統(tǒng)一回復(fù)！企業(yè)收到廠家現(xiàn)金返利113萬元，如何開票？如何做賬？

疑 問
我企業(yè)收到廠家現(xiàn)金返利113萬元，如何開票？如何做賬？
答 復(fù)
應(yīng)取得供應(yīng)商開具的紅字專用發(fā)票，你企業(yè)沖減成本并做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款 113
貸：主營業(yè)務(wù)成本 100
  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13
注意一
對于供應(yīng)商（銷售方）給予采購方（經(jīng)銷商）的銷售返利，采購方不應(yīng)開具發(fā)票，而應(yīng)由供應(yīng)商出具紅字專用發(fā)票。
注意二
若是收到的實物返利：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13
貸：主營業(yè)務(wù)成本 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13
參考一
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
參考二
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

本文來源：郝老師說會計。