國稅函〔2009〕212號 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下:?
  一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:?
  (一)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);?
  (二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;?
  (三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;?
  (四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;?
  (五)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。?
  二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算:?
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費?
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。?
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。?
  相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。
  三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。?
  (一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料:?
  1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);?
  2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;?
  3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料;?
  4.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;?
  5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。?
  (二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料:?
  1.技術(shù)出口合同(副本);?
  2.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;?
  3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;?
  4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料;?
  5.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;?
  6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。?
  五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年四月二十四日