湖北省國家稅務(wù)局 鄂國稅發(fā)[1997]368號 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知

湖北省國家稅務(wù)局
湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知
鄂國稅發(fā)[1997]368號

  湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知
  鄂國稅發(fā)[1997]368號
  全文有效
  為了進(jìn)一步加強(qiáng)省電力公司系統(tǒng)增值稅的征收管理，省局制定了《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》，經(jīng)湖北省電力公司系統(tǒng)稅收征管聯(lián)席會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時(shí)向省局反映。
  湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法
  為了規(guī)范和統(tǒng)一湖北省電力公司（以下簡稱省公司）系統(tǒng)增值稅稅收政策和征收管理程序，提高征收管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及基實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合省公司的實(shí)際，特制定本辦法。
  第一條 總則
  一、省公司及所屬各直屬單位、發(fā)電企業(yè)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，以獨(dú)立核算的省公司為增值稅納稅義務(wù)人，依法繳納增值稅。
  二、省公司本部在省國家稅務(wù)局直屬分局辦理稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  三、省公司直屬單位，在省國家稅務(wù)局直屬分局辦理稅務(wù)登記，一般納稅人資格認(rèn)定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  四、省公司所屬發(fā)電企業(yè)在企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  五、省公司所屬縣級以上（含縣級）供電單位，在企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。省公司所屬修造企業(yè)不適用本辦法，按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
  第二條 征稅辦法省公司及所屬各單位在征收增值稅時(shí)采用下述征稅辦法：
  一、電力產(chǎn)品。采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由省公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法。
  1.各發(fā)電企業(yè)按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率各發(fā)電企業(yè)增值稅定額稅率由省國家稅務(wù)局另行規(guī)定。
  2.各供電企業(yè)按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額，依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝銷售額×征收率各供電企業(yè)增值稅征收率由省國家稅務(wù)局另行規(guī)定。
  對隨電價(jià)附征的各項(xiàng)價(jià)外基金，價(jià)外費(fèi)用和價(jià)外加價(jià)，不實(shí)行予征的辦法，按下述方法征稅：
  （1）對隨電價(jià)附片并納入銷售額統(tǒng)一核算、單獨(dú)反映的電力建設(shè)基金，三峽工程建設(shè)基金，由各取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售額按17%的稅率計(jì)算繳納增值稅，不分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，并且不匯總填報(bào)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（以下簡稱《統(tǒng)計(jì)表》）。
  （2）對隨電價(jià)附征的其他各種價(jià)外費(fèi)用，如城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加、路燈附加、電費(fèi)違約金等，由各取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售按17%的稅率計(jì)算繳納增值稅，不分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，并且不匯總填報(bào)《統(tǒng)計(jì)表》。
  （3）對代各組電單位收取的價(jià)外加價(jià)，如二次加價(jià)等，由取得收入的供電企業(yè)，在取得收入后，劃撥給各組電單位，由其單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅。
  （4）對收取的供電工程貼費(fèi)，不屬于增值稅銷售貨物和收取價(jià)外費(fèi)用的范圍，不征收增值稅。代農(nóng)電管理站收取的電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，暫免征增值稅。
  3.省公司期末統(tǒng)計(jì)匯總所屬各單位的全部銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向省國家稅務(wù)局直屬分局申報(bào)納稅，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額。
  如省公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。如省公司在一個(gè)年度內(nèi)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額及發(fā)電、供電環(huán)節(jié)予征稅額大于銷項(xiàng)稅額，省國家稅務(wù)局將調(diào)整以后年度的征收率和定額稅率。
  二、熱力產(chǎn)品。各發(fā)電企業(yè)銷售的熱水、熱氣以及未返回?zé)犭姀S的回水收入，不實(shí)行預(yù)征辦法，也不實(shí)行就地征稅的辦法，統(tǒng)一由省公司依13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額。
  三、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)。各發(fā)電、供電企業(yè)銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行分別在企業(yè)所在地納稅的辦法，依適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不匯總填報(bào)《統(tǒng)計(jì)表》。
  省公司按月統(tǒng)計(jì)匯總省公司各直屬單位及省公司本部銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，依適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額。
  第三條 銷售額的確定
  一、省公司及所屬各單位銷售電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是指向購買方收取的全部價(jià)款及價(jià)外基金、價(jià)外費(fèi)用和價(jià)外加價(jià)，但不包括收取締的銷項(xiàng)稅額。
  二、省公司及所屬各單位的銷售額應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
  三對于銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額／（1＋適用稅率）
  四、銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的各種價(jià)外基金、價(jià)外費(fèi)用及價(jià)外加價(jià)，在征稅時(shí)，視為含稅銷售額，按其所銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率，依本條前款規(guī)定的公式計(jì)算銷售額。
  五、實(shí)行高峰、低谷和豐、枯電價(jià)辦法以及代售集資、合資電廠等電量所收取電費(fèi)，均應(yīng)計(jì)入銷售額。
  第四條 銷項(xiàng)稅額的確定省公司及所屬各單位的銷項(xiàng)稅額是指銷售電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率第五條進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
  一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額省公司及所屬各單位的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指購買電力產(chǎn)品、其他貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍計(jì)算確定。
  1.購進(jìn)燃料、材料、低值易耗品等貨物按從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）注明的增值稅額確定。
  2.進(jìn)口貨物按從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅額確定。
  3.從華中電力集團(tuán)公司、其他獨(dú)立電廠和小水電企業(yè)購入電力產(chǎn)品，按供電方開具的專用發(fā)票上注明的增值稅額確定。
  4.購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按買價(jià)依10%計(jì)算確定。
  5.外購貨物（固定資產(chǎn)除外）及銷售除電力、熱力產(chǎn)品以外的貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），依17%計(jì)算確定。準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
  二、不得從銷項(xiàng)稅額外負(fù)擔(dān)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)額
  1.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證。
  2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)。
  3.購進(jìn)的固定資產(chǎn)。本云消霧散所指固定資產(chǎn)是：（1）使用年限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；（2）單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品。
  4.用于非就稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。本款所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非就稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物的固定資產(chǎn)在建工程等。
  5.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
  6.非正常損失的購進(jìn)貨物。
  7.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物。
  8.現(xiàn)行稅收政策法規(guī)明確不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的其他項(xiàng)目。
  省公司系統(tǒng)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目，按規(guī)定進(jìn)行比例分?jǐn)偂?
  省公司及所屬各單位已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述第4－8項(xiàng)所列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，慶轉(zhuǎn)出該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本依適用稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  三、省公司以及所屬供電企業(yè)與網(wǎng)外供電企業(yè)的互供電力，凡分別計(jì)價(jià)核算的，按實(shí)際互供電量分別計(jì)算確定進(jìn)項(xiàng)稅額。
  四、省公司所屬電廠與集資電廠、股份制電廠、中外合資電廠等共用原材料倉庫、貨場的，在購貨時(shí)應(yīng)分別開票、分別核算、分別存放，確定不能分開的，可先按專用發(fā)票上注明的購貨單位核算進(jìn)項(xiàng)稅額，然后依各自實(shí)際耗用情況，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入。
  五、省公司及所屬發(fā)電、供電企業(yè)期初存貨已征稅款實(shí)行按比例分期抵扣的辦法。
  尚未抵扣完的期初存貨已征稅額，全部劃轉(zhuǎn)到省公司，由省公司向省國家稅務(wù)局直屬分局申報(bào)，報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后予以抵扣。
  六、省公司及所屬單位購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第六條 《統(tǒng)計(jì)表》傳遞
  一、省公司所屬發(fā)電企業(yè)按月計(jì)算當(dāng)期予征稅額，并匯總當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，填列《統(tǒng)計(jì)表》，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)簽章后，于次月10日前報(bào)送省公司，同時(shí)抄送主管國稅機(jī)關(guān)。
  二、省公司所屬縣（市）級供電（電力）局按月計(jì)算當(dāng)期予征稅額，并匯總當(dāng)期銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后，填列《統(tǒng)計(jì)表》，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)簽章后，于次月10日前報(bào)地（市）供電（電力）局，同時(shí)抄送主管國稅機(jī)關(guān)。
  地（市）供電（電力）局按月計(jì)算當(dāng)期預(yù)征稅額，并匯總本級和所屬供電（電力）
  局當(dāng)期預(yù)征稅額、銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，填列《統(tǒng)計(jì)表》，并附各縣（市）
  級供電（電力局）的《統(tǒng)計(jì)表》，于次月15日前報(bào)省公司，同時(shí)抄送主管國稅機(jī)關(guān)。
  三、省公司根據(jù)所屬發(fā)電、供電企業(yè)報(bào)送的《統(tǒng)計(jì)表》有旅順直屬單位和省公司本部發(fā)生的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按月結(jié)算當(dāng)期全部納稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于次月25日前向省國家稅務(wù)局直屬分局申報(bào)；辦理應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的清繳入庫手續(xù)。
  省公司的稅款征收，采取按月預(yù)征，按季清算，年終結(jié)算的辦法。
  四、省公司所屬各單位應(yīng)按規(guī)定如實(shí)填報(bào)《統(tǒng)計(jì)表》，主管國稅機(jī)關(guān)受理審查時(shí)，只負(fù)責(zé)簽章，不負(fù)責(zé)審核，如稽查檢查中發(fā)現(xiàn)銷售額、廠供電量填報(bào)不實(shí)的，一律由主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，并依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。凡查補(bǔ)的稅款，不得視作發(fā)電、從電企業(yè)的預(yù)征稅款，從省公司的應(yīng)納稅額中抵扣，處理結(jié)論意見應(yīng)在“主管國稅機(jī)關(guān)簽章”欄中填列清楚。
  第七條 納稅申報(bào)根據(jù)《湖北省增值稅一般納稅人分類管理暫行辦法》的規(guī)定，省公司及所屬各單位均應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的一般納稅人資格類別，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》、《統(tǒng)計(jì)表》及有關(guān)資料，并繳納應(yīng)納稅款。
  第八條 發(fā)票管理
  一、省公司及所屬單位在辦理一般納稅人認(rèn)定及年審手續(xù)后，應(yīng)持《一般納稅人資格證書》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》及經(jīng)辦人身份證等有關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。
  二、省公司及所屬各單位隨電價(jià)收取的價(jià)外基金、價(jià)外加價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)統(tǒng)一使用由國稅部門監(jiān)制的收款收據(jù)。
  三、省公司及所屬發(fā)電、供電企業(yè)應(yīng)實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)開票。一般只從應(yīng)電腦專用發(fā)票。凡將電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)銷售給一般納稅人的，按規(guī)定開具專用發(fā)票，凡銷售給其他單位及個(gè)人的，一律開具普通發(fā)票。
  四、專用發(fā)票及普通發(fā)票的領(lǐng)購和使用管理按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第九條 稽核檢查對省公司及所屬各單位的增值稅稽查分日常稽查、專案稽查和專項(xiàng)稽查。
  一、對省公司及所屬各單位增值稅日?；楣ぷ?，由主管國稅機(jī)關(guān)依據(jù)《增值稅日常稽查辦法》規(guī)定的步驟和方法組織實(shí)施。
  二、對日?；槌錾陥?bào)異?，F(xiàn)象特別嚴(yán)重或有較大偷稅嫌疑的，以及舉報(bào)有偷稅行為的，應(yīng)實(shí)施專案稽查，由主管國稅機(jī)關(guān)或上級國稅機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
  三、對省公司及所屬各單位專項(xiàng)稽查原則上一年只進(jìn)行一次，由省國家稅務(wù)局組織實(shí)施，一般安排在次年二季度結(jié)合企業(yè)所得稅年終匯算清繳工作一并進(jìn)行。
  第十條 附則
  一、省公司系統(tǒng)增值稅的其他征稅事項(xiàng)，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  二、過去對省公司系統(tǒng)所作增值稅征收管理方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行，今后本辦法與新的規(guī)定相抵觸的，按新的規(guī)定執(zhí)行。
  三、本辦法由省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  四、本辦法自1999年1月1日起執(zhí)行。