福建省廈門市地方稅務(wù)局 廈地稅發(fā)[2015]11號(hào) 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

福建省廈門市地方稅務(wù)局
廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
廈地稅發(fā)[2015]11號(hào)

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
  廈地稅發(fā)[2015]11號(hào)
  全文有效
  2015年2月6日
  各區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬、派出機(jī)構(gòu)：
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)[2013]26號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)[2013]55號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)貫徹實(shí)施修改后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的通知》（稅總函[2014]596號(hào)）要求，為做好修訂后年度申報(bào)表的推廣工作，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)效，現(xiàn)就做好2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  一、加大考核督查力度，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)效
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效管理辦法（試行）》、《2015年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)省地稅局績(jī)效考評(píng)指標(biāo)》規(guī)定，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)各基層局企業(yè)所得稅納稅申報(bào)率、申報(bào)差錯(cuò)率、預(yù)繳率、小微企業(yè)受惠面、加速折舊所得稅政策落實(shí)情況、企業(yè)所得稅后續(xù)管理等所得稅管理重點(diǎn)工作的考核力度，將相關(guān)考核指標(biāo)列入（業(yè)務(wù)處室）對(duì)基層局的年度績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目。2015年，市局將圍繞所得稅管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)，適時(shí)向法規(guī)或監(jiān)察部門提請(qǐng)開(kāi)展專項(xiàng)執(zhí)法督查或?qū)ｍ?xiàng)效能監(jiān)察的工作建議，促進(jìn)提升管理質(zhì)效。
  各基層局應(yīng)高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)總局、省局及市局的相關(guān)要求，結(jié)合各單位情況，制定具體實(shí)施辦法。將做好企業(yè)所得稅匯算清繳與加強(qiáng)申報(bào)管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、落實(shí)稅收優(yōu)惠等結(jié)合起來(lái)，與加強(qiáng)后續(xù)管理、開(kāi)展納稅評(píng)估等銜接起來(lái)，提高工作質(zhì)量，把握工作進(jìn)度，順利完成2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
  二、加強(qiáng)申報(bào)管理，推廣使用新修改的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
  各單位要高度重視新修改的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱新納稅申報(bào)表）的貫徹實(shí)施工作，把推廣使用新納稅申報(bào)表作為部署匯算清繳工作的重要內(nèi)容，統(tǒng)籌謀劃，同步部署。
  （一）加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)
  市局將及時(shí)組織稅政人員、稅管員、稽查人員、12366咨詢?nèi)藛T進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)重點(diǎn)包括新納稅申報(bào)表的報(bào)表體系、填報(bào)要求、政策口徑、邏輯關(guān)系等內(nèi)容。各基層局要在市局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)新納稅申報(bào)表的學(xué)習(xí)、消化，確實(shí)保障2014年年度申報(bào)的順利實(shí)施。
  （二）做好新申報(bào)表的宣傳、輔導(dǎo)工作
  一是將新納稅申報(bào)表納入宣傳重點(diǎn)。通過(guò)網(wǎng)站、報(bào)紙、電視、電子屏幕、短信平臺(tái)、稅企郵箱、微博等宣傳載體，多渠道、多形式、全面系統(tǒng)宣傳新納稅申報(bào)表。對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題設(shè)計(jì)案例并輔以案例分析，便于納稅人理解，以提高納稅人填報(bào)技能、解決實(shí)際問(wèn)題。二是召開(kāi)匯算清繳專題輔導(dǎo)會(huì)，除了宣講2014年新的政策、小微企業(yè)、加速折舊等稅收優(yōu)惠政策、減免稅優(yōu)惠備案管理要求等內(nèi)容之外，重點(diǎn)要進(jìn)行新納稅申報(bào)表的宣傳輔導(dǎo)，輔導(dǎo)納稅人正確填報(bào)新申報(bào)表，提高年度申報(bào)的準(zhǔn)確性。三是各單位對(duì)填報(bào)要求較高的大型企業(yè)、上市公司、重點(diǎn)稅源戶等，要組織進(jìn)行新納稅申報(bào)表專場(chǎng)培訓(xùn)，收集問(wèn)題和意見(jiàn)，及時(shí)歸納研究并做好反饋。四是年度申報(bào)期間各單位要密切關(guān)注納稅人年度申報(bào)表的填報(bào)情況，對(duì)個(gè)別經(jīng)輔導(dǎo)仍未掌握基本填報(bào)技能的納稅人，應(yīng)及時(shí)組織二次培訓(xùn)，視情況可采用集中培訓(xùn)或“一對(duì)一”培訓(xùn)。
  三、加強(qiáng)匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)的審核
  新納稅申報(bào)表的表項(xiàng)多、內(nèi)容詳細(xì)、信息豐富，必將提高匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)審核的工作量。審核人員應(yīng)在熟識(shí)表間關(guān)系、數(shù)據(jù)項(xiàng)邏輯關(guān)系、填報(bào)要求等的基本上，按照完整性、邏輯性、真實(shí)性依次遞進(jìn)的審核標(biāo)準(zhǔn)，大膽實(shí)踐、歸納研究、總結(jié)交流，不斷提高審核技巧和審核水平。發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)錯(cuò)誤、申報(bào)疑點(diǎn)，以及可享受未享受稅收優(yōu)惠的，要及時(shí)輔導(dǎo)納稅人更正、補(bǔ)報(bào)，提高年度申報(bào)質(zhì)量。
  （一）審核年度納稅申報(bào)表的填報(bào)規(guī)范
  審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)是否符合規(guī)定，包括基礎(chǔ)信息表中的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”，年度納稅申報(bào)主表中“納稅調(diào)整后所得”、“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”，納稅調(diào)整系列附表的填報(bào)。對(duì)零申報(bào)、納稅調(diào)整后所得額剛好為零的企業(yè)，要重點(diǎn)審核。
  （二）審核企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)情況
  審核納稅人企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）是否低于70%，對(duì)比例明顯偏低的，要查明原因。對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  （三）加強(qiáng)備案類減免稅事項(xiàng)的審核
  審核進(jìn)行減免稅申報(bào)的納稅人是否按要求進(jìn)行減免稅備案，是否按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。通過(guò)審核減免稅申報(bào)表，即A1070系列申報(bào)表的填報(bào)，初步判斷納稅人是否符合高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠條件，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、加速折舊的計(jì)算是否準(zhǔn)確，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是否符合免稅收入條件等。對(duì)存在疑點(diǎn)，或需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的戶，應(yīng)標(biāo)記為后續(xù)管理（補(bǔ)報(bào)資料或?qū)嵤┰u(píng)估等）備選戶。
  （四）加強(qiáng)注冊(cè)資本、股東（股本）結(jié)構(gòu)等項(xiàng)目變動(dòng)的審核
  對(duì)基礎(chǔ)信息表中“注冊(cè)資本”、“企業(yè)主要股東”與征管系統(tǒng)不一致，應(yīng)進(jìn)一步核查是否涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允，存在問(wèn)題的，應(yīng)標(biāo)記為納稅異常戶，及時(shí)轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)檢查。
  （五）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的審核
  重點(diǎn)審核損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)并報(bào)送相應(yīng)資料等。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否已向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，是否以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)等。
  （六）加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審核
  審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額，是否按規(guī)定出具中介報(bào)告，彌補(bǔ)的虧損額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的臺(tái)帳相符等。
  （七）加強(qiáng)對(duì)中介報(bào)告的審核
  重點(diǎn)審核中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告是否符合規(guī)定，是否與年度申報(bào)表一致，是否對(duì)年度繳納稅款情況進(jìn)行全面審核，結(jié)論是否公允、客觀，披露事項(xiàng)是否全面、完整，是否存在含糊不清的事項(xiàng)，是否符合規(guī)定的工作規(guī)程及相關(guān)要求等。
  （八）加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)的審核
  重點(diǎn)審核總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，總機(jī)構(gòu)是否按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，是否按?guī)定報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。分支機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。
  （九）加強(qiáng)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的審核
  對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯(cuò)誤的，如投資信息和登記注冊(cè)類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)數(shù)據(jù)的維護(hù)工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
  四、跟蹤申報(bào)進(jìn)度，確保匯算清繳申報(bào)率
  各基層局要即時(shí)跟蹤納稅人申報(bào)情況，掌握申報(bào)進(jìn)度。市局將定期下發(fā)未申報(bào)企業(yè)名單，方便基層局和稅管員有針對(duì)性地開(kāi)展申報(bào)提醒、申報(bào)輔導(dǎo)等，最大限度減少匯算清繳漏報(bào)戶，匯算清繳申報(bào)率應(yīng)達(dá)100%。對(duì)不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)、不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定處理。
  五、認(rèn)真審核鑒證報(bào)告，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用
  各基層局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)違反稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定，造成納稅人未繳、少繳稅款的，要及時(shí)上報(bào)情況。市局將組織抽查稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范化情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)肅處理，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)依法履行審核鑒證責(zé)任，提高鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量，發(fā)揮好稅務(wù)代理的作用。
  六、認(rèn)真落實(shí)匯算清繳后續(xù)管理工作
  （一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對(duì)，組織開(kāi)展企業(yè)所得稅專項(xiàng)納稅評(píng)估與稅收檢查
  各單位要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅電子臺(tái)賬采集到的豐富的申報(bào)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅綜合分析平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的分析功能，組織開(kāi)發(fā)實(shí)用有效的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)等，為在后續(xù)管理中實(shí)施納稅評(píng)估、開(kāi)展專項(xiàng)檢查等提供選戶依據(jù)。
  2015年，企業(yè)所得稅專項(xiàng)納稅評(píng)估與稅收檢查面合計(jì)應(yīng)不低于匯算清繳企業(yè)總數(shù)的3%。其中，檢查面應(yīng)達(dá)匯算清繳企業(yè)總數(shù)的1％，納稅評(píng)估面應(yīng)達(dá)匯算清繳企業(yè)總數(shù)的2%。各單位應(yīng)繼續(xù)推廣重點(diǎn)納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)作業(yè)方式，根據(jù)年度申報(bào)數(shù)據(jù)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅源大小等因素，選取部分企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)納稅評(píng)估，提高評(píng)估質(zhì)量。
  市局計(jì)劃從納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、征收管理風(fēng)險(xiǎn)、政策管理風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)方面，確定一組風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析指標(biāo)，加工生成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)對(duì)象清冊(cè)，分批次向基層局推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)（或應(yīng)對(duì)任務(wù)建議）。
  （二）對(duì)零申報(bào)戶開(kāi)展跟蹤管理
  1.匯算清繳結(jié)束后將抽取有開(kāi)票且零申報(bào)企業(yè)名單，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐戶核查落實(shí)具體情況，未按規(guī)定申報(bào)的，應(yīng)按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定處理。
  2.對(duì)零申報(bào)且零開(kāi)票企業(yè)，將結(jié)合企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、繳納的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)等附加稅費(fèi)情況，推送風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單，要求各管征局核查零申報(bào)原因。
  （三）開(kāi)展企業(yè)所得稅政策效應(yīng)分析
  各單位要繼續(xù)發(fā)揮好所得稅政策服務(wù)團(tuán)隊(duì)的作用，積極開(kāi)展所得稅政策評(píng)價(jià)與效應(yīng)分析工作，各基層局應(yīng)自行選題，針對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，結(jié)合征管實(shí)際，開(kāi)展政策效應(yīng)分析，并將分析成果應(yīng)用于日常管理及開(kāi)展政策服務(wù)等。
  七、其他事項(xiàng)
  （一）關(guān)于匯算清繳對(duì)象
  凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，無(wú)論是查賬征收企業(yè)還是定期定率征收企業(yè)，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
  實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
  （二）關(guān)于納稅人匯算清繳申報(bào)期限及申報(bào)資料
  1.申報(bào)期限。納稅人2014年匯算清繳應(yīng)于2015年5月31日之前完成，并報(bào)送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
  2.申報(bào)資料。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：
  （1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表；
  （2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》、《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）；
  （3）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；
  （4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；
  （5）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料、資產(chǎn)損失申報(bào)的資料，要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附送的有關(guān)報(bào)備資料。
  3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
  （三）關(guān)于工作總結(jié)
  匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局要及時(shí)撰寫(xiě)匯算清繳工作總結(jié)及企業(yè)所得稅政策效應(yīng)分析，于6月25日前將匯算清繳材料報(bào)送市局（稅政二處）。總結(jié)應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況（包括實(shí)施新納稅申報(bào)表的總體情況）及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；減免稅的審批、報(bào)備情況；中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳的情況（戶數(shù)、比例、調(diào)整的應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳的稅款、存在的問(wèn)題、建議）；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議等。政策效應(yīng)分析由各基層局自行選題，專題反映現(xiàn)行政策（可選擇一至兩個(gè)政策點(diǎn)）對(duì)納稅人的影響，對(duì)企業(yè)所得稅收入的影響。
  匯算清繳工作其他未盡事宜請(qǐng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。