寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 寧國(guó)稅函[2013]229號(hào) 寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）有關(guān)問(wèn)題的通知

寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）有關(guān)問(wèn)題的通知
寧國(guó)稅函[2013]229號(hào)

  寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）有關(guān)問(wèn)題的通知
  寧國(guó)稅函[2013]229號(hào)
  全文有效
  2013年10月22日
  各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，寧東能源化工基地國(guó)家稅務(wù)局：
  根據(jù)《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳 國(guó)稅局 地稅局 人民銀行關(guān)于委托國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)稅（費(fèi)）有關(guān)問(wèn)題的通知》（寧財(cái)（稅）發(fā)[2013]725號(hào)）要求，國(guó)稅部門(mén)在代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)須代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）。為確保代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  一、代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)、范圍
  （一）征收增值稅代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）代開(kāi)的發(fā)票，包括代開(kāi)普通發(fā)票和代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。
  （二）代開(kāi)發(fā)票具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  二、委托代征稅（費(fèi)）的有關(guān)政策
  （一）代征個(gè)人所得稅的有關(guān)政策。
  1.應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)算。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅收入總額（申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票金額）×征收率
  2.個(gè)人所得稅征收率。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在為納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按以下行業(yè)、分項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

行 業(yè)	項(xiàng) 目	征收率%	入庫(kù)級(jí)次
交通運(yùn)輸業(yè)	公路、 內(nèi)河貨物運(yùn)輸（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）	1.5	中央60%，區(qū)20%，市（縣）20%。
	公路、內(nèi)河客運(yùn)	1
	裝卸搬運(yùn)	1
建筑業(yè)	建筑、安裝、修繕、裝飾、其它工程作業(yè)	2
金融業(yè)	擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利	20
文化體育業(yè)	播映、各類(lèi)培訓(xùn)等	1
服務(wù)業(yè)	住宅出租	1
	非住宅出租	1.5
	除上述服務(wù)業(yè)以外的其它勞務(wù)	1
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)等	1
轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓住宅（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)	1
	轉(zhuǎn)讓非住宅	1
	房屋拍賣(mài)（國(guó)稅函[2007]1145號(hào)	1.5
	轉(zhuǎn)讓其他有形資產(chǎn)	3
		1
工業(yè)性生產(chǎn)、加工、修理、修配業(yè)		1
批發(fā)和零售業(yè)		1
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)		1
信息技術(shù)服務(wù)		1
文化創(chuàng)意服務(wù)		1
物流輔助服務(wù)		1
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)		1.5
鑒證咨詢(xún)服務(wù)		1
廣播影視服務(wù)		1

  3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)問(wèn)題。對(duì)核定征收的個(gè)體工商戶(hù)和核定征收的企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者以及個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照《自治區(qū)人民政府關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)核定征收個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和征稅率的批復(fù)》（寧政函[2012]189號(hào)）規(guī)定的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和征收率征收個(gè)人所得稅。
  （二）代征其他稅費(fèi)的有關(guān)政策。
  主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在為納稅人代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，按以下有關(guān)規(guī)定代征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金和文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。

代征項(xiàng)目	城市維護(hù)建設(shè)稅	教育費(fèi)附加	地方教育費(fèi)附加	水利基金	文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)
計(jì)稅依據(jù)	增值稅稅額	增值稅稅額	增值稅稅額	銷(xiāo)售額	銷(xiāo)售額
預(yù)算級(jí)次	市（縣）級(jí)	市（縣）級(jí)	區(qū)級(jí)	區(qū)級(jí)	區(qū)級(jí)
稅（費(fèi)）率	7%適用于城市地區(qū)5%適用于縣城、建制鎮(zhèn)地區(qū)1%適用于農(nóng)村地區(qū)	3%	2%	0.07%	3%（只對(duì)廣告業(yè)征收）

  
  三、代征地方稅費(fèi)的種類(lèi)
  按照《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳 國(guó)稅局地稅局 人民銀行關(guān)于委托國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)稅（費(fèi)）有關(guān)問(wèn)題的通知》（寧財(cái)（稅）發(fā)[2013]725號(hào)）要求，分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局在為納稅人代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，暫代征個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。未分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，代征個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金和文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。
  四、需使用的軟件
  分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局在國(guó)稅綜合征管軟件中代開(kāi)發(fā)票并代征上述稅（費(fèi)）。未分設(shè)地稅局地區(qū)的國(guó)稅局仍按照現(xiàn)行的辦法和規(guī)定分別在國(guó)、地稅綜合征管軟件中代開(kāi)發(fā)票并征收上述稅（費(fèi)）。
  五、綜合征管軟件系統(tǒng)設(shè)置及操作流程
  分設(shè)地稅局地區(qū)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依照區(qū)局制定《國(guó)稅綜合征管軟件代征地方稅費(fèi)系統(tǒng)設(shè)置及操作手冊(cè)》（詳見(jiàn)附件）進(jìn)行操作。
  六、代征稅（費(fèi)）款的稅收票證使用、稅款解繳及核算
  （一）加強(qiáng)稅收票款管理。代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費(fèi)使用國(guó)稅稅收票證，主要采取稅銀POS機(jī)刷卡方式征收稅款，采用現(xiàn)金方式征收稅款的，要切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)行票款分離。代征地方稅費(fèi)涉及到稅收票證的領(lǐng)發(fā)、填用、結(jié)報(bào)、繳銷(xiāo)等業(yè)務(wù)均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的稅收票證管理的各項(xiàng)規(guī)定。2013年12月31日之前，征收稅費(fèi)應(yīng)使用《稅收完稅證（微機(jī)）》，用《稅收匯總專(zhuān)用繳款書(shū)（微機(jī)）》按日進(jìn)行稅（費(fèi)）匯解；2014年1月1日起，征收稅費(fèi)應(yīng)使用新版《稅收繳款書(shū)（稅務(wù)收現(xiàn)專(zhuān)用）》或事后填開(kāi)《稅收完稅證明》，用新版《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》按日進(jìn)行稅費(fèi)匯解入庫(kù)。
  （二）嚴(yán)格委托代征稅款核算。代征的地方稅費(fèi)收入應(yīng)作為委托代征稅款進(jìn)行核算管理，并納入全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收收入會(huì)計(jì)核算之中，各級(jí)核 算單位應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定在綜合征管軟件內(nèi)完成上解、入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)和金庫(kù)對(duì)賬工作，按月登記相應(yīng)的委托代征賬簿，并在稅收會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)表（欄）內(nèi)反映代征稅費(fèi)情況。
  七、委托代征稅（費(fèi)）款工作的經(jīng)費(fèi)保障
  為保障委托代征工作的順利進(jìn)行，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要主動(dòng)與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)聯(lián)系，根據(jù)《寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳 國(guó)稅局 地稅局 人民銀行關(guān)于委托國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)稅（費(fèi)）有關(guān)問(wèn)題的通知》（寧財(cái)（稅）發(fā)[2013]725號(hào)）規(guī)定，積極爭(zhēng)取財(cái)政在經(jīng)費(fèi)保障上的支持。
  八、委托代征業(yè)務(wù)培訓(xùn)
  為確保全系統(tǒng)委托代征工作的順利實(shí)施，保證代征相關(guān)政策正確執(zhí)行和征管系統(tǒng)的正確操作，使有關(guān)稅收征收人員能夠準(zhǔn)確為納稅人解答和處理相關(guān)政策業(yè)務(wù)問(wèn)題，并能夠熟練操作綜合征管軟件相關(guān)業(yè)務(wù)模塊。區(qū)局計(jì)劃舉辦全系統(tǒng)代開(kāi)發(fā)票代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）師資人員培訓(xùn)班，其余征收人員的培訓(xùn)由各地國(guó)稅局負(fù)責(zé)。各單位要及早做好代開(kāi)發(fā)票的崗位設(shè)置和人員配備。具體培訓(xùn)事宜另行通知。
  九、幾點(diǎn)要求
  （一）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視委托代征工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作要求，嚴(yán)格執(zhí)行委托代征政策規(guī)定，不得不征、少征和多征。
  （二）要確保代征相關(guān)地方稅（費(fèi)）人員、設(shè)備及時(shí)到位，以保障委托代征工作的需要。
  （三）要加強(qiáng)委托代征稅（費(fèi)）票款管理，確保票款安全和稅款及時(shí)入庫(kù)。
  （四）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)征管、辦稅服務(wù)、稅政、收入核算、信心中心等有關(guān)部門(mén)要各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做好政策宣傳解釋工作，確保委托代征稅費(fèi)工作的依法有序進(jìn)行。
  （五）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)展工作中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向上級(jí)局反映，使問(wèn)題及時(shí)得到解決。