湖北省稅務局 鄂稅發(fā)[1993]208號 湖北省稅務局關于加強茶葉產品稅征收管理的通知

湖北省稅務局
湖北省稅務局關于加強茶葉產品稅征收管理的通知
鄂稅發(fā)[1993]208號

  湖北省稅務局關于加強茶葉產品稅征收管理的通知
  鄂稅發(fā)[1993]208號
  全文有效
  隨著農村經濟體制改革的不斷深入，茶葉生產經營情況發(fā)生了很大變化，各地對茶葉產品稅的征收范圍、適用稅率、納稅人、納稅地點及有關稅收政策掌握不盡一致。
  尤其是在取得統(tǒng)派購任務后，各種經濟成分參與購銷活動，對大量分散流動性強的收購者難以控管，使稅款大量流失；同時，一個納稅人分別在產、銷兩地稅務機關管理，往往形成管理空檔。為了統(tǒng)一稅收政策和征稅辦法，進一步加強對茶葉產品稅的征收管理，根據產品稅條例和征管法的有關規(guī)定，結合我省目前茶葉產品稅征收管理的實際情況，特作如下規(guī)定：
  一、征收范圍和適用稅率
  1.毛茶：指用采摘的鮮葉和嫩芽（即茶青）經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序用手工或機械初制而成的各種毛茶，適用稅率25%。
  2.精制茶：指以毛茶為原料，經過篩分→風→選→揀剔→碎塊→干燥→勻堆等工序精制而成或用茶青直接經上述工序連續(xù)生產的綠茶、紅茶、花茶、烏龍茶、速溶茶等各類精制茶，適用稅率15%。
  3.邊銷茶：指專門制造供應連疆少數民族地區(qū)的緊壓茶。適用稅率10%。
  二、納稅人才納稅環(huán)節(jié)、計稅依據和納稅地點
  1.納稅人。凡從事生產經管茶葉產品的單位和個人，包括從事茶葉生產經營者和委托加工的國營、集體單位、承包者、聯(lián)合體及個體都是茶葉產品的納稅人。
  2.納稅環(huán)節(jié)和計稅依據。茶葉生產者將茶葉銷售給國營、集體收購單位的，在收購環(huán)節(jié)根據收購產品的金額和規(guī)定稅率計算納稅。茶葉生產者將茶葉銷售給其他單位和個人的，在銷售環(huán)節(jié)根據產品銷售收入的金額和規(guī)定稅率計算納稅。委托加工茶葉的單位和個人，其應納稅額于委托方提貨時，由受托方代扣代繳產品稅。其代扣代繳稅額的計算，有同類產品銷售價格的，按同類產品的銷售價格計算納稅，沒有同類產品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格公式：計稅價格＝（材料成本＋加工資）÷（1－產品稅率）
  3.納稅地點：茶葉產品稅一律控制在茶葉生產所在地稅務機關繳納。
  三、幾項具體政策
  1.關于簡單加工的征稅問題，茶廠（場）收購已稅毛茶，經過分級、整理、包裝等簡單加工后銷售的茶葉，屬于同一產品、同一稅目加工改制，依5%的稅率征收產品稅。
  2.關于精制茶廠的征稅問題。精制茶廠收購的未稅毛茶，由生產者按收購金額（含價、費補貼）和規(guī)定的稅率計算繳納產品稅，收購鮮葉連續(xù)生產精制茶，對其收購的鮮葉，應換算成毛茶（一般4斤鮮葉折一斤毛茶），依毛茶規(guī)定的稅率征收產品稅，對其最后的成品精制茶暫不征稅。
  3.關于非獨立核算的茶廠征稅問題。對商業(yè)、供銷部門所屬非獨立核算的茶廠，向主管商業(yè)、供銷公司（社）交付的未稅茶葉，由商業(yè)、供銷公司（社）按收購毛茶的同類產品價格，在茶廠所在地稅務機關交納產品稅。
  4.關于校辦茶場（廠）的征稅問題。農村中小學的校辦茶場（廠）生產銷售的茶葉，應按規(guī)定納稅。納稅有困難的，按校辦工廠（場）征免稅的規(guī)定辦理。
  5.關于銷售包裝物及價外補貼收入的征稅問題，對茶葉生產、經營者隨同茶葉產品銷售的包裝物及購貨方取得的價外補貼收入，應全部并入茶葉銷售收入作為計稅依據計算繳納產品稅。
  6.實行“三定”的納稅人，茶葉生產遭受自然災害，造成損失，減產幅度30%以上的，經征收稅務機關核實，報縣（市）稅務機關批準?？上鄳{減“三定”應納稅額。
  7.從事茶葉生產的納稅人，按規(guī)定納稅確有困難的，戶年申請減免額在5000元以下的，由縣（市）稅務局審批，戶年減免額超過5000元以上的，按稅收管理體制報批。
  8.用已稅毛茶加工的精制茶和用已稅精制茶窨制的花茶，暫免征產品稅。用已稅老青茶精制的邊銷茶，免征產品稅。
  四、征收辦法
  1.對財務核算健全的國營、集體茶場（廠）生產經營的茶葉，實行查賬征收。
  2.對財務核算不健全的集體、個體茶場（廠）含承包茶場（廠）和農民個人的茶園，實行“三定”征收，即以畝定產、以產定銷、以銷定稅。
  毛茶（不含老青茶）畝產“三定”的的檔次標準，視茶場（廠）的不同情況，實行區(qū)別對待的原則，由縣（市）稅務局統(tǒng)一制定檔次標準，報地市州稅務局審核后，由征收稅務機關落實到納稅人。
  “三定”的畝產量應相對固定。銷售收入按均價計算，應納稅額隨銷售收入而定。
  如茶葉市場銷售價格高于或低于定稅均價價格達20%（含20%）以上的，其“三定”稅額可作相應調整，價格差異不到20%的，依“三定”稅額執(zhí)行。
  3.生產經營者委托加工茶葉應納的產品稅，在委托方提貨時，由受托方代扣代繳；受托方未代扣代繳的，由受托方補交應納稅款。
  具體到各茶葉生產經營單位適用哪種征收辦法，由各縣（市）稅務局確定。
  五、管理辦法
  1.納稅人到本省外縣（市）將茶葉銷售給國營、集體收購單位，必須持產地稅務機關填開的《湖北省稅務局省內商品外銷稅收管理證明》，先憑外銷證到銷地稅務機關報驗，然后憑收購發(fā)票回原地繳納產品稅；凡未經稅務機關出具外銷證明的，在銷售地稅務機關已納的產品稅，回原地稅務機關不予抵減。
  2.納稅人到外?。ㄊ校╀N售茶葉，必須持產地稅務機關填開的《湖北省稅務局出省商品外銷稅收管理證明》，憑外銷證到銷地稅務機關報驗，應納產品稅在產地稅務機關繳納；凡未經稅務機關出具外銷證明的，在銷地稅務機關已納的產品稅，回原地稅務機關不予抵減。
  3.外?。ㄊ校┎枞~生產經營者進入我省銷售茶葉，憑原地稅務機關出具的外銷證明，到銷地稅務機關報驗后，銷地不征產品稅；凡無外銷證明的，由銷地稅務機關按規(guī)定征收產品稅。
  4.茶葉產品稅的納稅期限，各地稅務機關根據納稅人的生產經營情況確定，按旬或按月征收及時入庫。
  六、本通知從1993年3月1日起執(zhí)行，以前省局有與此通知相抵觸的文件，以本通知為準。以后國家有新規(guī)定接新規(guī)定執(zhí)行。