關(guān)于《江西省稅收保障辦法》解讀

關(guān)于《江西省稅收保障辦法》解讀

    一、制定《江西省稅收保障辦法》出臺(tái)背景
  稅收是財(cái)政收入的主要來源，對(duì)保障我省經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起著十分重要的作用。加強(qiáng)稅收保障工作的基本任務(wù)就是依法征收稅款，取得稅收收入，其直接目標(biāo)，就是保障各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收。做好稅收保障工作必須堅(jiān)持政府領(lǐng)導(dǎo)下的部門協(xié)作，這既是依法行政的內(nèi)在要求，更是適應(yīng)新的形勢(shì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征收管理工作的現(xiàn)實(shí)需要。建立健全政府領(lǐng)導(dǎo)下各部門、單位和社會(huì)力量參與的分工協(xié)作的稅收保障體系，規(guī)范稅收征收和繳納行為，有利于加強(qiáng)稅源控管，維護(hù)稅收秩序，促使納稅人自覺履行納稅義務(wù)，對(duì)于保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的調(diào)控作用等都具有重要意義。
  二、制定《江西省稅收保障辦法》目的和意義
  進(jìn)行稅收保障的地方立法符合征管法等規(guī)定，符合地方立法權(quán)限。在法律依據(jù)上，主要是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院第362號(hào)令）和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律和行政法規(guī)，也符合《中華人民共和國(guó)立法法》的權(quán)限規(guī)定。在實(shí)踐依據(jù)上，立法保障稅收是基于我省稅收保障工作實(shí)踐的需要。省委、省政府一直高度重視稅收工作，先后下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)征管工作的意見》（贛府發(fā)〔2007〕9號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革工作的意見》（贛府廳發(fā)〔2012〕84號(hào)），制定了《江西省城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施細(xì)則》、《江西省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》、《江西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》、《江西省耕地占用稅實(shí)施辦法》等單項(xiàng)稅種規(guī)章。對(duì)于加強(qiáng)單項(xiàng)稅種管理，促進(jìn)收入增長(zhǎng)發(fā)揮了極其重要的作用。制定《江西省稅收保障辦法》，規(guī)范稅收保障的內(nèi)容，進(jìn)一步明確各保障主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，將使稅收的立法內(nèi)容更加全面、約束力更強(qiáng)、監(jiān)督考核更嚴(yán)，從而形成完整的稅收法律體系，對(duì)稅收的保障更為有力。建立稅收立法保障是有效防止稅收流失、保障財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)需要，是深化征管改革、實(shí)現(xiàn)信息管稅的重要措施，是更好貫徹落實(shí)稅收政策法規(guī)、全面推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。隨著財(cái)稅體制改革特別是稅制改革的不斷深化，迫切需要以健全完善的稅收法制，來有效保障稅收征管工作的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化和信息化，加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，提高稅收管理現(xiàn)代化水平。
  三、關(guān)于幾個(gè)主要問題的說明
  （一）關(guān)于稅收保障工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
  當(dāng)前社會(huì)誠(chéng)信體系仍不夠完善，納稅人稅法遵從度需要進(jìn)一步提高。在這種情況下，提高稅收征管質(zhì)量和效率，單純依靠稅務(wù)部門的征管手段和力量，很難實(shí)現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收，這一問題成為制約我省稅收征管水平提高的瓶頸，急需要采取有效的措施，健全綜合治稅體系，完善稅收保障機(jī)制，以保障稅收收入及時(shí)、足額征收入庫(kù)?！掇k法》規(guī)范了各部門綜合治稅、護(hù)稅協(xié)稅的職責(zé)以及各類涉稅信息的提供要求，是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大、政策性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，需要在各級(jí)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面的力量，最大限度地挖掘政府部門和社會(huì)信息資源。因此，為統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)政府各相關(guān)部門、單位協(xié)調(diào)一致開展稅收保障工作，《辦法》規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由政府主導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門組成的稅收保障協(xié)調(diào)機(jī)制，研究和解決稅收保障工作中的重大問題，概括性地確定了稅務(wù)機(jī)關(guān)、各有關(guān)部門、單位的職責(zé)以及在稅收保障工作中應(yīng)盡的義務(wù)（第三條）。
  （二）關(guān)于稅收信息
  當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，而很多部門和納稅人的信息都與稅源、稅收管理密切相關(guān)。近幾年來，全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在各級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的大力支持下，調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面的力量，最大限度地采集和分析利用政府部門和社會(huì)的涉稅信息資源，加強(qiáng)信息管稅，有效堵塞了稅收漏洞，提高了稅源信息的采集度、利用率和稅收貢獻(xiàn)率。僅2013年，全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)采集第三方涉稅信息約195萬條，通過加強(qiáng)涉稅信息比對(duì)分析，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收征管，共補(bǔ)征和扣繳相關(guān)地方各稅達(dá)19億元，其中僅依靠工商部門獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息補(bǔ)征個(gè)人所得稅達(dá)3.4億元，有效防止了稅收流失，保障了財(cái)政收入，促進(jìn)了我省經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。但由于稅收信息涉及面廣，且大量的涉稅信息掌握在包括各經(jīng)濟(jì)主管部門在內(nèi)的第三方手中，加上征納雙方信息不對(duì)稱，稅務(wù)部門不能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解和掌握足夠涉稅信息，使得稅源監(jiān)控不力，難以做到應(yīng)收盡收，在客觀上造成了一部分稅收流失?，F(xiàn)行的《征管法》及其實(shí)施細(xì)則雖然明確了有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收征管工作，但規(guī)定的比較原則，缺乏具體操作層面的制度規(guī)范，尤其是缺乏有效獲取第三方信息的具體保障措施。加強(qiáng)稅收信息管理，是強(qiáng)化稅源控管的關(guān)鍵。為此，《辦法》除對(duì)涉稅信息的提供和協(xié)助保障作出了相關(guān)規(guī)定外，還對(duì)信息共享機(jī)制的建設(shè)明確了相關(guān)責(zé)任和要求：一是省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省政府和國(guó)家稅務(wù)總局要求，編制全省稅收信息化發(fā)展規(guī)劃，建立稅收保障信息平臺(tái)，完善稅收保障信息系統(tǒng)（第七條）。二是縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全稅收征管信息交換制度，依托政府信息網(wǎng)絡(luò)和電子政務(wù)共享數(shù)據(jù)統(tǒng)一交換平臺(tái)，組織有關(guān)部門和單位實(shí)現(xiàn)涉稅信息的交換（第八條）。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法收集、使用和保管涉稅信息，對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息應(yīng)當(dāng)予以保密，保障信息相對(duì)人的合法權(quán)益不受侵害（第十條）。通過強(qiáng)化稅收信息的法制保障，構(gòu)建涉稅信息交換平臺(tái)和共享機(jī)制，加強(qiáng)分析利用，強(qiáng)化征管措施，實(shí)現(xiàn)信息管稅，保障稅收收入，營(yíng)造法治、公平、有序的稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。
  （三）關(guān)于稅收協(xié)助
  這些年來，盡管各級(jí)地方政府和部門為支持協(xié)助稅收征管工作扎扎實(shí)實(shí)做了大量工作，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得到了顯著改善。但我們也應(yīng)清醒認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前稅收保障工作與依法治國(guó)和建設(shè)法治江西的客觀要求相比，還有一定差距，在優(yōu)化稅收行政執(zhí)法環(huán)境上面臨很艱巨的任務(wù)，特別是綜合治稅體系和責(zé)任機(jī)制不健全、不完善，相關(guān)部門履行護(hù)稅協(xié)稅的法定職責(zé)仍有不足，法定義務(wù)不清晰、法定責(zé)任不明確，在一定程度上造成稅收征管不到位等等。提高稅收協(xié)助水平，是實(shí)現(xiàn)稅收保障的有效途徑。為此，《辦法》主要規(guī)定：一是縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由政府主導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門組成的稅收保障協(xié)調(diào)機(jī)制，推進(jìn)綜合治稅工作，研究和解決稅收保障工作中的重大問題，并將稅收保障工作納入政府績(jī)效考核（第三條）。二是有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收保障信息平臺(tái)提供企業(yè)、事業(yè)組織、個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及其他組織的設(shè)立、變更、注銷登記，組織機(jī)構(gòu)代碼證的頒發(fā)、變更、注銷；醫(yī)療、民辦教育、特種行業(yè)、文化、廣告、藥品、危險(xiǎn)化學(xué)品、餐飲服務(wù)、交通運(yùn)輸以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可，建筑業(yè)企業(yè)、物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)許可；動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)登記，土地所有權(quán)、使用權(quán)轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)交易，房屋征收補(bǔ)償，礦產(chǎn)資源勘查、開采，探礦權(quán)、采礦權(quán)設(shè)立、出讓、變更、轉(zhuǎn)讓，河砂招標(biāo)、拍賣、開采等涉稅信息（第九條）。三是房屋登記、國(guó)土資源、工商、公安、金融等部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，依法協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收征管工作（第十一條、第十二條、第十三條、第十四條、第十五條、第十六條）。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)零星、分散和異地繳納的稅收可以依法實(shí)行委托代征。通過這些保障措施的落實(shí)，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效控管，最大限度防止稅收流失（第十七條、第十八條）。
  （四）關(guān)于稅收服務(wù)
  加強(qiáng)稅收服務(wù)，有利于提高納稅人的稅收遵從度，也是建設(shè)服務(wù)型政府的要求。為此，《辦法》主要規(guī)定：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供稅法宣傳、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、辦稅指南、權(quán)利救濟(jì)等服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)不得收取費(fèi)用，不得變相增加納稅人的負(fù)擔(dān)（第十九條）。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政務(wù)公開制度，公開稅收政策、辦稅程序、服務(wù)規(guī)范、減免退稅、權(quán)利救濟(jì)以及納稅人信用等級(jí)評(píng)定等事項(xiàng)，依法保障納稅人的稅收知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)（第二十條）。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅信用制度，做好納稅人納稅信息采集、納稅信用評(píng)定等工作（第二十一條）。
  （五）關(guān)于稅收保障責(zé)任
  為保障本辦法所規(guī)定的各項(xiàng)要求落到實(shí)處，稅收監(jiān)督和相關(guān)責(zé)任追究是必不可少的。《辦法》明確規(guī)定：一是明確要求稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，接受社會(huì)監(jiān)督（第二十二條）。二是任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、法規(guī)的行為，對(duì)檢舉違反稅收法律、法規(guī)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查、處理，并為檢舉人保密（第二十三條）。三是對(duì)擅自作出減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅稅收法律、法規(guī)相抵觸的決定的，追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員責(zé)任，對(duì)有關(guān)部門和單位未提供涉稅信息造成稅收損失，對(duì)有關(guān)部門和單位及其責(zé)任人員作出處理。（第二十四條、第二十五條）。四是追究稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行為的責(zé)任（第二十六條），從而進(jìn)一步完善和強(qiáng)化了稅收保障工作的監(jiān)督及責(zé)任追究機(jī)制。