案例分析：股東撤資如何納稅？

本文以兩則案例解析股東撤資，企業(yè)和個(gè)人如何繳納稅款。

案例一

甲公司實(shí)收資本1000萬元，有2個(gè)自然人股東，A股東占比40%，B股東占比60%，目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。由于內(nèi)部問題，A股東撤資收回款項(xiàng)5000萬元。如果A股東撤資，如何納稅？

分析

1、個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=5000（萬元）

2、原實(shí)際出資額（投入額）=1000×40%=400（萬元）

3、應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)=5000-400=4600（萬元）

4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅=4600×20%=920（萬元）

法規(guī)依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第41號(hào)公告）規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

案例二

甲公司實(shí)收資本1000萬元，有2個(gè)法人股東，A股東占比40%，B股東占比60%，目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。由于內(nèi)部問題，A股東撤資收回款項(xiàng)5000萬元。如果A股東撤資，如何納稅？

分析

第1步：確認(rèn)投資收回，即初始出資的部分=1000×40%=400（萬元），沒有稅；

第2步：確認(rèn)股息所得，即相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分；

即（2000+3000）×40%=2000（萬元），免征企業(yè)所得稅；

第3步：確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

即5000-400-2000=2600(萬元)。

企業(yè)所得稅=2600 x 25% = 650(萬元)

法規(guī)依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)