【2020年02月10日】應對數字經濟稅收挑戰(zhàn)進入攻堅階段

2020年是應對數字經濟稅收挑戰(zhàn)攻堅的一年。根據G20要求，OECD/G20稅基侵蝕與利潤轉移（以下簡稱“BEPS”）包容性框架（以下簡稱“IF”）必須在2020年內達成共識，形成解決方案。目前該包容性框架有137個國家參與，這其中包括G7、G20、OECD以及大量發(fā)展中國家。2020年1月29至30日召開IF第八次會議上，137個國家經過平等討論，取得階段性成果即兩個支柱的談判計劃，并以此為支撐發(fā)起攻堅行動。

  

應對數字經濟的稅務挑戰(zhàn)是2015年推出的BEPS行動計劃中的第一項。數字經濟發(fā)展迅速，原有的稅務規(guī)則無法應對；此外，由于跨國公司的避稅行為，舊的國際稅收規(guī)則已經失效。為此，IF的解決方案包含兩大支柱。第一支柱針對數字經濟獨有的問題，第二支柱則是針對數字經濟和傳統(tǒng)經濟共同的BEPS問題。
  
本次IF會議上，參與各國同意采用第一支柱下的“統(tǒng)一方法”作為未來談判的基礎。“統(tǒng)一方法”包含兩部分內容，第一部分是聯結規(guī)則，規(guī)定利潤應當在哪個國家征稅；第二部分是利潤分配規(guī)則，規(guī)則各國如何分割利潤。在技術層面，兩項規(guī)則可以細化為將應稅利潤分配到市場所在國的一套計算方法，包含金額A、金額B和金額C，分別對應剩余利潤、常規(guī)利潤和常規(guī)行為之外的補償利潤。
  

本次會議就第一支柱提出了進一步工作計劃，要求在今年七月前完成第一支柱的政策要點，2020年底之前形成最終報告。本次會議還回顧了第二支柱的工作。第二支柱的建議已經大致形成，只有一些政策細節(jié)還面臨選擇。
  
IF的使命就是通過達成共識來應對數字經濟形成的稅務挑戰(zhàn)，實現這一目標過程中也要面臨各種挑戰(zhàn)。其一是各種單邊行動及其造成的對抗。最近，法國擬開征數字稅，遭到了美國的反制，這不是OECD愿意看到的結果。另外，137個國家平等討論也不是件容易的事情。不久前美國提出針對第一支柱要求給予若干例外，即安全港式原則，這不符合IF的宗旨。接下來如何應對，還要繼續(xù)觀察?？傊?020年注定是艱苦且不平凡的一年。