福州市國家稅務(wù)局 榕國稅發(fā)[1998]118號(hào) 福州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省國稅局《關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行分類管理的通知》的通知

福州市國家稅務(wù)局
福州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省國稅局《關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行分類管理的通知》的通知
榕國稅發(fā)[1998]118號(hào)

  福州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)福建省國稅局《關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行分類管理的通知》的通知
  榕國稅發(fā)[1998]118號(hào)
  全文有效
  1998年4月1日
  現(xiàn)將省國稅局《關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行分類管理的通知》(閩國稅流[1997]068號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)你們，并結(jié)合市局《關(guān)于增值納稅一般稅人分類管理辦法規(guī)定》(榕國稅流[1997]216號(hào))文規(guī)定，就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并執(zhí)行：
  一、類別的劃分：各類別的劃分標(biāo)準(zhǔn)、確定與調(diào)整，以市局榕國稅流[1997]216號(hào)文規(guī)定執(zhí)行(省局規(guī)定所稱“A、B、C”類別代號(hào)，我局相應(yīng)稱為“Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ”類)。
  二、類別的管理：根據(jù)省局分類管理通知精神，在市局原分類管理辦法基礎(chǔ)上，增加以下內(nèi)容： (一)對(duì)Ⅰ類企業(yè)，必須列冊(cè)上報(bào)市局并實(shí)行稅源跟蹤管理，具體跟蹤管理制度，可以比照市局榕國稅發(fā)[1997]484號(hào)文規(guī)定進(jìn)行管理。
  (二)對(duì)Ⅱ、Ⅲ類增值稅一般納稅人，除年銷售額在1000萬元以下(以上年實(shí)際銷售額確定)的商貿(mào)Ⅲ類企業(yè)仍實(shí)行“平衡法”綜合監(jiān)控外，一律按省局規(guī)定，實(shí)行“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣”辦法，縣市局所轄商貿(mào)Ⅱ類企業(yè)，可一并實(shí)行“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣”辦法。具體如下：
  1．凡實(shí)行“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣”辦法的納稅人，當(dāng)月應(yīng)交增值稅按以下公式計(jì)算：
  (1)當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額凈額＋上月稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵稅額＋當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣期韌存貨已征稅款
  (2)當(dāng)月限額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額×進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率(比率附后)
  (3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅的計(jì)算：
  ①若“當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”≤“當(dāng)月限額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，按當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)交增值稅，即：
  當(dāng)月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
  ②若“當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分結(jié)轉(zhuǎn)為留抵稅額，其超出當(dāng)月“限額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分結(jié)轉(zhuǎn)為留抵稅額，待下期繼續(xù)抵扣，即：
  當(dāng)月應(yīng)交增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月限額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月限額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
  2．進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率的確定：
  (1)進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率一律由市局統(tǒng)一規(guī)定，各地不得擅自更改。享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè)按附表所列“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率”折算的稅負(fù)超出原稅負(fù)的，可按原稅負(fù)換算“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率”[注：為了同一換算口徑，應(yīng)將原稅負(fù)折算成不含稅價(jià)稅負(fù)率后確定，參考公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率=1－[原稅負(fù)×(1＋增值稅稅率)／增值稅稅率]。其它行業(yè)或產(chǎn)品限額抵扣比率需要調(diào)低的，可由各縣級(jí)局確定，報(bào)市局備案，需要調(diào)高的，工業(yè)企業(yè)調(diào)高幅度在10%以內(nèi)的，由縣級(jí)局確定，報(bào)市局備案，超出10%的，報(bào)市局審批，業(yè)企業(yè)一律由市局審批。
  (2)同時(shí)兼營不同行業(yè)(或產(chǎn)品類別)的企業(yè)，以當(dāng)月主營行業(yè)(或產(chǎn)品類別)確定“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率”，主營行業(yè)(或產(chǎn)品類別)指當(dāng)月銷售額中占比例最大的行業(yè)(或產(chǎn)品類別)，無法確定主營行業(yè)(或產(chǎn)品類別)的，按其經(jīng)營行業(yè)(或產(chǎn)品類別)中最低一檔“進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率”計(jì)算。
  3．各地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣辦法的納稅人征稅情況的監(jiān)管，特別是進(jìn)項(xiàng)憑證取得情況和專用發(fā)票使用情況的檢查、監(jiān)督。凡發(fā)現(xiàn)取得虛假憑證抵扣稅額的，或匿報(bào)銷售收入或有虛開、代開專用發(fā)票行為的，除按有關(guān)法律規(guī)定處理外，可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國稅發(fā)[1995]015號(hào)及其相關(guān)規(guī)定，報(bào)經(jīng)縣級(jí)局批準(zhǔn)，取消其偷稅年度內(nèi)一定時(shí)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格，其取消抵扣資格所調(diào)增的應(yīng)交增值稅稅額，可先行抵減“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目中經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期留抵稅額后，其余額再補(bǔ)交入庫。
  4．要嚴(yán)格按省局《關(guān)于開展增值稅一般納稅人年終檢查結(jié)算工作的通知》(閩國稅流[1997]074號(hào))和市局關(guān)于開展增值稅一般納稅人年審檢查結(jié)算工作的通知搞好年終結(jié)算工作，逐戶填報(bào)《增值稅一般納稅人年度結(jié)算及資格年審表》。對(duì)結(jié)算中發(fā)現(xiàn)問題，要按上述文件規(guī)定處理，經(jīng)結(jié)算后確認(rèn)的留抵稅額可轉(zhuǎn)次年繼續(xù)抵扣。享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè)，因?qū)嵭小斑M(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣”辦法而比正常計(jì)算辦法多返還的超稅負(fù)稅額，經(jīng)結(jié)算后，其多返還部分應(yīng)先沖減留抵稅額。
  5．個(gè)別企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，財(cái)務(wù)健全，按銷售實(shí)耗法測(cè)算稅負(fù)正常，且列入省、市政府確定的重點(diǎn)企業(yè)或有特殊困難的企業(yè)，可集中層報(bào)市局批準(zhǔn)，調(diào)整限額比率或不實(shí)行限額抵扣辦法。
  三、各地應(yīng)按市局榕國稅流[1997]216號(hào)及其相關(guān)規(guī)定，搞好對(duì)97年稅負(fù)畸低納稅人年審和整改工作。
  四、對(duì)商業(yè)經(jīng)營滿一年，年銷售額在180萬元以下的，應(yīng)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1998]4號(hào)文規(guī)定，原則上取消其一般納稅人資格。為了穩(wěn)步搞好這部分納稅人取消清理工作，對(duì)納稅人年平均稅負(fù)，批發(fā)在2%以上、批零兼營在3%以上、且?guī)ぷC健全的，可保留其一般納稅人資格，納稅人上年度未達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)，但經(jīng)自行整改并補(bǔ)交稅款后能達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的，也可予以保留資格，年銷售額在50萬元以下的，一律取消一般納稅人資格。
  五、榕國稅流[1996]376號(hào)等有關(guān)規(guī)定實(shí)行平衡法控管企業(yè)，其最低增值率相應(yīng)調(diào)整為：商業(yè)批發(fā)6%、商業(yè)零售18%、批零兼營12%，專營水泥、鋼材、汽車、摩托車、空調(diào)、電腦、石油、液化氣、彩電、VCD影碟機(jī)為3%。
  六、以上規(guī)定從1998年1月1日起執(zhí)行。
  附件：進(jìn)項(xiàng)稅額限額抵扣比率表(略)