《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅的減稅、免稅

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅先征后退

扣減增值稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識點】增值稅的減稅、免稅

增值稅先征后退(2020年新增)

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等;

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%;

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

扣減增值稅規(guī)定

(一)兩類創(chuàng)業(yè)人員

(二)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用

【解釋】稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤，但不包括稅控收款機、電腦、打印機等通用設(shè)備。

【知識點】增值稅的減稅、免稅

起征點：

(一)個人銷售起征點

(二)小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

【知識點】增值稅的減稅、免稅

減免稅其他規(guī)定(2020年調(diào)整)

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個月內(nèi)不得再申請免稅。

其他個人代開增值稅發(fā)票時，放棄免稅權(quán)不受“36個月不得享受減免稅優(yōu)惠限制”，僅對當(dāng)次代開發(fā)票有效，不影響以后申請免稅代開。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

4.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

5.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。