天津市打贏新冠病毒疫情防控阻擊戰(zhàn)促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費政策操作細則

國家稅務總局天津市稅務局

關于印發(fā)《天津市打贏新冠病毒疫情防控阻擊戰(zhàn)促進經濟社會

持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費政策操作細則》的通知

津稅函〔2020〕12號

原文鏈接：http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030004/03000417/20200212143635766.shtml

市局系統(tǒng)各單位，市局機關各處室:
        為貫徹落實《天津市人民政府辦公廳關于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進一步促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）精神，市局制定了《天津市打贏新冠病毒疫情防控阻擊戰(zhàn)促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費政策操作細則》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局天津市稅務局   
2020年2月12日         

天津市打贏新冠病毒疫情防控阻擊戰(zhàn)促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費政策操作細則

        一、津政辦發(fā)〔2020〕1號文件第14項“縮短政策兌現周期”中的涉稅內容為“確保國家高新技術企業(yè)及時享受有效期內稅收減免”一項內容
        （一）申報標準
        經認定的國家級高新技術企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
        （二）稅收優(yōu)惠辦理流程
        高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率無需事先辦理相關手續(xù)，獲得國家級高新技術企業(yè)資格證書的企業(yè)，在證書有效期內符合高新技術企業(yè)優(yōu)惠條件的，可自行通過企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳申報享受優(yōu)惠政策，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?br />         1.高新技術企業(yè)資格證書；
        2.高新技術企業(yè)認定資料；
        3.知識產權相關材料；
        4.年度主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；
        5.年度職工和科技人員情況證明材料；
        6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。
        2019年度申報認定高新技術企業(yè)但受疫情影響暫未領取證書的企業(yè)，可登陸市科技局網站查詢《我市2019年第一批申請備案的高新技術企業(yè)獲國家批復》和《我市2019年第二批申請備案的高新技術企業(yè)獲國家批復》，獲得國家高企認定辦備案批復的企業(yè)，如未領取高新技術企業(yè)資格證書，可暫先通過2019年度匯算清繳申報享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，待領取證書后，將證書留存?zhèn)洳椤?br />         （三）報表填報
        企業(yè)所得稅季度預繳申報時，高新技術企業(yè)可將應享受減免企業(yè)所得稅金額填入企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）之附表《A201030 減免所得稅優(yōu)惠明細表》第2行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
        企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，高新技術企業(yè)可將高新技術企業(yè)相關優(yōu)惠指標，以及應享受減免企業(yè)所得稅金額按照填報說明填入企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）之附表《A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。
        提示：對同時符合高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的企業(yè)，在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，建議選擇優(yōu)惠力度更大的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
        二、津政辦發(fā)〔2020〕1號文件第15項“加大稅收優(yōu)惠力度”
        （一）針對“對因疫情影響辦理納稅申報困難的中小企業(yè)，可依法申請延期三個月申報”一項內容
        1.申請標準
        （1）納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。
        （2）納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。  
        2.報送資料
        （1）《稅務行政許可申請表》；
        （2）經辦人身份證件；
        （3）代理委托書；
        （4）代理人身份證件；
        代理委托書、代理人身份證件的報送條件為代理人代為辦理的情形需提供。
        通過電子稅務局提交申請的，填報《稅務行政許可申請表》，上傳經辦人身份證件。
        3.注意事項
        （1）納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告；因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在納稅申報期限屆滿前提出申請。
        （2）納稅人、扣繳義務人經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
        （3）納稅人經核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。
        4.辦理流程
        （1）申請
        申請人填寫《稅務行政許可申請表》，申請辦理延期申報核準業(yè)務。
        通過電子稅務局申請辦理，登陸天津市電子稅務局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點擊我要辦稅-稅務行政許可—對納稅人延期申報的核準。按照電子稅務局提示填寫延期申報情況，按照要求上傳相關資料，并提交成功。
        （2）受理
        稅務機關對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照稅務機關的要求提交全部補正申請材料的，受理稅務行政許可申請。
        申請人提交成功后，通過電子稅務局我要查詢-辦稅進度及結果查詢-辦稅事項模塊，查詢辦理進度。
        （3）反饋結果
        稅務機關對受理稅務行政許可申請之日起8個工作日內將辦理結果反饋給納稅人。
        通過電子稅務局辦理的，將辦理結果通過電子稅務局反饋給納稅人。申請人可通過電子稅務局我要查詢-辦稅進度及結果查詢-文書查簽模塊下載《準予稅務行政許可決定書》或《不予稅務行政許可決定書》。
        （二）針對“對確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)，由企業(yè)申請依法辦理延期繳納，可延期三個月”一項內容
        1.申請標準
        納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經天津市稅務局批準，可以延期繳納稅款。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：
        （1）納稅人因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；
        （2）納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
        2.報送資料
        （1）《稅務行政許可申請表》；
        （2）所有銀行存款賬戶的對賬單復印件；
        （3）經辦人身份證件；
        （4）代理委托書；
        （5）代理人身份證件；
        代理委托書、代理人身份證件的報送條件為代理人代為辦理的情形需提供。
        通過電子稅務局提交申請的，填報《稅務行政許可申請表》，上傳所有銀行存款賬戶的對賬單復印件和經辦人身份證件照片。
        3.注意事項
        （1）納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。
        （2）稅務機關作出不予行政許可決定的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
        （3）經天津市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。
        （4）所有銀行存款賬戶的對賬單應包含《已開立銀行賬戶清單》，對賬單打印日期應為申請延期繳納稅款當日，并加蓋銀行印章。納稅人提供的資料為復印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
        （5）在疫情期間,若不便于去銀行打印《已開立銀行賬戶清單》和對賬單的,納稅人自行提供《已開立銀行賬戶清單》，對賬單可提供申請當日的銀行賬戶余額電子截屏、照片等，納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。
        4.辦理流程
        （1）申請
        納稅人應在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提交相關資料，填寫《稅務行政許可申請表》，申請辦理延期繳納稅款核準業(yè)務。
        通過電子稅務局申請辦理，登陸天津市電子稅務局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點擊我要辦稅—稅務行政許可—對納稅人延期繳納稅款的核準。按照電子稅務局提示填寫延期繳納稅款情況，按照要求上傳相關資料，并提交成功。
        （2）受理
        稅務機關對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照稅務機關的要求提交全部補正申請材料的，受理稅務行政許可申請。
        納稅人提交成功后，通過電子稅務局我要查詢-辦稅進度及結果查詢-辦稅事項模塊，查詢辦理進度。
        （3）反饋結果
        稅務機關對受理稅務行政許可申請之日起8個工作日內將辦理結果反饋給納稅人。
        通過電子稅務局辦理的，辦理結果通過電子稅務局反饋給納稅人。納稅人可通過電子稅務局我要查詢-辦稅進度及結果查詢-文書查簽模塊下載《準予稅務行政許可決定書》或《不予稅務行政許可決定書》。
        （三）針對“對受疫情影響企業(yè)停產或遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請臨時減免”一項內容
        1.申請標準
        疫情期間，企業(yè)因疫情控制需要，無法開工生產或者無法正常生產經營而導致的停產、停業(yè)或者遭受重大損失。
        2.報送資料
        （1）房產、土地權屬證明；
        （2）財務報表；
        （3）減免稅申請（申請中應詳細描述受疫情影響的具體情況）。
        3.注意事項
        房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的是疫情期間應納的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，減免的起始時間自2020年2月起，終止時間原則上為疫情基本穩(wěn)定，多數企業(yè)恢復生產經營的當月止。
        截至目前，疫情仍在持續(xù)，因此減免稅的終止時間無法確定，建議納稅人在疫情基本穩(wěn)定，社會生產基本恢復后，再前往稅務機關提出申請。
        4.辦理流程
        （1）申請
        納稅人向房產、土地所在區(qū)稅務局提出減免稅申請。
        （2）受理
        納稅人提供資料齊全準確后，稅務機關受理納稅人申請，按困難減免審批流程進行審批。
        （3）反饋結果
        稅務機關在受理納稅人申請后27個工作日內完成減免稅審批，向納稅人反饋審批結果。
        （四）針對“企事業(yè)單位等社會單位向抗擊疫情進行的公益性捐贈支出，按相關政策規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除”一項內容
        1.扣除憑證
        企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關發(fā)生的應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈支出，憑公益性社會組織或政府部門開具的捐贈憑證辦理稅前扣除事宜。需要注意的是，公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
        企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，并作為稅前扣除依據自行留存?zhèn)洳椤?br />         2.申報流程
        企業(yè)享受疫情防控公益性捐贈支出全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。
        在季度預繳申報時，相應捐贈支出可以作為當期成本費用，在計算應納稅所得額時全額扣除。在年終企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，通過填報105070《捐贈支出及納稅調整明細表》的第2行“二、全額扣除的公益性捐贈”的第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”，在計算應納稅所得額時全額扣除。
        （五）針對“個人通過符合稅前扣除資格的社會單位向抗擊疫情進行的公益性捐贈支出，按相關政策規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除”一項內容
        1.申報標準
        根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）的規(guī)定，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
        2.辦理流程
        個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈的辦理，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行。可以在預扣預繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進行扣除。其中，個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，在備注欄注明“直接捐贈”。
        （六）針對“納稅人無償捐贈防疫物資并簽訂捐贈合同的，不繳納印花稅”一項內容
        單位和個人無償捐贈防疫物資并簽訂捐贈合同的,不繳納印花稅，無需履行相關申報、審批手續(xù)，留存合同等資料備查即可。
        三、津政辦發(fā)〔2020〕1號文件第10項“鼓勵企業(yè)穩(wěn)定職工隊伍”及第16項“特許放寬社保政策”中涉及社保費的相關政策
        由于稅務部門只負責機關事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社保費征繳工作，因此這部分內容建議參考人社部門的配套細則。