【收藏貼】涉農(nóng)生產(chǎn)資料增值稅優(yōu)惠政策梳理

（一）滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】：生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】：

1.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過(guò)濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

2.生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增值稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告，出具報(bào)告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過(guò)省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增值稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件或復(fù)印件。

【政策依據(jù)】：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）第一條、第四條

（二）生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

【享受主體】：從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】：

1.享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

2.有機(jī)肥料，指來(lái)源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

3.有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

4.生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

5.生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件；由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件，出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過(guò)相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

6.批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供.生產(chǎn)企業(yè)在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

【政策依據(jù)】：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）

（三）生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

【享受主體】：從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：對(duì)農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

【享受條件】：

1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。

2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

【政策依據(jù)】：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）第十五條

（四）批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

【享受主體】：從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

【享受條件】：

1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。

3.農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

【政策依據(jù)】：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）第十四條、第十六條

（五）農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

【享受主體】：農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】：農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

【享受條件】：

1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。

2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）

（六）單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】：從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【享受條件】：

1.單一大宗飼料，指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

4.復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

【政策依據(jù)】：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）

（七）進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】：進(jìn)口種子種源的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：2016年1月1日至2020年12月31日，對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】：

1.免稅品種范圍

（1）與農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，并直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）（以下簡(jiǎn)稱種子種苗）：

①用于種植和培育各種農(nóng)作物和林木的種子（苗）。

②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）。

③用于培育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）。

④用于農(nóng)林業(yè)科學(xué)研究與試驗(yàn)的種子（苗）、種畜（禽）和水產(chǎn)種（苗）。

（2）野生動(dòng)植物種源。

（3）警用工作犬及其精液和胚胎。

2.免稅申請(qǐng)條件

（1）種子種苗進(jìn)口免稅應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

①在免稅貨品清單內(nèi)。

②直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)。免稅進(jìn)口的種子種苗不得用于度假村、俱樂(lè)部、高爾夫球場(chǎng)、足球場(chǎng)等消費(fèi)場(chǎng)所或運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所的建設(shè)和服務(wù)。

（2）野生動(dòng)植物種源進(jìn)口免稅應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

①在免稅貨品清單內(nèi)。

②用于科研，或育種，或繁殖。進(jìn)口單位應(yīng)是具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、專業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場(chǎng)和種植園。

（3）免稅進(jìn)口工作犬相關(guān)貨品應(yīng)為軍隊(duì)、武警、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的警用工作犬，以及繁育用的工作犬精液和胚胎。

【政策依據(jù)】：

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕26號(hào)）

2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào)）

3.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消“十三五”進(jìn)口種子種源稅收政策免稅額度管理的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕4號(hào)）

（八）進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】：進(jìn)口飼料的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】：納稅人進(jìn)口《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》內(nèi)的飼料。

【政策依據(jù)】：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕82號(hào)）