個稅匯算退的稅，公司如何做賬？今天統(tǒng)一回復......

個稅匯算退的稅，公司如何做賬？今天統(tǒng)一回復......

內(nèi)容來源：稅來稅往

這兩天發(fā)了一系列關于個人所得稅綜合所得匯算清繳的文章，大家也看到了，文章后面留言非常多，其實這也反應出大家都對這個事情的關心。確實，個人所得稅匯算涉及到每個取得綜合所得收入的人。

提問的人多了你就會發(fā)現(xiàn)各種問題都有，五花八門，腦洞大開，經(jīng)常會有一些不按套路出牌的問題搞的我瞬間蒙圈。

昨天有個朋友留言問我，"老師，我們員工退的個稅公司如何入賬？退回的個稅是否影響個稅手續(xù)費的基數(shù)，申請手續(xù)費時候是否需要減去這部分？”

你看看這個問題，問的角度真的是不按套路來。對啊，大家都在說退稅，交稅的時候你企業(yè)在做賬，退稅的時候你做賬嗎？交的稅你按2%比例退了手續(xù)費，退的稅是不是要抵減出來？

這種問題就是典型的一瞬間蒙圈，仔細冷靜一下也不是事的問題。

1.

首先，我們來看看退的個稅公司入賬的問題，很顯示，公司是不用做賬的，這個和公司毛線關系都沒有。

比如，這10000企業(yè)應該全部發(fā)給老師，我們做財務的都知道，企業(yè)是會履行代扣代繳義務的，這10000企業(yè)支付時候要算一下應該預繳多少個稅，然后扣下來剩下的再發(fā)給老師，扣下來的個稅企業(yè)在以扣繳義務人的身份進行申報繳納。所以，我們的財務賬上會記錄這個代扣代繳的過程，這個過程僅僅體現(xiàn)一個資金流動，不影響企業(yè)計入成本費用的金額，這部分還是10000，而體現(xiàn)這個過程用的科目就是應交稅費-應交個人所得稅。

計提工資時
借：有關費用科目
貸：應付職工薪酬
實際發(fā)放扣稅時
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

月初15日前申報繳納個稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款

所以，個稅在公司賬務上體現(xiàn)實質(zhì)上就是記錄企業(yè)一個代扣代繳的過程，企業(yè)扣多少就申報多少，最終這個科目期末余額為0。

那么對于個人所得稅匯算來說，個人自行申報，錢也退到個人綁定的銀行卡里面，這個過程和企業(yè)并沒參與了，企業(yè)也不用記錄這個資金代扣代繳的流程，還記啥賬呢？就算有人委托單位集中申報，退稅也是直接退到個人銀行卡，這個也和企業(yè)賬務沒任何關系。

再看看退稅影響手續(xù)費比例嗎？自然也不影響哈，個人所得稅法第十七條對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費?？劾U義務人所扣繳的稅款的2%，體現(xiàn)也是扣繳這么一個過程，我實際扣繳過這么多稅，我就按照這個申請手續(xù)費，至于納稅人申請退稅了，這個并不影響企業(yè)扣繳這個動作產(chǎn)生的基數(shù)。

所以，個人退稅，企業(yè)不用做賬，也不用從三代手續(xù)費中把這部分減除。

2.

正常情況下，我們企業(yè)應交稅費-應交個人所得稅這個科目，借方支付都應該和貸方代扣一一對應的，如果你沒對應，那肯定就有問題。

比如貸方大說明你發(fā)工資扣員工扣多了，你實際申報繳納沒交那么多，那么多余的這部分是不是你就應該退給員工。

比如，這次匯算有些朋友就發(fā)現(xiàn)，自己個稅APP上的已交個稅比工資條上扣的個稅少，這種就有可能是支付方在發(fā)工資時候扣的多，但是實際在申報系統(tǒng)申報時候系統(tǒng)算出來的比扣的少。

老師舉個新個人所得稅法實施后，有些公司算錯個稅導致發(fā)放時候扣多，但是實際申報沒那么多的例子，大家就明白了。

2019年開始，按照新個人所得稅法，我們是以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，然后按照個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。

如果你在1月發(fā)放工資時候，工資表依舊在按照老辦法，以除以12的單月稅率表來扣繳員工工資薪金的個稅，就會導致在申報時候自然人稅收管理系統(tǒng)計算出來的個人所得稅比工資表上計算的個人所得稅少。

這樣說你可能還有點模糊，我們以一個實際案例來看看，你就清楚了。

老師2019年1月應發(fā)工資是15000，按照實發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金，暫不考慮專項附加扣除和其他扣除。

錯誤的算法

第一步：計算應納稅所得額

應納所得額=收入-養(yǎng)老等扣除項-減除費用

=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640

第二步：以應納稅所得額去對應個人所得稅稅率表

得出應納稅額=6640*10%-210=454

正確的算法

第一步：計算累計預扣預繳應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用

=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640

第二步：以累計預扣預繳應納稅所得額去對應個人所得稅預扣率表

得出累計應預扣預繳稅額=6640*3%-0=199.20。

所以，你看你多扣了職工454-199.20=254.80的個稅。

二、

如果出現(xiàn)這種請，你就會發(fā)現(xiàn)，你做工資表時候自己算出來的到最后申報時候自動算的個稅差了！

怎么辦？我們分別從個人所得稅申報和企業(yè)賬務處理兩方面來看看，這個實質(zhì)問題就是多扣了職工的個人所得稅。

申報

這種情況申報應該按正確的方式申報，也就是按累計預扣法方法計算申報。

賬務處理

申報扣繳的個人所得稅和工資發(fā)放時候扣職工的個人所得稅產(chǎn)生差異，這部分應該退還給職工，具體賬務處理如下

還是以老師的情況為例

計提時候

借：管理費用-工資 15000

貸：應付職工薪酬 15000

發(fā)放時候，我們就會計算出個人所得稅，并扣下來，同時把職工個人應該負擔的三險一金也扣下來。

借：應付職工薪酬 15000

貸：應交稅費-應交個人所得稅 454

貸：其他應付款-三險一金  3360

貸：銀行存款 11186

申報繳納時候

借：應交稅費-應交個人所得稅 199.20貸：銀行存款 199.20

這里注意，你支付工資時候按工資表自己算的個稅錯了，賬上代扣下的那就也是錯的，但是實際申報繳納時候需要按正確的繳納，做完后，應交稅費-應交個人所得稅貸方還有余額，如下圖。

"應交稅費"科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

所以，賬務處理上，直接把多扣的退還給職工即可，當然你也可以留在賬上，暫不做賬務處理，抵減以后月份需要扣的個稅。

如果退給職工

貸：應交稅費-應交個人所得稅 -254.80

貸：銀行存款  254.80

退了職工后，應交稅費-應交個人所得稅就平了，企業(yè)和職工互不相欠。