看一份處罰決定書(shū)，聊一下涉稅小問(wèn)題

公司被稅務(wù)稽查后，被查出的涉稅違法行為大多數(shù)都不是特別復(fù)雜的有難度的業(yè)務(wù)，而是一些常見(jiàn)的違法行為。當(dāng)然，也不排除一些企業(yè)的策略是，故意留下些小漏洞讓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，而隱藏真正的重大問(wèn)題。
不管是不是出于主觀安排，我們今天通過(guò)一個(gè)真實(shí)的處罰決定書(shū)來(lái)看看這個(gè)企業(yè)的涉稅違法行為，引以為戒，畢竟涉稅違法行為繳納的罰款是公司實(shí)實(shí)在在的額外損失，還是應(yīng)該盡量避免。
國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)
烏稅稽罰〔2020〕9號(hào)
新疆睿智樹(shù)文化傳媒有限公司：
經(jīng)我局（所）對(duì)你單位2018年1月23日至2019年2月28日涉稅情況進(jìn)行檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：
一、違法事實(shí)
（一）增值稅
你單位2018年取得超潛力課程收入，第一季度營(yíng)業(yè)收入271,280.00元；第二季度營(yíng)業(yè)收入186,930.00元；第三季度營(yíng)業(yè)收入94,750.00元，全年?duì)I業(yè)收入552,960.00元。而你單位按照開(kāi)具發(fā)票的未超過(guò)起征點(diǎn)的收入進(jìn)行納稅申報(bào)，未如實(shí)申報(bào)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）及附件1.《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條、第九條、第十五條的有關(guān)規(guī)定，你單位2018年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅13,334.82元。
【晶晶亮評(píng)論：很多公司會(huì)以為只有按照開(kāi)票收入申報(bào)繳納了增值稅，發(fā)票和申報(bào)表一致，不會(huì)有什么問(wèn)題。畢竟，不開(kāi)票收入，一沒(méi)有發(fā)票可以比對(duì)，二通過(guò)現(xiàn)金收取不入賬，誰(shuí)能知道呢？但事實(shí)上，對(duì)于直接面對(duì)消費(fèi)者的商戶(hù)，通過(guò)常識(shí)判斷，大家也知道肯定會(huì)有不開(kāi)票收入，而通過(guò)對(duì)眾多商戶(hù)數(shù)據(jù)的分析，一定會(huì)得出一個(gè)不開(kāi)票收入的合理比例，如果公司不申報(bào)不開(kāi)票收入，或者申報(bào)得很少，金三是會(huì)發(fā)出預(yù)警信息的。公司自以為的神不知鬼不覺(jué)，在數(shù)據(jù)分析時(shí)昭然若揭，妥妥被列入高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)?！?/strong>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定，2018年應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅933.44元。
【晶晶亮評(píng)論：季度30萬(wàn)以下免教育費(fèi)附加、地方教育附加】
（三）個(gè)人所得稅
1.你單位2018年7月給河南老師教授支付講課費(fèi)11,000.00元、給陳帆、何小紅等8人支付勞務(wù)費(fèi)176,400.00元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條、第二條第四款，第八條、第九條的規(guī)定，你單位應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，29,984.00元。
2.你單位2018年給陳帆、何小紅等8人分紅40,000.00元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條、第二條第七款、第八條、第九條的規(guī)定，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，8,000.00元。合計(jì)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅37,984.00元。
【晶晶亮評(píng)論：扣繳義務(wù)人不代扣代繳個(gè)人所得稅的情形太普遍的，不扣也可以，查出來(lái)以后，后果就是責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款、罰款。千萬(wàn)不要扣而不繳，我強(qiáng)調(diào)過(guò)很多次了，扣而不繳，除了補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，超過(guò)5萬(wàn)元還會(huì)被追究刑事責(zé)任，是風(fēng)險(xiǎn)最大的事情。】
目前，稅務(wù)檢查中會(huì)常見(jiàn)的未代扣代繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有：
（一）為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金。
（二）為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)。
（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。
（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。
（五）以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。
（六）車(chē)改、通信補(bǔ)貼。
（七）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。
（八）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)是否扣繳個(gè)人所得稅。
（十一）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。
二、處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條、六十九條之規(guī)定，決定對(duì)你單位少繳的增值稅、城建稅處少繳稅款百分之五十的罰款即7,134.13元。對(duì)你單位應(yīng)扣而未扣個(gè)人所得稅處少繳稅款百分之五十的罰款計(jì)18,992.00元。罰款合計(jì)：26,126.13元。
【晶晶亮評(píng)論：按照百分之五十處罰，是最低處罰了。多數(shù)情況下，只要沒(méi)有拒絕檢查等從重情節(jié)，一般都是按下限】
以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)26,126.13元。限你單位自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市天山區(qū)稅務(wù)局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
【晶晶亮評(píng)論：必備的告知，納稅人對(duì)于行政處罰不滿(mǎn)意，可以提起行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟，復(fù)議不是訴訟的前置條件?！?/strong>
稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）
二Ｏ二Ｏ年一月七日
END
案例來(lái)源：稅乎網(wǎng)；晶晶亮的稅月點(diǎn)評(píng)