廣東省稅務(wù)局 粵稅發(fā)[1994]347號 廣東省稅務(wù)局關(guān)于加強個體、私營經(jīng)濟稅收管理，開展全省統(tǒng)一調(diào)整納稅定額工作的補充通知

廣東省稅務(wù)局
廣東省稅務(wù)局關(guān)于加強個體、私營經(jīng)濟稅收管理，開展全省統(tǒng)一調(diào)整納稅定額工作的補充通知
粵稅發(fā)[1994]347號

  廣東省稅務(wù)局關(guān)于加強個體、私營經(jīng)濟稅收管理，開展全省統(tǒng)一調(diào)整納稅定額工作的補充通知
  粵稅發(fā)[1994]347號
  全文有效
  各市、縣、自治縣稅務(wù)局：
   為了適應(yīng)新稅制的要求，加強管理，平衡稅負，保證國家財政收入，經(jīng)省人民政府同意，省稅務(wù)局下發(fā)了《關(guān)于加強個體、私營經(jīng)濟稅收管理，開展全省統(tǒng)一調(diào)整納稅定額工作的通知》（粵稅發(fā)[1994]344號）決定從今年下半年起用一年半時間，在全少范圍內(nèi)分期分批調(diào)整定期定額納稅戶的納稅定額。為了確保這項工作的順利進行，現(xiàn)將有關(guān)問題補充通知如下：
   一、調(diào)整定額是實施新稅制的需要近幾年來，我省各級稅務(wù)機關(guān)在各級黨政領(lǐng)導(dǎo)下，在認真貫徹稅收政策的同時，對個體私營稅收征管堅持了“取之適度”的原則，既加強了個體私營稅收征收管理，保證了稅收收入任務(wù)的完成，又促進了個體私營經(jīng)濟的健康發(fā)展，社會各方面反映較好，取得了比較好的成績。據(jù)統(tǒng)計，一九九一年至一九九三年全省個體、私營納稅戶分別為62.81、66.61和73.21萬戶，個體私營稅收收入分別為19.15、25.12和43.98億元，分別比上年增長22.44%、31.17%和75.12%。
  但是，隨著稅制改革的實施和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，我省個體稅收征管不能完全適應(yīng)新形勢的要求，存在的主要問題仍然是定期定額納稅戶（以下簡稱“雙定”納稅戶）普遍定額偏低。據(jù)潮州市稅務(wù)局一九九三年底抽樣調(diào)查反映，他們抽查了36戶個體、私營企業(yè)，發(fā)現(xiàn)納稅定額普遍偏低。根據(jù)業(yè)戶支出的費用測算其保本的營業(yè)額，稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè)額僅占其保本營業(yè)額25一30%，其中最高也只占54.8%。潮州市稅務(wù)局抽樣調(diào)查反映的問題，并不是個別現(xiàn)象，在全省具有普遍性。
  造成“雙定”納稅戶納稅定額偏低的原因是多方面的，主要有，一是個體私營納稅人依法納稅意識差，不如實申報營業(yè)收入；二是個體、私營業(yè)戶賬冊不健全，使稅務(wù)機關(guān)難以準確核定其納稅定額。隨著新稅制的貫徹實施，這種低定額征收的做法必須改正過來，否則，將會人為地造成新的稅負不公，不利于平等競爭和發(fā)展市場經(jīng)濟。為此，經(jīng)省人民政府同意，從今年下半年起，全省統(tǒng)一調(diào)整“雙定”納稅戶的定額，并通過一年半時間的分步調(diào)整工作，摸清納稅戶的經(jīng)營收入，掌握其稅收負擔水平，建立起定期定額納稅戶的成本、費用支出登記制從而使稅務(wù)機關(guān)核定的定額，比較切合實際，體現(xiàn)公平稅負，強化稅收監(jiān)控，推進依法治稅。
   二、調(diào)整定額的指導(dǎo)思想和原則這次調(diào)整定額的指導(dǎo)思想是：以黨的十四大及十四屆三中全會關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟的理論為指針，認真貫徹落實《征管法》和新稅制，探索改進個體稅收征管辦法，進一步加強對個體、私營經(jīng)濟的監(jiān)督管理，逐步做到公平稅負，推進依法治稅，提高個體稅收征管工作水平，實現(xiàn)個體稅收征管工作新突破。
  根據(jù)上述指導(dǎo)思想，這次調(diào)整定額應(yīng)堅持以下幾項原則：
  一是“公平稅負”的原則。這是稅制改革的要求，要通過有計劃、分步驟的定額調(diào)整，逐步實現(xiàn)核定的納稅額與實際經(jīng)營額相適應(yīng)，解決業(yè)戶之間、行業(yè)之間、地區(qū)之間稅負不公的問題，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，促進社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展。
  二是“依法治稅”的原則。這是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，必須依照《征管法》及其實施細則規(guī)定的程序，核定“雙定”戶的稅額。對定額偏低的，應(yīng)及時調(diào)高；對測算核定的定額，依稅法規(guī)定確實達不到起征點的，應(yīng)免予征稅。做到有法必依，執(zhí)法必嚴。
  三是“積極穩(wěn)妥”的原則。在這次調(diào)整工作中，必須處理好調(diào)整、穩(wěn)妥和發(fā)展的關(guān)系。既要積極對待調(diào)整工作，又要務(wù)求細致穩(wěn)妥，避免造成社會的不穩(wěn)定。要考慮納稅戶的承受能力，保證調(diào)整工作的順利進行，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展。
   三、核定定額的方法調(diào)整“雙定”納稅戶的納稅定額，必須嚴格按照《征管法》及其實施細則的規(guī)定進行。這次調(diào)整定額，一律先進行推（測）算保本經(jīng)營營業(yè)額記錄立冊，再以業(yè)戶的保本經(jīng)營營業(yè)額為計稅依據(jù)，對現(xiàn)定額達不到稅務(wù)機關(guān)測定的保本經(jīng)營營業(yè)額的要全面進行調(diào)整。調(diào)整定額采取由“雙定”戶自查自報和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查測算、核實相結(jié)合的方法?！半p定”戶自報費用支出的業(yè)戶要求達到戶數(shù)的100%。調(diào)整工作一般分以下步驟進行：
   1、調(diào)查摸底，核實“雙定”戶月均費用額。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將“固定工商業(yè)戶定額繳納稅款申請表”發(fā)給納稅人，要求納稅人如實填報。掌握納稅人的經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、產(chǎn)品、原材料購進、生產(chǎn)、銷售情況，及業(yè)戶月均各項費用開支情況和自報月營業(yè)額。通過調(diào)查摸底，摸清納稅戶的各項費用開支、工資及應(yīng)上繳的各種承包費，并根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，通過費用測算法，或材料消耗法，或電力耗用法，或單機生產(chǎn)法，或運力計算法或其他合理的方法核實納稅人的月均費用總額，并歸類排隊，建立“雙定”購稅戶成本、費用支出登記卡，為調(diào)整工作打好基礎(chǔ)。
   2、深入調(diào)查研究，核實月均保本營業(yè)額。稅務(wù)機關(guān)核實納稅戶的月均不變費用額之后，應(yīng)進一步調(diào)查研究其毛利、純利水平及留利水平，并結(jié)合參考同行業(yè)國有、集體企業(yè)的毛利、費用、純利及留利等情況，通過對比、分析、核實業(yè)戶月均保本營業(yè)額，并與原定額相比，找出差距，記錄在案。
   3、因地制宜，確定應(yīng)稅營業(yè)額及調(diào)整幅度。在掌握納稅戶的保本經(jīng)營營業(yè)額情況之后，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實際情況，確定本地區(qū)的調(diào)整辦法，調(diào)整次數(shù)及調(diào)整幅度。調(diào)整定額的次數(shù)及每次調(diào)整的幅度，由各地自行確定。省局要求各地到一九九五年底，將“雙定”戶的定額調(diào)整到推（測）算方法確定的保本經(jīng)營營業(yè)額的水平。
   四、調(diào)整定額工作要求
   1、提高認識，統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導(dǎo)。調(diào)整納稅戶定額工作涉及面廣、政策性強，任務(wù)重，難度大。為此，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必提高認識，統(tǒng)一思想，成立調(diào)整定額專門領(lǐng)導(dǎo)小組，加強對調(diào)整定額工作的領(lǐng)導(dǎo)，以保證調(diào)整定額工作的順利進行。要緊緊依靠各級黨政領(lǐng)導(dǎo)，及時主動匯報請求工作，務(wù)必向當?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報這次調(diào)整定額的指導(dǎo)思想、目的、意義，調(diào)整定額工作的具體實施步驟。匯報當?shù)貍€體私營經(jīng)濟稅收征管的狀況，在開展定額調(diào)整前進行的調(diào)查摸底的有關(guān)情況，特別是個體私營納稅戶的稅收負擔情況，現(xiàn)定額與調(diào)查摸底測算的保本經(jīng)營營業(yè)額的差距，闡明調(diào)整定額的必要性，以取得黨委、政府的重視和支持。
   2、爭取有關(guān)部門的支持和配合。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步密切與公、檢、法、工商、個協(xié)等部門和單位的配合與協(xié)作。對在調(diào)整中可能發(fā)生的不安定因素要與有關(guān)部門共同預(yù)防，做好研究工作，取得有關(guān)部門的支持和配合，確保定額調(diào)整工作的順利進行。
   3、深入細致地做好宣傳發(fā)動工作。調(diào)整定額工作涉及千家萬戶，各地要采取多種形式、利用各種宣傳工具和手段，廣泛深入地向納稅戶宣傳調(diào)整工作的意義，有關(guān)規(guī)定和政策精神，造成一個依法治稅的強大聲勢，取得社會各界和廣大納稅戶的理解和支持。要充分發(fā)動群眾舉報隱瞞營業(yè)額的偷稅行為，注意抓好正反兩方面的典型，宣傳表彰依法如實納稅的先進業(yè)戶，依法嚴肅處理不如實申報的偷稅違法行為，處理好征納矛盾。
   4、正確執(zhí)行政策，體現(xiàn)公平稅負。調(diào)整定額工作是一件政策性很強的工作，各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按政策、法規(guī)辦事，深入調(diào)查，認真測算，使重新核定后的定額盡可能的公平、合理。對個體工商戶中的大戶、重點業(yè)戶和私營企業(yè)，以及承包、租賃、租柜、聯(lián)銷、代銷等形式從事生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)戶和飲食服務(wù)高消費行業(yè)要重點檢查核實，督促其建賬建制，做到抓住大戶、管好中戶、穩(wěn)定小戶。使定額調(diào)整工作制度化、規(guī)范化，以適應(yīng)個體稅收管理制度不斷完善的要求。
   5、今年以來，我省部分地區(qū)自然災(zāi)害頻繁，損失嚴重。這些地區(qū)在調(diào)整定額時，要特別掌握好政策，掌握好調(diào)整定額的幅度，對受災(zāi)特別嚴重的地方，在調(diào)查摸底，測算業(yè)戶的保本經(jīng)營額等工作安排上，應(yīng)按全省的統(tǒng)一部署進行。調(diào)整納稅戶的定額可推遲一個季度至半年進行，并報省局備案。
  各級稅務(wù)機關(guān)對在核定調(diào)整工作中遇到的情況和問題要注意研究、妥善處理，并及時向上匯報。從今年下半年起，請各市于每半年終后三十天內(nèi)將調(diào)整定額工作情況書面上報省局，直至調(diào)整定額工作結(jié)束。
   各市、縣稅務(wù)局可根據(jù)本通知精神制定具體實施辦法