廣東省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)操作指引（附熱點(diǎn)問答）

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 42 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告）規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：（1）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；（2）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
目前，廣東省企業(yè)可以通過直接上門（前臺(tái)）申報(bào)、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報(bào)）兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。為了實(shí)行更廣泛的非接觸式辦稅，廣東省電子稅務(wù)局增加了關(guān)聯(lián)報(bào)告更正申報(bào)功能，除正常報(bào)告外，更正報(bào)告和補(bǔ)充報(bào)告也可以在廣東省電子稅務(wù)局上辦理了。
要特別提醒的是，企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
現(xiàn)在一起來學(xué)習(xí)
如何在廣東省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)吧

一、進(jìn)入系統(tǒng)方式
直接在瀏覽器地址欄錄入https://www.etax-gd.gov.cn/，進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局界面。
二、進(jìn)入登錄界面
進(jìn)入電子稅務(wù)局界面后，需要進(jìn)入賬戶登錄界面，具體進(jìn)入方式為點(diǎn)擊右上角的“登錄”選項(xiàng)，如下圖：

三、使用賬戶登錄
請(qǐng)選擇【企業(yè)登錄】入口；【企業(yè)登錄】入口可以使用以下兩種方式進(jìn)行登錄：

1.統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/納稅人識(shí)別號(hào)+用戶名+用戶密碼+滑塊驗(yàn)證碼；

2.統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/納稅人識(shí)別號(hào)+用戶實(shí)名手機(jī)號(hào)+用戶密碼+滑塊驗(yàn)證碼。

四、進(jìn)入辦稅界面
系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)廣東省電子稅務(wù)局辦稅桌面，如下圖：

五、關(guān)聯(lián)申報(bào)正常報(bào)告的界面路徑
企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)（即5月31日前）進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的正常報(bào)告時(shí)，路徑如下：
（一）選擇申報(bào)表
進(jìn)入辦稅桌面后，點(diǎn)擊頂層主欄目的“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-申報(bào)繳納-申報(bào)清冊(cè)-其他申報(bào)”，界面右側(cè)自動(dòng)顯示“其他申報(bào)”的申報(bào)表格界面，下拉菜單至頁末，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”，點(diǎn)擊填寫申報(bào)表，如下圖：

（二）選擇申報(bào)方式
可以自由選擇“網(wǎng)頁填寫申報(bào)”或“離線PDF申報(bào)”，其中：“網(wǎng)頁填寫申報(bào)”為在線申報(bào)模式，在報(bào)表填報(bào)和報(bào)表上報(bào)兩個(gè)過程均需要聯(lián)網(wǎng)；“離線PDF申報(bào)”為離線申報(bào)模式，在報(bào)表填報(bào)時(shí)不需要聯(lián)網(wǎng)，在報(bào)表上報(bào)時(shí)需要聯(lián)網(wǎng)。如下圖：

（三）網(wǎng)頁填寫申報(bào)示例
1.點(diǎn)擊網(wǎng)頁填寫申報(bào)“申報(bào)”，進(jìn)入網(wǎng)頁申報(bào)界面，如下圖：

2.系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)至《報(bào)告企業(yè)信息表》，納稅人根據(jù)實(shí)際情況填寫，填寫完畢后點(diǎn)擊右上角的“保存”按鈕，如下圖：

3.保存好報(bào)告企業(yè)信息表后，彈出企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)表單，根據(jù)實(shí)際需求勾選后，點(diǎn)擊“下一步”，如下圖：

4.彈出《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》以及相關(guān)附表，按企業(yè)實(shí)際情況填寫好所有應(yīng)填表格后，點(diǎn)擊“下一步”，如下圖：

5.確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)，即申報(bào)成功。
（四）離線PDF申報(bào)
1.點(diǎn)擊離線PDF申報(bào)“申報(bào)”，如下圖：

2.彈出下載界面，點(diǎn)擊“保存”，如下圖：

3.下載后打開文件，如下圖：

4.納稅人根據(jù)實(shí)際情況填寫完畢后，拉到PDF文件最下方，輸入納稅人登錄電子稅務(wù)局的密碼（注：納稅人數(shù)字簽名并非必須填報(bào)項(xiàng)，如果選擇了數(shù)字證書簽名，則無需輸入納稅人密碼，否則會(huì)報(bào)錯(cuò)導(dǎo)致無法提交）后，點(diǎn)擊“提交”即可完成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)，如下圖：

六、關(guān)聯(lián)申報(bào)更正界面路徑
更正報(bào)告是指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正，補(bǔ)充報(bào)告是指報(bào)告期后由于企業(yè)自查或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改的報(bào)告。企業(yè)在電子稅務(wù)局進(jìn)行更正報(bào)告或補(bǔ)充報(bào)告時(shí)，統(tǒng)一通過“申報(bào)更正2.0”模塊實(shí)現(xiàn)，路徑如下：
（一）進(jìn)入申報(bào)更正
進(jìn)入辦稅桌面后點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-申報(bào)更正”，如下圖：

（二）點(diǎn)擊“申報(bào)更正2.0”
如下圖：

（三）選擇申報(bào)表
進(jìn)入申報(bào)更正界面后，選擇申報(bào)表種類“BDA0610922 《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》”，選擇申報(bào)時(shí)間起止，點(diǎn)擊“查詢”，選擇需更正的記錄，點(diǎn)擊“更正申報(bào)”，如下圖：

（四）更正報(bào)告企業(yè)信息表
檢查并更正《報(bào)告企業(yè)信息表》的信息。注意：報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行更正應(yīng)選填“更正報(bào)告”，報(bào)告期后更正應(yīng)選填“補(bǔ)充報(bào)告”。

（五）進(jìn)入數(shù)據(jù)填報(bào)
點(diǎn)擊《報(bào)告企業(yè)信息表》右上角的“保存”，進(jìn)入數(shù)據(jù)填報(bào)。溫馨提示：在線填報(bào)申報(bào)表格時(shí)，可以及時(shí)點(diǎn)擊“暫存”，以避免填報(bào)過程中數(shù)據(jù)丟失。目前電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)更正功能僅支持通過在線申報(bào)的關(guān)聯(lián)報(bào)告表的更正，暫不支持通過離線PDF申報(bào)的關(guān)聯(lián)報(bào)告表的更正。

（六）完成申報(bào)更正
填寫數(shù)據(jù)完畢后，點(diǎn)擊右上角的“保存”后，再點(diǎn)擊“申報(bào)”，頁面返回更正成功結(jié)果。

為方便廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理政策，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理稅收政策問答（2020）》。本問答根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告）等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理的大部分稅收政策。本問答共100問，全部?jī)?nèi)容可隨時(shí)登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站獲取哦！

1.哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：
（1）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；
（2）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

2.有哪些途徑可以進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：目前轄區(qū)內(nèi)企業(yè)可以通過直接上門（前臺(tái)）申報(bào)、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報(bào)）兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。為提高效率，便捷辦稅，推薦企業(yè)通過廣東省電子稅務(wù)局實(shí)行非接觸式辦稅。

3.企業(yè)應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

答：企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。例如，企業(yè)2019年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2020年5月31日前完成。

4.什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答：42號(hào)公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

5.關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？

答：關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。

6.什么是國(guó)別報(bào)告？

答：國(guó)別報(bào)告屬于《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。

7.哪些企業(yè)需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告？

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：
（1）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。例如，集團(tuán)合并報(bào)表2018年度的各類收入金額總計(jì)超過55億元，則2020年填報(bào)2019年度《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：
①實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
②跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
③僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
④獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
（2）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

8.同期資料包括哪些類型？

答：根據(jù)42號(hào)公告，同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔, 存在企業(yè)同一年度準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

9.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-主體文檔？

答：符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

10.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-本地文檔？

答：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料本地文檔：
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。
另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到42號(hào)公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

11.哪些企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料-特殊事項(xiàng)文檔？

答：特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
(1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
(2)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

12.企業(yè)在哪些情形下可以免除準(zhǔn)備同期資料？

答：企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
(1)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入42號(hào)公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
(2)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

13.企業(yè)應(yīng)在什么期限內(nèi)完成同期資料的準(zhǔn)備？

答：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

14.企業(yè)應(yīng)在何時(shí)提供同期資料？

答：42號(hào)公告規(guī)定，同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30天內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

END
來源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局