湖南省財政廳、湖南省稅務(wù)局 湖南省財政廳、湖南省稅務(wù)局省本級非營利組織免稅資格認(rèn)定申報指南

湖南省財政廳、湖南省稅務(wù)局
湖南省財政廳、湖南省稅務(wù)局省本級非營利組織免稅資格認(rèn)定申報指南

  湖南省財政廳、湖南省稅務(wù)局省本級非營利組織免稅資格認(rèn)定申報指南
  湖南省財政廳、湖南省稅務(wù)局
  全文有效
  2019.4.15
  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號），為指導(dǎo)符合條件的非營利組織申請免稅資格認(rèn)定，享受稅收優(yōu)惠，特制定本申報指南。
  一、認(rèn)定條件
  非營利組織必須同時滿足財稅〔2018〕13號文件第一條規(guī)定的八項條件，即：
  （一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；
  （二）從事公益性或者非營利性活動；
  （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
  （四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
  （五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；
  （六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
  （七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
  （八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
  二、免稅收入
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
  《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：
  （一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
  （二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
  （三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
  （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
  （五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
  三、層級管理
  按照管理權(quán)限，省、市、縣分層級進行管理。經(jīng)省級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，由省級財政、稅務(wù)部門聯(lián)合進行審核確認(rèn)。地市級或縣級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，由其所在地的地市級或縣級財政、稅務(wù)部門聯(lián)合審核確認(rèn)。
  四、材料要求
  （一）申請報告
  1、須使用本單位紅色函頭紙；
  2、主送單位寫湖南省財政廳、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局；
  3、報告應(yīng)載明本單位成立時間、單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)主管部門、登記管理機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān)、主要業(yè)務(wù)范圍、主要收入來源及支出方向等信息，對照財稅〔2018〕13號文件自評滿足全部條件，提出享受哪年至哪年非營利組織免稅資格。承諾提供的材料真實有效，并對材料的真實性承擔(dān)法律責(zé)任，由此引起的相關(guān)責(zé)任由本單位承擔(dān)。報告文末留聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。落款單位名稱、時間并加蓋公章。
  （二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度
  章程或制度套用函頭紙打印，加蓋騎縫公章。
  （三）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件
  （四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況
  應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。材料應(yīng)包括非營利性收入的取得方式及營利性收入的來源；公益性和非營利性活動的項目名稱、活動時間和地點、支出金額（含貨幣性和非貨幣性）；其他合理支出的支出（處置）項目以及支出金額（含貨幣性和非貨幣性）等，嚴(yán)格按要求詳細說明。套用函頭紙打印，落款單位名稱、時間并加蓋公章。
  （五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）
  本單位嚴(yán)格按照上述要求的事項出具工資薪金情況專項報告。工資薪金情況應(yīng)提供應(yīng)付職工薪酬科目明細表（需列明全年發(fā)生額）、扣繳個人所得稅報告表（若有）輔證。專項報告應(yīng)套用函頭紙打印，落款單位名稱、時間并加蓋公章。
  （六）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告
  審計報告應(yīng)張貼防偽標(biāo)識（省注協(xié)要求會計師事務(wù)所出具審計報告必須“貼花”）。若是復(fù)印件，也應(yīng)顯示防偽標(biāo)識。
  （七）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料
  此項材料由省財政廳一次性函請登記管理機關(guān)出具，不需要申請單位提供。
  （八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料
  兩項聲明材料，一是投入人的聲明材料。投入人（指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織）對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利的聲明。二是申請單位的申明材料。該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織的聲明。聲明應(yīng)套用函頭紙打印，落款單位名稱、時間并加蓋公章。
  當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項、第（八）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。
  提交申請的非營利組織應(yīng)制作“非營利組織免稅資格認(rèn)定申報材料”封面及目錄，將所有材料裝訂成冊。
  五、辦理流程
  省級層面辦理流程如下：
  （一）材料提交
  經(jīng)省級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織按要求準(zhǔn)備材料一式兩份，一份提交至省財政廳稅政法規(guī)處，一份提交至國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。
  （二）審核把關(guān)
  省財政廳和省稅務(wù)局分別審核把關(guān)。財稅部門、非營利組織及時溝通情況，省財政廳函請登記管理機關(guān)出具申請單位上年度事業(yè)發(fā)展或非營利活動情況意見。
  （三）公示確認(rèn)
  財稅部門共同審核無異議，在省財政廳、省稅務(wù)局官網(wǎng)和微信公眾號上公示審核結(jié)果，接受監(jiān)督。
  （四）聯(lián)合行文
  公示期結(jié)束無異議，財稅部門聯(lián)合行文，發(fā)送至各市州、省直管縣市財政局、各市州稅務(wù)局，并掛省財政廳官網(wǎng)。
  每年分兩批次辦理，上半年受理截止日期為6月30日；下半年受理截止日期為12月31日。認(rèn)定資格有效期自認(rèn)定當(dāng)年度起算，有效期5年。
  以上辦理流程，市縣可參照執(zhí)行。
  聯(lián)系人及電話、地址：
  省財政廳稅政法規(guī)處鄭國榮0731-85165475，地址：長沙市城南西路1號；
  省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處饒逸0731-85579162，地址：長沙市雨花區(qū)環(huán)保西路6號。