又有一個(gè)稅收管理員被追責(zé)，莫忘執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)！

根據(jù)新發(fā)布的一份刑事裁定書可以看到，一個(gè)稅收管理員被追究刑事責(zé)任了，他不是第一個(gè)，也不會(huì)是最后一個(gè)，對(duì)于稅務(wù)干部來(lái)說(shuō)，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是職業(yè)生涯中永不能松懈的一根弦。我們一起來(lái)看看他是因?yàn)槭裁词虑楸蛔坟?zé)。

遼寧省遼陽(yáng)市中級(jí)人民法院刑事裁定書
（2020）遼10刑終172號(hào)
原公訴機(jī)關(guān)遼寧省遼陽(yáng)縣人民檢察院。
上訴人（原審被告人）王某某，男，1965年8月28日出生，漢族，大專文化，遼陽(yáng)縣稅務(wù)局稅收管理員。
遼寧省遼陽(yáng)縣人民法院審理遼寧省遼陽(yáng)縣人民檢察院指控被告人王某某犯玩忽職守罪一案，于2020年6月11日作出（2019）遼1021刑初257號(hào)刑事判決。宣判后，被告人王某某不服，提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。遼陽(yáng)市人民檢察院指派檢察員王姝、張忻睿出庭履行職務(wù)。上訴人王某某及辯護(hù)人宋玉冰到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認(rèn)定，2013年11月至2017年1月，被告人王某某任國(guó)家稅務(wù)總局遼陽(yáng)縣稅務(wù)局劉二堡稅務(wù)分局稅收管理員，負(fù)責(zé)對(duì)遼陽(yáng)縣穆家鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)納稅人使用發(fā)票情況進(jìn)行日常巡察、監(jiān)管及檢查。并在管理的納稅企業(yè)出現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票情況異常時(shí)負(fù)有實(shí)地核查企業(yè)產(chǎn)能、庫(kù)存等情況的工作職責(zé)。
其轄區(qū)內(nèi)的遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠成立于2015年2月11日，2015年3月17日取得一般納稅人資格；遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠成立于2015年5月15日，2015年5月19日取得一般納稅人資格，兩廠均系王某某管片范圍內(nèi)的納稅企業(yè)。2015年4月至2015年11月期間，王某某身為遼陽(yáng)縣穆家鎮(zhèn)區(qū)域的稅管員，工作中疏于對(duì)遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠進(jìn)行日常監(jiān)管和巡查。2015年6月至8月期間，僅對(duì)遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠巡查一次。其他時(shí)間的日常巡查也僅是在簡(jiǎn)單的確認(rèn)企業(yè)正在生產(chǎn)、有工人工作后就認(rèn)定兩廠不存在任何問(wèn)題。王某某未針對(duì)兩廠長(zhǎng)期存在頂額開(kāi)具發(fā)票以及持續(xù)申請(qǐng)發(fā)票增量等異常情況，詳細(xì)了解企業(yè)的進(jìn)貨出貨、購(gòu)銷合同、電量使用、庫(kù)存及資金賬目等情況。在遼陽(yáng)縣國(guó)稅局申報(bào)廳將遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠申請(qǐng)發(fā)票用量調(diào)整作為提示事項(xiàng)多次通過(guò)微信以及縣局FTP系統(tǒng)向王某某發(fā)送后，仍未讓王某某對(duì)兩企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票中出現(xiàn)的疑點(diǎn)引起足夠的注意。
2015年11月，遼陽(yáng)縣稅務(wù)局根據(jù)《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣情況專項(xiàng)核查工作的通知》，對(duì)省稅務(wù)局要求核查的第二批疑點(diǎn)企業(yè)名單進(jìn)行核查，其中包含遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠。遼陽(yáng)縣稅務(wù)局指派魏星、車某兩人負(fù)責(zé)對(duì)名單中所列企業(yè)進(jìn)行核查。核查組成員向遼陽(yáng)縣穆家鎮(zhèn)區(qū)域稅管員王某某了解遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠、遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠是否存在經(jīng)營(yíng)疑點(diǎn)時(shí)，王某某仍表示兩企業(yè)并無(wú)異常。
由于王某某未認(rèn)真履行工作職責(zé)，對(duì)遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠日常巡查及監(jiān)管不力，致使兩廠長(zhǎng)期以來(lái)存在的虛開(kāi)增值稅行為未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。2015年3月至2015年12月期間，遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者汪某利用兩廠虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅普通發(fā)票763組，虛開(kāi)金額人民幣73,227，418.93元，抵扣稅款人民幣9,519，564.46元；開(kāi)具銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票319組，虛開(kāi)金額人民幣31,389，205.12元，稅額5,336，164.88元。遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票流向湖北省、河北省、北京市等地的工商企業(yè)。2016年8月，遼陽(yáng)縣公安局對(duì)遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票立案?jìng)刹椤?br /> 2018年5月17日，遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者汪剛被遼陽(yáng)市中級(jí)人民法院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪判刑，判決經(jīng)遼寧省高級(jí)人民法院二審于2018年8月10日生效，認(rèn)定遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款金額9,519,564.46元，開(kāi)具銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款金額5，336，164.88元。經(jīng)對(duì)遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票流向企業(yè)所在地稅機(jī)關(guān)出具的《稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函》數(shù)據(jù)匯總，遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠流向湖北、河北、北京等地的虛開(kāi)增值稅發(fā)票用于抵扣稅款金額為5，336，164.88元，并已于2015年4月至2016年1月期間全部抵扣完畢。
原審法院經(jīng)公開(kāi)開(kāi)庭審理，對(duì)本案涉案證據(jù)進(jìn)行了庭審質(zhì)證，并依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三百九十七條第一款、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定認(rèn)定被告人王某某犯玩忽職守罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年。
上訴人王某某的上訴理由：1、本案立案?jìng)刹檫`反法定程序。2016年10月31日公訴機(jī)關(guān)對(duì)王某某涉嫌玩忽職守罪決定立案?jìng)刹椋?019年7月12日，遼陽(yáng)縣監(jiān)察委再次對(duì)王某某涉嫌瀆職問(wèn)題予以立案調(diào)查。2、一審法院認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤。上訴人將兩家企業(yè)異常情況向稅務(wù)局匯報(bào)過(guò)；從2016年1月以后至上訴人被立案?jìng)刹?019年7月12日期間的追繳情況，沒(méi)有給予合理扣除，一審判決認(rèn)定上訴人玩忽職守行為造成國(guó)家稅款損失數(shù)額不確定。一審法院沒(méi)有扣除兩家企業(yè)已經(jīng)繳納的合理稅款數(shù)額；上訴人日常巡查很難發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的真實(shí)交易情況，很難發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)問(wèn)題。3、涉案兩家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票造成國(guó)家稅款損失的數(shù)額沒(méi)有《關(guān)于稅收損失的鑒定報(bào)告》，沒(méi)有證據(jù)證明是否達(dá)到玩忽職守的立案標(biāo)準(zhǔn)。4、上訴人構(gòu)成自首，認(rèn)罪悔罪，原審法院量刑過(guò)重。
辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)：1、本案立案程序違法、一審公訴機(jī)關(guān)出示的立案決定書、協(xié)查報(bào)告、調(diào)查報(bào)告未經(jīng)庭審質(zhì)證。2、王某某在稅收監(jiān)管過(guò)程中，是否存在玩忽職守的行為，都與涉稅兩家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的損害后果無(wú)必要的因果關(guān)系?？h國(guó)稅局申報(bào)廳微信及FTP，其發(fā)送對(duì)象是原縣國(guó)稅局系統(tǒng)，而不是王某某個(gè)人，王某某沒(méi)有及時(shí)或漏看屬于工作失誤，不是違法犯罪。2015年魏某月車某人魏興、車軍對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行兩次檢查，王某某均有陪同，但均沒(méi)發(fā)現(xiàn)異常，履行稅管員職責(zé)。3汪某審法院以汪剛案認(rèn)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的數(shù)額認(rèn)定為王某某玩忽職守造成國(guó)家稅款數(shù)額是錯(cuò)誤的。到2019年9月公訴機(jī)關(guān)起訴期間，是否還有挽回的國(guó)家稅款損失，事實(shí)不清。一審?fù)裟硾](méi)有扣除汪剛合理納稅數(shù)額。4、上訴人王某某主動(dòng)自首，初犯，自愿認(rèn)罪，積極悔罪，應(yīng)從輕減輕處罰，給予上訴人定罪免于刑事處罰。
出庭檢察員意見(jiàn)：1、一審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分。涉案兩家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的事實(shí)及具體數(shù)額已經(jīng)生效判決確認(rèn)，該損失結(jié)果與上訴人在工作中玩忽職守存在法律上的因果關(guān)系。2、一審判決定罪準(zhǔn)確、量刑適當(dāng)。上訴人表示認(rèn)罪，一審判決充分考慮了本案的具體情況，認(rèn)定自首和多因一果等情節(jié)，對(duì)上訴人減輕處罰。3、上訴理由不成立。關(guān)于立案程序問(wèn)題，本案在國(guó)家監(jiān)察體制改革期間立案調(diào)查，相關(guān)處理程序符合《國(guó)家監(jiān)察法》及最高人民檢察院的《關(guān)于依法妥善處理職務(wù)犯罪偵查部門轉(zhuǎn)隸后遺留案件的通知》等法律文件的規(guī)定，不存在違反法定程序問(wèn)題。同樣基于上述法律文件規(guī)定，在追繳時(shí)間及損失數(shù)額認(rèn)定上，一審判決認(rèn)定合法、準(zhǔn)確。建議二審駁回上訴，維持原判。
本院二審審理查明的事實(shí)與一審基本一致，并有線索來(lái)源、到案經(jīng)過(guò)、監(jiān)察委建議函、戶籍證明、悔過(guò)書、情況說(shuō)明及協(xié)查報(bào)告、稽查報(bào)告及調(diào)查報(bào)告、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅收管理員制度（試行）》的通知、申報(bào)廳《涉稅資料交接臺(tái)賬》的說(shuō)明、《關(guān)于開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣情況專項(xiàng)核查工作的通知》、遼陽(yáng)市中級(jí)人民法院刑事判決書、遼寧省高級(jí)人民法院刑事裁定書張某1、魏某張車某、趙某車張某2宏于某張金華、于洋的證言，被告人的供述等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。上述事實(shí)、證據(jù)，均經(jīng)原審?fù)徟e證、質(zhì)證，本院審理期間未發(fā)生變化，依法均予確認(rèn)。上訴人王某某及其辯護(hù)人在二審中均未提出新證據(jù)。
本院認(rèn)為，上訴人王某某身為國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，在工作中沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)所負(fù)責(zé)的遼陽(yáng)縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽(yáng)縣亨利絨毛加工廠兩戶納稅企業(yè)疏于監(jiān)管，導(dǎo)致該兩戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅額為人民幣5,336,164.88元，并已抵扣，造成國(guó)家稅款重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪。上訴人經(jīng)傳喚歸案后能如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，構(gòu)成自首，根據(jù)其犯罪情節(jié)，依法對(duì)其減輕處罰。關(guān)于上訴人及辯護(hù)人提出本案立案?jìng)刹槌绦蜻`法的上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，本案立案程序符合相關(guān)法律文件規(guī)定，故對(duì)該上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)不予支持。關(guān)于上訴人及辯護(hù)人提出原審判決量刑過(guò)重的上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，原審判決已根據(jù)上訴人的犯罪事實(shí)、情節(jié)作出了適當(dāng)?shù)牧啃蹋蕦?duì)該上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)不予支持。上訴人及辯護(hù)人提出的其他上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)，無(wú)事實(shí)及法律依據(jù)，不予支持。綜上，原判認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，審判程序合法。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款（一）項(xiàng)之規(guī)定，裁定如下：
駁回上訴，維持原判。
本裁定為終審裁定。
審判長(zhǎng) 朱薇薇
審判員 楊 源
審判員 何 麗
二〇二〇年十月三十日
【晶晶亮評(píng)論】
虛開(kāi)發(fā)票，是目前最高發(fā)的涉稅違法犯罪案件，稅務(wù)人員，尤其是管理員應(yīng)該對(duì)這樣的案件保持充分的警惕性。
本案中，稅務(wù)大廳已經(jīng)推送過(guò)企業(yè)的疑點(diǎn)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也已經(jīng)專門下發(fā)了核查名單要求核查。在此情況下，稅務(wù)管理人員確實(shí)應(yīng)該對(duì)這樣的高危企業(yè)特別留心。
辯護(hù)中聲稱：縣國(guó)稅局申報(bào)廳微信及FTP，其發(fā)送對(duì)象是原縣國(guó)稅局系統(tǒng)，而不是王某某個(gè)人，王某某沒(méi)有及時(shí)或漏看屬于工作失誤，不是違法犯罪。
工作推送的信息肯定是面對(duì)部門，而不會(huì)是對(duì)個(gè)人。不看微信確實(shí)不是違法犯罪，但不看微信所造成的后果卻可能導(dǎo)致犯罪，所以身在職場(chǎng)，主動(dòng)關(guān)注工作動(dòng)態(tài)是起碼的要求。
另外，在核查中是否能發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)，不是稅務(wù)管理員說(shuō)一句話沒(méi)有發(fā)現(xiàn)就可以免責(zé)，這樣的辯解沒(méi)有說(shuō)服力。
如果稅務(wù)管理員能拿出自己核查時(shí)取得的相關(guān)資料，證明自己已經(jīng)了解了企業(yè)的進(jìn)貨出貨、購(gòu)銷合同、電量使用、庫(kù)存及資金賬目等情況，用上述資料對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力進(jìn)行測(cè)算，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)什么疑點(diǎn)。我相信這樣做是可以免除他的責(zé)任的。
平心而論，稅務(wù)管理員確實(shí)是高危崗位，那么多管戶確實(shí)不可能做到一一巡查監(jiān)管。建議大家采用財(cái)務(wù)管理中的ABC分類管理法，對(duì)管戶進(jìn)行分類，有疑點(diǎn)的管戶重點(diǎn)關(guān)注，沒(méi)有疑點(diǎn)的管戶暫時(shí)忽略。用相關(guān)證據(jù)證明自己履行了職責(zé)，也許唯有如此，才能保證平安退休吧！
END
案件來(lái)源：無(wú)法入稅；晶晶亮評(píng)論

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