【2019年06月29日】如何獲取并把握東道國相關(guān)稅制信息？

在境外投資或者經(jīng)營初期，“走出去”中資企業(yè)都想盡快了解東道國當(dāng)?shù)氐亩愔坪途唧w執(zhí)行情況。但是受制于語言，獲取渠道，專業(yè)判斷，經(jīng)費等原因，他們對東道國的稅制和實際操作在短時間內(nèi)有效獲取感到有困難，或是不知如何逐步深入了解和把握。筆者根據(jù)多年在境外做東道國稅制調(diào)研的經(jīng)驗，總結(jié)了下面可供參考的免費和付費獲取途徑，同時做了相應(yīng)的簡介，評析和建議，以供大家參考。
  
一．免費獲取稅制信息的途徑
通過下面免費的途徑，“走出去”企業(yè)可以初步了解東道國當(dāng)?shù)氐亩愔坪蛨?zhí)行的概況。其好處是；免費獲取，稅制信息比較簡略，集中。大多信息是中文翻譯或英文資料，可以免除“走出去”企業(yè)的語言翻譯方面的困難。但其缺點是；該稅制信息往往是概要的介紹，無法針對“走出去”企業(yè)具體需求，特別是沒有針對具體的行業(yè)和業(yè)務(wù)需求的詳細(xì)評析。有些稅收信息沒有能及時更新，有些中文翻譯不是很準(zhǔn)確。
  

• 中國國家稅總網(wǎng)站的《國別（地區(qū)）投資稅務(wù)指南》和稅收協(xié)定。
  
  

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上大約有80多個國別投資稅收指南和100多個稅收協(xié)定?；旧细采w的“走出去”的大部分國家和地區(qū)。

• 中國商務(wù)部網(wǎng)站的《對外投資合作國別指南》
  
  

商務(wù)部的對外投資合作國別指南大約涵蓋170多個國家。該指南對涉及國家的政治，經(jīng)濟(jì)，文化等方面做了綜合性的概括介紹，其中包含了對該國家基本的稅制介紹。
  
上述兩個是目前我國官方最權(quán)威的各國稅制資訊獲取途徑，都是中文介紹，可以首選參考，但是其缺陷是過于簡單，不是時時更新。

• “四大”公開網(wǎng)站的稅制資源
  
  

包括各個主要國別網(wǎng)站的當(dāng)?shù)貒鴦e稅制簡介及新稅的宣介和評價，另外“四大”每年都有更新的、對世界各主要國家稅種概覽的工具性手冊，有英文或當(dāng)?shù)卣Z言的版本，如安永對全球企業(yè)所得稅，增值稅，轉(zhuǎn)讓定價每年都有一本更新的稅收手冊。這些都是非常重要的參考途徑。

• 東道國當(dāng)?shù)卣俜剑ㄘ斦浚┚W(wǎng)站公布的稅法資料
  
  

一般來說，東道國官方（如財政部）都會公開發(fā)布一些主要的稅收法規(guī)，特別是對外資“招商引資”的稅務(wù)優(yōu)惠一般都會有英文介紹和相關(guān)的指引，這些都是了解東道國稅制的第一手官方資料，但是其缺點是有些國家的官網(wǎng)上公布的稅收法規(guī)都用的是當(dāng)?shù)卣Z言，且很少有相關(guān)的解釋和指引，另外，對于眾多相關(guān)稅法稅規(guī)的集合，對于剛“走出去”的企業(yè)來說，很難從中理出線索和挑出與自身相關(guān)的法規(guī)和章節(jié)來。筆者建議；“走出去”企業(yè)除了查詢，收集和學(xué)習(xí)東道國官網(wǎng)的稅法規(guī)定外，還有必要拜訪東道國相關(guān)財政部或稅務(wù)總署的官員，向他們咨詢和求證相關(guān)的稅務(wù)政策的背景和釋義，當(dāng)然也可以付費向當(dāng)?shù)氐呢敹?，法律中介咨詢和確認(rèn)相關(guān)稅收法規(guī)的具體操作。

• 中國駐東道國當(dāng)?shù)亟?jīng)商處（商務(wù)參贊）/稅總外派的稅務(wù)官
  
  

通過中國駐東道國的經(jīng)商處（商務(wù)參贊），可以獲取非常重要稅收的信息，一般來說，經(jīng)商處（如商務(wù)參贊）對東道國的經(jīng)濟(jì)情況，包括財稅情況的大勢，會從中國與東道國的兩國關(guān)系及周邊地緣關(guān)系的高度，及時了解和準(zhǔn)確把握。另外，他們也有對等的官方渠道與東道國的財政部（包括稅務(wù)總署）溝通和了解，而且他們都非常愿意支持和幫助“走出去”的中資企業(yè)。值得一提的是近些年，國家稅總也往十多個國家外派往了中國的稅務(wù)官，稅務(wù)官對東道國稅制和實操會有更加專業(yè)的判斷和把握，而且他們直接對口的東道國官方機(jī)構(gòu)就是當(dāng)?shù)刎攧?wù)部和稅務(wù)總署。筆者強(qiáng)烈建議；“走出去”企業(yè)要主動拜訪東道國的經(jīng)商處（商務(wù)參贊）或是稅務(wù)官，充分利用我國的官方途徑，向他們求助了解相關(guān)稅收政策和實際操作。

• 中國駐東道國的中國商會以及相關(guān)的中資企業(yè)
  
  

一般在中國大使館的領(lǐng)導(dǎo)下，中國“走出去”企業(yè)會組建當(dāng)?shù)氐闹袊虝?，中國商會也是一個特殊的渠道，因其代表中國企業(yè)，在當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ挠绊懥?。他們有其民間的，業(yè)務(wù)的渠道與東道國的相關(guān)財稅部門聯(lián)系和溝通，他們和財稅官員都保持著良好的企業(yè)和私人關(guān)系，特別是中資企業(yè)在此平臺，相關(guān)交流和溝通是經(jīng)常和便利的。因此，他們對東道國的稅收政策的背景及實際執(zhí)行更了解，特別是涉及到某個具體行業(yè)和地域的實操，他們更清楚。筆者建議；“走出去”企業(yè)初期進(jìn)入東道國，應(yīng)積極加入中國當(dāng)?shù)氐纳虝蛏虝笾私猱?dāng)?shù)囟愔坪蛯嵅?，這是一個非常有效的捷徑！當(dāng)然向先行進(jìn)入東道國的同行中資企業(yè)求助和咨詢也是一個非常重要的途徑，很多同樣的稅務(wù)問題，稅收政策，他們肯定都已經(jīng)遇到過，試過錯，去向他們學(xué)習(xí)和了解，相關(guān)性更強(qiáng)，經(jīng)驗更可靠。特別是有一些大型的央企和民企在東道國招聘了當(dāng)?shù)氐呢敹悓I(yè)人員，他們對中資企業(yè)在當(dāng)?shù)剡\作相關(guān)的稅法規(guī)定和實操會有更好的理解和體會，向他們了解和咨詢事半功倍。但是，中資企業(yè)往往對涉及本企業(yè)的具體稅務(wù)問題，尤其是稅務(wù)教訓(xùn)不愿與其他同行中資企業(yè)溝通和交流，剛“走出去”的企業(yè)要注意咨詢和求教方式和方法，可就稅收政策進(jìn)行了解，探討和溝通，不要涉及和打聽相關(guān)企業(yè)具體的涉稅問題的處理。
  
“走出去”企業(yè)通過上述免費途徑，只能初步了解東道國稅制，但不能僅僅停留在這個階段，要想對東道國當(dāng)?shù)囟愔坪蛯嶋H運作有針對性的深入了解和把握，還需通過下面的付費的途徑及付費向當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)專業(yè)人士咨詢和確認(rèn)。
  
二．付費獲取稅制信息的途徑

• 荷蘭國際財稅文獻(xiàn)局的各國稅制資料（IBFD）
  
  

荷蘭國際財稅文獻(xiàn)局是全球比較權(quán)威的一個學(xué)術(shù)專業(yè)機(jī)構(gòu)，其聚焦財稅信息，其收費網(wǎng)站幾乎涵蓋了全球所有國家和地區(qū)的稅制情況，且每年都有更新。IBFD在中國北京，上海都有常駐人員，定期還會召開相關(guān)的財稅學(xué)術(shù)研討會并發(fā)行相關(guān)財稅專業(yè)的書籍。
筆者建議；有條件的“走出去”大型央企和私企可考慮訂購IBFD的網(wǎng)站和相關(guān)資訊服務(wù)。這樣可以盡快并時時準(zhǔn)確了解和把握東道國的稅制和其最新的變化。

• 律商聯(lián)訊的相關(guān)稅收信息 (LexisNexis)
  
  

律商聯(lián)訊是世界領(lǐng)先的法律和商業(yè)資訊服務(wù)商，其定期出版法律、新聞、商業(yè)與稅務(wù)等相關(guān)資料。其稅務(wù)信息和專業(yè)評析也很有特點，也是一個可考慮的付費途徑。

• “四大”駐東道國所或當(dāng)?shù)貙I(yè)事務(wù)所的調(diào)研報告
  
  

“走出去”企業(yè)若要在東道國設(shè)立機(jī)構(gòu)，投資或開展業(yè)務(wù)經(jīng)營，聘請當(dāng)?shù)氐摹八拇蟆被虍?dāng)?shù)仄渌麜嫀熓聞?wù)所，稅務(wù)咨詢事務(wù)所，律師事務(wù)所。向他們付費要求出具與投資經(jīng)營相關(guān)的財稅調(diào)研報告/盡職調(diào)查報告，這是一個不可或缺的環(huán)節(jié)，這也是直接影響將來的投資經(jīng)營決策的一個專業(yè)判斷依據(jù)。筆者建議；此類付費報告雖然必不可缺，但并不完整，由于此類中介的專業(yè)立場和風(fēng)險防控所限，他們一般僅就東道國財稅法規(guī)做正規(guī)介紹和專業(yè)判斷，特別是在一些發(fā)展中國家，他們對一些特殊的稅務(wù)風(fēng)險及具體的不規(guī)范操作并不做風(fēng)險承擔(dān)和選擇的建議。因此“走出去”企業(yè)還需要參考筆者上述建議的其他途徑，佐證及確認(rèn)東道國的不規(guī)范稅務(wù)實操以及考量特殊的稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能真正了解和把握東道國的稅法稅規(guī)真正具體執(zhí)行情況，進(jìn)而采用符合企業(yè)自身情況的決策和做法。

梁紅星隨團(tuán)出訪吉爾吉斯斯坦和哈薩克斯坦
2019年6月11日至13日，受中國注冊稅務(wù)師協(xié)會跨境企業(yè)涉稅服務(wù)聯(lián)盟重托，首屆跨境企業(yè)“一帶一路”涉稅服務(wù)座談會在吉爾吉斯斯坦首都比什凱克如期舉行。梁紅星非常有幸受邀隨團(tuán)出訪并在該座談會上發(fā)言，隨后梁紅星走訪了中資駐吉國的企業(yè)，向他們了解當(dāng)?shù)囟愂涨闆r并探討解決企業(yè)的相關(guān)涉稅問題。

  
2019年14日至16日，梁紅星隨團(tuán)繼續(xù)到哈薩克斯坦的首都努爾蘇丹考察。對哈國的稅制情況及當(dāng)?shù)刂匈Y企業(yè)的稅務(wù)情況有了一定的了解。

黃錦輝主席接待資深國際稅專家梁紅星先生
2019年5月30日下午，利安達(dá)國際董事局主席黃錦輝先生北京親切接待了資深國際稅專家梁紅星先生，并舉行了工作會談。梁紅星先生曾在華為、葛洲壩等大型集團(tuán)公司擔(dān)任全球稅務(wù)相關(guān)要職，在稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等方面具有豐富的理論及實操經(jīng)驗。
會談中，黃錦輝主席向梁紅星先生詳細(xì)介紹了利安達(dá)國際的歷史、現(xiàn)狀及未來的發(fā)展方向，并希望未來能夠與稅務(wù)行業(yè)攜手，共同服務(wù)于“走出去”的中資企業(yè)。梁紅星先生感謝黃錦輝主席的熱情接待，并對利安達(dá)國際“造船出?！钡陌l(fā)展戰(zhàn)略表示了強(qiáng)烈的贊同，并表示利安達(dá)國際是一個十分有潛力的發(fā)展平臺。會談中，雙方還就未來的深度合作、戰(zhàn)略布局等方面深度的交換了意見，并達(dá)成了初步共識。
利安達(dá)國際總裁助理宋明先生、行政副總監(jiān)張曉悅女士以及運營副總監(jiān)程子楠先生參加了本次會談。
  (利安達(dá)國際北京管理總部供稿）發(fā)布人:利安達(dá)發(fā)布時間:2019-06-01