國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)
  全文有效
  2018年7月5日
  為貫徹處罰與教育相結(jié)合原則，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，保障稅收?qǐng)?zhí)法法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）及《安徽省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將當(dāng)事人首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題公告如下：
   一、首次輕微違法行為不予行政處罰（以下簡(jiǎn)稱“首違不罰”）是指法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
   二、適用“首違不罰”的情形包括：
   （一）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的；
   （二）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的；
   （三）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的；
   （四）納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
   （五）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的；
   （六）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
   （七）納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
   （八）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的；
   （九）納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置的；
   （十）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證的；
   （十一）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
   （十二）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
   （十三）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的；
   （十四）其他法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)機(jī)關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定可以適用“首違不罰”的。
   三、本公告自發(fā)布之日起施行?！逗戏适械胤蕉悇?wù)局關(guān)于首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題的公告》（合肥市地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)）同時(shí)廢止。
   特此公告。
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題的公告》的解讀
  國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局
  2018年7月5日
   一、公告出臺(tái)的背景是什么？
  為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革的有關(guān)要求，切實(shí)解決國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)改革后機(jī)構(gòu)合法性、執(zhí)法合法性和執(zhí)法規(guī)范統(tǒng)一性問題，國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局對(duì)涉及機(jī)構(gòu)改革的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了清理。結(jié)合稅務(wù)部門執(zhí)法實(shí)踐，在《合肥市地方稅務(wù)局關(guān)于首次輕微違法行為不予行政處罰有關(guān)問題的公告》（合肥市地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)）基礎(chǔ)上，我局對(duì)內(nèi)容進(jìn)行了修訂和調(diào)整，現(xiàn)以新機(jī)構(gòu)名義發(fā)布。公告對(duì)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化、明確，保證處罰與教育相結(jié)合原則的貫徹落實(shí)，努力實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。
   二、公告的主要內(nèi)容是什么？
   （一）明確首次輕微違法行為不予行政處罰的適用條件
   適用首次輕微違法行為不予行政處罰須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：1.屬于法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的行為；2.當(dāng)事人系首次違反且情節(jié)輕微；3.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。
   （二）規(guī)定適用首次輕微違法行為不予行政處罰的情形，共14項(xiàng)，分別為：
   1．納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項(xiàng)：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款?！?
   2．納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條：“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款?！?
   3．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的
   法律依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款?！?
   4．納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項(xiàng)：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”
   5．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款?！?
   6．納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項(xiàng)：“納稅人有未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款?！?
   7．納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項(xiàng)：“納稅人有未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”
   8．扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。”
   9．納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置的
   法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項(xiàng)：“納稅人有未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款?！?
   10．納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證的
   法律依據(jù)：《稅收票證管理辦法》第五十四條第二款：“扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款?！薄抖愂掌弊C管理辦法》第五十六條：“自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款?！?
   11. 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的
   法律依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》第三十五條第二款：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的”。
   12.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的
   法律依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》第三十五條第三款：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的”。
   13. 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的
   法律依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》第三十五條第九款：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”。
   14.其他法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)機(jī)關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定可以適用“首違不罰”的
   三、如何把握“首次違反”？
   從執(zhí)法實(shí)踐及有利于納稅人角度出發(fā)，同一違法行為類型24個(gè)月內(nèi)無違法行為記錄的，均可認(rèn)定為“首次違反”。
   四、其他法律適用問題
   對(duì)多次發(fā)生本公告第二條規(guī)定的違法行為，以及本公告第二條以外的其他違法行為，其行政處罰裁量適用《安徽省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第12號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。
   國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局
   2018年7月5日