奇聞奇案！稅務(wù)代理人詐騙被代理單位巨額稅款，判處重刑

鞍山市立山區(qū)人民法院

刑 事 判 決 書

（2020）遼0304刑初146號

公訴機(jī)關(guān)鞍山市立山區(qū)人民檢察院。

被告人王某琦，女，1983年4月14日出生于遼寧省鞍山市，漢族，大專文化，鞍山市某勛稅務(wù)咨詢服務(wù)有限公司法定代表人，戶籍地遼寧省鞍山市鐵東區(qū)，現(xiàn)住址遼寧省鞍山市鐵西區(qū)。因涉嫌犯詐騙罪，于2020年1月10日被刑事拘留，于同年1月16日被執(zhí)行逮捕，現(xiàn)羈押于鞍山市女子看守所。
辯護(hù)人丁姝春，遼寧翟鐵羽律師事務(wù)所律師。

鞍山市立山區(qū)人民檢察院以鞍立檢公訴刑訴（2020）107號起訴書及鞍立檢公訴刑變訴（2020）2號變更起訴決定書指控被告人王某琦犯詐騙罪，向本院提起公訴。本院于2020年6月4日立案受理，并依法組成合議庭，同年8月10日公開開庭審理了本案。鞍山市立山區(qū)人民檢察院指派檢察員許美娜出庭支持公訴。被告人王某琦及其辯護(hù)人到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

鞍山市立山區(qū)人民檢察院指控：2019年8月至12月間，被告人王某琦在為迪卡儂鞍山分公司鐵西門店做稅務(wù)代理期間，其以國家稅務(wù)總局鞍山市鐵西區(qū)稅務(wù)局的名義制作了一份假的稅務(wù)事項通知書，謊稱鞍山市鐵西區(qū)迪卡儂門店稅務(wù)已注銷，并以注銷后每月仍需繳納79925.14元的房產(chǎn)稅和土地使用稅為由，每月向迪卡儂總公司的被害人顏某出具假的完稅證明，讓顏某給其打款繳稅，顏某同意后通過讓迪卡儂鞍山分公司立山門店店長王某跟迪卡儂總部借款的方式取得稅款，而后由王某每月將稅款轉(zhuǎn)給王某琦，王某琦取得稅款后并未繳稅，而是將稅款揮霍，王某琦共計詐騙迪卡儂鞍山分公司鐵西區(qū)門店稅款人民幣479550.84元。2019年9月至12月間，被告人王某琦在為迪卡儂鞍山分公司立山門店做稅務(wù)代理期間，通過虛構(gòu)迪卡儂立山門店在遼寧網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳劃款失敗需要給其打款繳稅的事實，用相同的方法騙取迪卡儂鞍山分公司立山門店稅款人民幣465776.46元。王某琦的詐騙數(shù)額共計人民幣945327.3元。

公訴機(jī)關(guān)為上述指控向法庭出示了相應(yīng)的證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人王某琦以非法占有為目的，用虛構(gòu)事實的方法騙取公私財物，數(shù)額特別巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百六十六條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以詐騙罪追究其刑事責(zé)任。鑒于其認(rèn)罪認(rèn)罰，建議判處被告人王某琦有期徒刑十年至十二年的刑事處罰。提請本院依法懲處。

被告人王某琦對公訴機(jī)關(guān)指控的事實、罪名及量刑建議均無異議，且簽字具結(jié)，在開庭審理中亦無異議，提出自愿認(rèn)罪、認(rèn)罰。

辯護(hù)人提出，被告人王某琦的行為構(gòu)成職務(wù)侵占罪。

經(jīng)審理查明，2019年8月至12月間，被告人王某琦在為迪卡儂鞍山分公司鐵西門店做稅務(wù)代理期間，其以國家稅務(wù)總局鞍山市鐵西區(qū)稅務(wù)局的名義制作了一份假的稅務(wù)事項通知書，謊稱鞍山市鐵西區(qū)迪卡儂門店稅務(wù)已注銷，并以注銷后每月仍需繳納79925.14元的房產(chǎn)稅和土地使用稅為由，每月向迪卡儂總公司的被害人顏某出具假的完稅證明，讓顏某給其打款繳稅，顏某同意后通過讓迪卡儂鞍山分公司立山門店店長王某跟迪卡儂總部借款的方式取得稅款，而后由王某每月將稅款轉(zhuǎn)給王某琦，王某琦取得稅款后并未繳稅，而是將稅款揮霍，王某琦共計詐騙迪卡儂鞍山分公司鐵西區(qū)門店稅款人民幣479550.84元。2019年9月至12月間，被告人王某琦在為迪卡儂鞍山分公司立山門店做稅務(wù)代理期間，通過虛構(gòu)迪卡儂立山門店在遼寧網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳劃款失敗需要給其打款繳稅的事實，用相同的方法騙取迪卡儂鞍山分公司立山門店稅款人民幣465776.46元。王某琦的詐騙數(shù)額共計人民幣945327.3元。
上述事實，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院確認(rèn)的下列證據(jù)予以證實：

1、被告人王某琦的供述與辯解，證實2016年我開了鞍山市某勛稅務(wù)咨詢公司為鞍山迪卡儂鐵西店和立山店做稅務(wù)代理；我是從2019年8月份開始騙迪卡儂公司的錢。2019年6月，顏某總是催我辦理迪卡儂門店稅務(wù)注銷的事，我沒有辦法，就用辦公軟件制作了一份假的國家稅務(wù)總局鞍山市鐵西稅務(wù)局事項通知書的圖片，這樣顏某就相信我了。但是根據(jù)稅務(wù)局的要求，門店注銷還需要每月繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅共計人民幣79925.14元。稅務(wù)局說鐵西門店注銷后就不能用三方自動扣款協(xié)議繳稅，我當(dāng)時建議顏某迪卡儂總部要在鐵西區(qū)建立一個銀行賬戶繳納稅款。后來顏某聯(lián)系我說他們公司把錢打到迪卡儂員工的銀行卡上，再有員工把錢轉(zhuǎn)到我的銀行卡里，由我代為繳稅，我同意了。2019年8月8日我收到了第一筆稅款79925.14元（8月稅款）。我拿到錢后，就起了私吞這筆錢的想法，于是我用辦公軟件制作了一份8月假完稅證明發(fā)給顏某，顏某相信后，開始每月通過王某轉(zhuǎn)給我稅款79925.14元，一共轉(zhuǎn)給我六個月稅款，共計人民幣479550.84元，這些錢都被我騙走了，我每個月都做一份假的完稅證明發(fā)給顏某。

2019年9月，我在網(wǎng)上稅務(wù)廳為迪卡儂立山店繳納稅款時發(fā)現(xiàn)扣劃失敗，我沒有操作第二遍，就把這件事告訴了顏某，后來顏某告訴我也通過王某把立山門店的稅款轉(zhuǎn)給我。2019年9月12日，第一筆立山門店的稅款也轉(zhuǎn)入我的個人賬戶共計人民幣9221.95元，我收到后就不想交了，想占為己有，于是我又開始制作假的完稅證明發(fā)給顏某。之后在2019年9月21日，王某轉(zhuǎn)給我7000元；2019年9月27日，王某轉(zhuǎn)給我7000元；2019年9月27日轉(zhuǎn)給我11614.46；2019年10月17日和21日，王某一共轉(zhuǎn)給我81695.06元；2019年11月11日，王某轉(zhuǎn)給我51319.07元；2019年11月12日，王某轉(zhuǎn)給我221926.13元；我一共從立山門店騙走465776.67元。

2、被害人顏某的陳述，證實我是迪卡儂（上海）體育用品有限公司的財務(wù)員，我負(fù)責(zé)迪卡儂鞍山市鐵西區(qū)和立山區(qū)兩家門店的稅務(wù)事宜，我公司下屬的鞍山市鐵西門店和立山門店的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，一共被騙了479550.84元；我公司下屬的立山門店被騙城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、增值稅、社保金、殘保金，一共被騙了456776.67元。2018年12月份我公司委托她辦理鐵西門店的稅務(wù)注銷事務(wù)。2019年6月王某琦給我法律稅務(wù)通知書的圖片，我就信了，后來決定有立山門店店長每月向總公司借款，到賬后交給王某琦代繳。2020年1月2日我發(fā)現(xiàn)王某琦遞交的完稅證明是偽造的。

3、證人王某的證言，證實因為鐵西店稅款無法自動扣款，需要立山店申請款項，總公司放款，把錢打到我的銀行賬戶里，再由我把錢轉(zhuǎn)給稅務(wù)代理王某琦，這樣的步驟一直持續(xù)到2019年12月份。

4、稅收完稅證明、稅務(wù)局稅務(wù)事項通知書、稅務(wù)局繳款信息查詢、增值稅普通發(fā)票，證明被告人王某琦利用辦公軟件偽造相關(guān)材料。

5、微信聊天截圖，證明被告人王某琦將偽造的材料發(fā)送給證人顏某。

6、中國工商銀行鞍山立山區(qū)支行營業(yè)廳交易查詢記錄，中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡交易明細(xì)清單，證明證人王某將報稅款項轉(zhuǎn)賬給被告人王某琦。

7、營業(yè)執(zhí)照、2019年迪卡儂給付鞍山某勛稅務(wù)咨詢服務(wù)公司發(fā)票、稅務(wù)服務(wù)協(xié)議書、企業(yè)信用信息公示報告，證明鞍山某勛稅務(wù)咨詢公司與迪卡儂公司為合同關(guān)系。

8、鞍山市立山稅務(wù)沙河稅務(wù)分局申報明細(xì)查詢，證明2019年7月1日至2020年12月31日，被告人王某琦在收到稅款后并未為迪卡儂公司繳納相關(guān)稅款。

9、無犯罪記錄，證明被告人王某琦無犯罪記錄。

10、戶籍證明，證明被告人王某琦犯罪時已成年。

11、歸案經(jīng)過，證明被告人王某琦被抓捕歸案。

本院認(rèn)為，被告人王某琦以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實的方法，騙取公私財物，數(shù)額特別巨大，其行為構(gòu)成詐騙罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持。被告人王某琦歸案后能如實供述自己的犯罪事實，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處罰。關(guān)于辯護(hù)人提出被告人王某琦構(gòu)成職務(wù)侵占罪一節(jié)，經(jīng)查迪卡儂（上海）體育用品有限公司鞍山鐵西公司、立山公司與鞍山市某勛稅務(wù)咨詢服務(wù)有限公司為合同關(guān)系，王某琦為鞍山市某勛稅務(wù)咨詢服務(wù)有限公司法定代表人，王某琦并非迪卡儂（上海）體育用品有限公司鞍山鐵西公司、立山公司職工，故不應(yīng)以職務(wù)侵占罪論處，對于辯護(hù)人的辯解，本院不予支持。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)，本院依法予以采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百六十六條、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第六十七條第三款之規(guī)定，判決如下：

一、被告人王某琦犯詐騙罪，判處有期徒刑十年六個月，并處罰金人民幣十萬元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2020年1月10日起至2030年7月9日止。上述罰金款項待本判決生效后一個月內(nèi)一次性繳納。）

二、依法責(zé)令，被告人王某琦退賠被害單位迪卡儂（上海）體育用品有限公司人民幣九十四萬五千三百二十七元三角。

三、依法沒收，隨案移送的銀行卡二張、手機(jī)一部。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向遼寧省鞍山市中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。

  審 判 長 李月光

  人民陪審員 祝 麗

人民陪審員 陳 晨

二〇二〇年九月二十四日

書 記 員 馬 華

來源：中國裁判文書網(wǎng)