。

檢查人員迅速查看桌上的電腦，發(fā)現(xiàn)上面連電源線都沒(méi)有。意識(shí)到這可能是企業(yè)使出的拖延術(shù)，檢查組立即離開(kāi)會(huì)議室，來(lái)到掛有標(biāo)牌的集團(tuán)財(cái)務(wù)室。呈現(xiàn)在眼前的是：十幾個(gè)人正在忙著搬資料，桌上、柜子里擺放著一摞摞記賬憑證。檢查組當(dāng)即根據(jù)舉報(bào)信中提到的人員信息逐一點(diǎn)名，很快確定誰(shuí)是總賬會(huì)計(jì)，然后立即檢查總賬會(huì)計(jì)的電腦。

但這臺(tái)電腦里沒(méi)有顯示有關(guān)賬外收入的信息，電子郵箱中近期的郵件已經(jīng)過(guò)清理。檢查人員從郵箱回收站中找出幾個(gè)郵件附件的鏈接，但點(diǎn)擊都打不開(kāi)。此時(shí)，總賬會(huì)計(jì)的神色緊張起來(lái)，檢查組決定延伸郵箱的查找年限，最終通過(guò)該會(huì)計(jì)以前年度郵件的附件鏈接路徑找到了正插在電腦上的一個(gè)優(yōu)盤。經(jīng)檢查，該優(yōu)盤中不僅有舉報(bào)信涉及的材料，還保存有名為“內(nèi)賬”“外賬”兩個(gè)系列的完整報(bào)表。

檢查組迅速對(duì)有關(guān)調(diào)查證據(jù)備份固定。突然，財(cái)務(wù)室沒(méi)電了，企業(yè)財(cái)務(wù)人員說(shuō)遇到了拉閘限電。面對(duì)無(wú)法繼續(xù)備份證據(jù)的突發(fā)情況，檢查組一方面按規(guī)定流程封存查獲的優(yōu)盤，向被查企業(yè)說(shuō)明稅務(wù)稽查的嚴(yán)肅性和對(duì)抗檢查的嚴(yán)重后果，另一方面向物業(yè)管理部門詢問(wèn)斷電問(wèn)題。得到“并沒(méi)有拉閘限電”的答復(fù)后，檢查組說(shuō)服被查企業(yè)恢復(fù)電力供應(yīng)，按規(guī)定固定了實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

數(shù)據(jù)集成證實(shí)賬外收入

然而，面對(duì)賬外收入證據(jù)，被查企業(yè)財(cái)務(wù)人員既不承認(rèn)內(nèi)賬報(bào)表反映的賬外收入，也不說(shuō)明報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源。通過(guò)反復(fù)分析已有的證據(jù)材料，檢查組決定根據(jù)跨境電商行業(yè)的特點(diǎn)，在跨境電商平臺(tái)開(kāi)展調(diào)查，直接對(duì)相關(guān)店鋪取證。

很快，檢查組在速賣通、亞馬遜等6個(gè)電商平臺(tái)上查到與涉案企業(yè)相關(guān)的店鋪14個(gè)，發(fā)現(xiàn)這些店鋪反映的經(jīng)營(yíng)情況和涉案企業(yè)取得的賬外收入報(bào)表較為接近。綜合前期案頭分析收集的與該企業(yè)相關(guān)的新聞信息，檢查組形成了一條相互印證的證據(jù)鏈。

面對(duì)確鑿證據(jù)，涉案企業(yè)承認(rèn)了隱匿收入逃避繳納企業(yè)所得稅的事實(shí)，并配合檢查組調(diào)取了企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及電商平臺(tái)上的銷售清單。最終，該企業(yè)被依法追繳稅款、滯納金共計(jì)210萬(wàn)元。

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集成應(yīng)用大數(shù)據(jù)監(jiān)管跨境電商

點(diǎn)評(píng)人：國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第一稽查局局長(zhǎng)陳婷婷

本案查辦雖然有具體舉報(bào)線索引領(lǐng)，但最終能快速取得充實(shí)證據(jù)，準(zhǔn)確查明涉案企業(yè)隱藏收入逃稅的違法事實(shí)，辦案人員廣泛收集涉案信息，將稅收征管數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)新聞、各大跨境電商平臺(tái)數(shù)據(jù)等信息綜合起來(lái)比對(duì)分析，起到了重要作用。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)尤其是電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)留下大量數(shù)據(jù)信息，查辦涉稅違法犯罪案件，應(yīng)當(dāng)充分利用大數(shù)據(jù)展開(kāi)分析研判。在本案查辦過(guò)程中，辦案人員在案源線索分析、調(diào)查取證等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，都注意廣泛采集內(nèi)外部數(shù)據(jù)，集成分析，尤其是積極利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，在被舉報(bào)企業(yè)不配合檢查的情況下，取得第三方平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)，通過(guò)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)被舉報(bào)企業(yè)的賬外收入資料與之相互印證，再將有關(guān)數(shù)據(jù)與涉案企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)作比對(duì)，形成了確定企業(yè)隱匿收入的證據(jù)鏈。大數(shù)據(jù)賦能智慧稅務(wù)的時(shí)代正在來(lái)臨，稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法，需要數(shù)據(jù)集成分析。

跨境電商是新興行業(yè)，近年來(lái)在國(guó)家的扶持下得到了快速發(fā)展，比如《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）規(guī)定，跨境電商按規(guī)定向海關(guān)完成各項(xiàng)備案、申報(bào)手續(xù)后便可享受增值稅出口免稅政策。但從本案的查處情況看，被舉報(bào)的跨境電商企業(yè)為追逐利益，無(wú)視這些政策扶持，通過(guò)隱瞞收入逃避企業(yè)所得稅。因此，對(duì)跨境電商行業(yè)企業(yè)，要在依法推動(dòng)其發(fā)展的基礎(chǔ)上，加大稅法遵從宣傳和輔導(dǎo)力度，引導(dǎo)其依法合規(guī)地處理涉稅業(yè)務(wù)；同時(shí)通過(guò)定期將企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)作比對(duì)、讓電子商鋪?zhàn)灾鲌?bào)備、抽查電商平臺(tái)的銷售數(shù)據(jù)等方式，及時(shí)排查企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。