云南省國家稅務(wù)局 云南省國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)總局黨組第一巡視組反饋的與發(fā)票有關(guān)問題進(jìn)行整改的通知

云南省國家稅務(wù)局
云南省國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)總局黨組第一巡視組反饋的與發(fā)票有關(guān)問題進(jìn)行整改的通知

  云南省國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)總局黨組第一巡視組反饋的與發(fā)票有關(guān)問題進(jìn)行整改的通知（第一期）
  全文有效
  2017-08-03
  各州（市）國家稅務(wù)局：
  根據(jù)2017年7月17日國家稅務(wù)總局黨組第一巡視組向云南省國稅局黨組反饋的巡視情況，我省發(fā)票代開方面存在兩個(gè)問題。根據(jù)省局黨組安排，現(xiàn)就我省發(fā)票代開方面存在的兩個(gè)問題按照巡視反饋問題整改方案將相關(guān)數(shù)據(jù)清冊(cè)及整改要求下發(fā)，具體工作要求如下：
   一、巡視組指出我省稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位，代開免稅貨物發(fā)票存在錯(cuò)誤征收增值稅的情況。根據(jù)我省巡視整改方案，現(xiàn)將巡視組提取的錯(cuò)誤清冊(cè)再次下發(fā)（下發(fā)路徑詳見第四點(diǎn)，下同），并將我省2017年4月18日至2017年8月1日代開的免稅貨物被錯(cuò)誤征稅清冊(cè)一并下發(fā)，各地務(wù)必按照巡視整改方案逐票核實(shí)、逐票落實(shí)整改，并上報(bào)整改結(jié)果。
   （一）對(duì)于代開免稅貨物發(fā)票誤征增值稅的問題，各地要采取通過在辦稅服務(wù)廳張貼通知（通知模板下發(fā)路徑詳見第四點(diǎn)）、短信提醒、微信公眾號(hào)推送等方式廣泛告知被誤征稅的納稅人到代開稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
   （二）納稅人自愿放棄免稅的，各地逐票核實(shí)納稅人在代開發(fā)票時(shí)是否已提供《自愿放棄免稅聲明》并已連同該份發(fā)票其他資料裝訂歸檔完成；如未提供，各地要逐票要求納稅人補(bǔ)齊《自愿放棄免稅聲明》，并將聲明歸入原發(fā)票留存資料一并歸檔，同時(shí)建立臺(tái)賬備查。①
   （三）對(duì)于無法聯(lián)系到的納稅人，各地須在清冊(cè)核查結(jié)果一欄中標(biāo)明“無法聯(lián)系”，同時(shí)將發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、聯(lián)系人員、聯(lián)系方式等填入“整改代開免稅貨物誤征增值稅無法聯(lián)系納稅人清冊(cè)”一并上報(bào)省局（清冊(cè)模板下發(fā)路徑詳見第四點(diǎn)）。
   （四）此項(xiàng)工作應(yīng)在法律規(guī)定的退稅時(shí)限內(nèi)持續(xù)整改。②
   二、巡視組指出我省代開建筑安裝服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票未按規(guī)定填寫備注欄信息。根據(jù)我省巡視整改方案，現(xiàn)將巡視組提取的清冊(cè)再次下發(fā)，并將我省2017年4月18日至2017年8月1日代開的建筑安裝服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)的專用發(fā)票一并下發(fā)。各地要按照巡視整改要求逐票核實(shí)并上報(bào)核實(shí)、整改結(jié)果。
   （一）各地要進(jìn)一步加強(qiáng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，確保代開專票相關(guān)崗位人員正確開具發(fā)票,杜絕不按規(guī)范填寫備注欄信息的情況發(fā)生。各地對(duì)培訓(xùn)及學(xué)習(xí)過程要加強(qiáng)痕跡管理，做到整改情況有跡可查。
   （二）各地要按照省局下發(fā)清冊(cè)逐票核實(shí)情況并按要求反饋核實(shí)情況。
   （三）根據(jù)巡視組提取的數(shù)據(jù)清冊(cè)，建議各地今后代開工作中在金三及代開系統(tǒng)中同時(shí)錄入備注欄信息，并以“工程地址：”、“工程名稱：”等關(guān)鍵字標(biāo)注于備注信息之前。
   （四）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，自2017年6月1日起，將月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，試點(diǎn)范圍內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為（除銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)外），需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開。對(duì)于2017年6月1日后各地為建筑安裝業(yè)納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，各地要逐票核實(shí)并按時(shí)向省局反饋核實(shí)結(jié)果。同時(shí)各地要嚴(yán)格按照文件規(guī)定規(guī)范代開行為，堅(jiān)決杜絕相關(guān)違規(guī)代開現(xiàn)象的發(fā)生。
   三、請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照巡視整改方案相關(guān)要求，以委托郵政集團(tuán)代開發(fā)票的委托協(xié)議簽訂主體為單位函告被委托單位以下事項(xiàng)：
   （一）代開發(fā)票代征稅款過程中準(zhǔn)確執(zhí)行相關(guān)稅收政策，避免誤征免稅貨物增值稅的情況發(fā)生。
   （二）代開建筑安裝服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)該按規(guī)定規(guī)范填寫備注欄信息。
   （三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他事項(xiàng)。
   四、清冊(cè)及通知模板下發(fā)路徑：省局FTP/貨物與勞務(wù)稅處/省局下發(fā)/巡視整改-發(fā)票類/第一期。
   五、各地請(qǐng)于2017年8月18日17:30之前將上述要求的核查結(jié)果、整改情況填列于下發(fā)清冊(cè)的整改結(jié)果欄上報(bào)省局。上報(bào)路徑如下：省局FTP/貨物與勞務(wù)稅處/各地上傳/巡視整改落實(shí)情況-發(fā)票類/第一期。
  注：
  ①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2007]127號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
   ②問：銷售免稅貨物能不能對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票？具體規(guī)定是什么？
   答：一般來說，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知 》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
   商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
   增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
   銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外:國稅函[1999]560號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對(duì)其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。