中共中央關(guān)于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定

專訪朱青教授：以規(guī)范精準的稅收優(yōu)惠政策更好服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展

來源：中國稅務(wù)雜志社
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《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》）提出，全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制。稅收優(yōu)惠政策作為宏觀調(diào)控的重要手段，在促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展、推動高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮出積極作用。對稅收優(yōu)惠政策予以規(guī)范，既是保障稅收收入職能的客觀需要，也是確保稅制統(tǒng)一、稅負公平的內(nèi)在要求。

怎樣理解規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的重要意義？應(yīng)重點從哪些方面發(fā)力進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策？如何讓稅收優(yōu)惠政策更加精準發(fā)揮作用？圍繞這些問題，《中國稅務(wù)》專訪了中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授朱青。

1、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)
《中國稅務(wù)》：黨的二十屆三中全會和今年政府工作報告均對規(guī)范稅收優(yōu)惠政策提出要求，這是基于怎樣的現(xiàn)實背景？
朱青：黨中央作出“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”這一重要戰(zhàn)略部署主要目的是叫停和禁止各地利用違法或違規(guī)的稅收優(yōu)惠來招商引資。這點在黨的二十屆三中全會審議通過的《決定》中有明確表述，即“規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為”。稅收優(yōu)惠是政府手中重要的政策工具，但政府出臺稅收優(yōu)惠措施必須符合法律程序。我國立法法第十一條規(guī)定，稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度必須由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律；第八十二條也規(guī)定，地方不能對第十一條規(guī)定的事項制定地方性法規(guī)。目前一些地方利用所謂“稅收返還”招商引資，降低了納稅人的實際稅率，影響了“稅率的確定”，實際上是違反立法法的行為，必須予以糾正和制止。

《中國稅務(wù)》：規(guī)范稅收優(yōu)惠政策對于當前經(jīng)濟社會發(fā)展具有怎樣的意義？
朱青：規(guī)范稅收優(yōu)惠政策主要有兩大意義。
一是構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的需要。我國國土遼闊人口眾多，具有構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的客觀基礎(chǔ)，但如果各地“畫地為牢”“以鄰為壑”，搞地方保護和市場分割，全國統(tǒng)一大市場就難以建成。所以黨的二十屆三中全會關(guān)于構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場明確提出了“推動市場基礎(chǔ)制度規(guī)則統(tǒng)一”“清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法”“規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為”等要求。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策正是要在稅收層面清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一大市場形成的因素，對于構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場有著重要的促進作用。
二是提高地方財政能力的需要。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2024年全國一般公共預(yù)算支出中，地方財政支出占比約85.7%。因此，地方財力是否充裕，對于政府提供公共服務(wù)至關(guān)重要。近些年，由于我國經(jīng)濟持續(xù)回升向好的基礎(chǔ)還不夠穩(wěn)固，加之政府出臺了一系列大規(guī)模減稅降費政策，我國的宏觀稅負從2012年的18.7%逐步降至2024年的約13%。一些地區(qū)為了招商引資違規(guī)出臺“稅收返還”政策，從而使政府真正能夠動用的財力更為有限。這些都直接影響到政府履行職責(zé)的能力和對民生的支出。例如，2016至2023年我國一般公共預(yù)算教育支出、社會保障與就業(yè)支出年均增長分別為5.7%、9.2%，而2024年這兩項支出僅分別增長2%、5.6%。可見，違法違規(guī)的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)對各地的財政支出能力造成了明顯影響。黨的二十屆三中全會提出“增加地方自主財力”，如果不規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門好不容易征收上來的稅款又通過一些不合規(guī)的方式“返還”回去，這樣地方的稅收收入得而復(fù)失，無法形成真正的自主財力。

《中國稅務(wù)》：規(guī)范稅收優(yōu)惠政策應(yīng)重點從哪些方面發(fā)力？
朱青：“規(guī)范”就是依法辦事，就是要落實稅收法定，不能“政出多門”、自作主張。對此，首要的是各級地方政府要提高政治站位，充分認識和深刻理解規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的必要性和重要意義，從構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的高度對待這一問題。其次，充分發(fā)揮審計部門的督促作用也十分重要。2024年1月的全國審計工作會議首次要求“深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺‘小政策’、形成‘稅收洼地’等問題，嚴肅查處違規(guī)返稅亂象”，這種審計的高壓勢態(tài)應(yīng)當持續(xù)下去。此外，一些地方已不允許向有關(guān)部門提供企業(yè)具體的納稅數(shù)據(jù)，在技術(shù)上和管理上堵住有關(guān)部門將各種補貼與實際納稅額掛鉤的通道，這種做法也值得推廣。

2、聚焦重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進稅收優(yōu)惠政策精準發(fā)揮作用
《中國稅務(wù)》：黨的二十屆三中全會強調(diào)“完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制”。在您看來，“重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)”包括哪些方面？又應(yīng)如何促進稅收優(yōu)惠政策精準發(fā)揮作用？
朱青：黨的二十屆三中全會所要杜絕的是不規(guī)范的稅收優(yōu)惠，說白了就是那些地方自己搞的減免稅“土政策”。而國家法律法規(guī)給予的稅收優(yōu)惠必須繼續(xù)讓納稅人享受到位。目前我國稅收優(yōu)惠政策數(shù)量眾多、十分繁雜，應(yīng)當認真進行清理，有些過時的或者容易造成政策漏洞的要及時廢止。
稅收優(yōu)惠政策必須結(jié)合國家的大政方針，順應(yīng)國家發(fā)展的大方向，聚焦解決國家的燃眉之急。例如，國家提出加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，稅收優(yōu)惠就應(yīng)當多向技術(shù)研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域傾斜，在這方面我國已經(jīng)出臺了研發(fā)費用加計扣除、集成電路和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策，這些政策還應(yīng)不斷完善，更好服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。再如，目前我國就業(yè)壓力較大，國家統(tǒng)計局公布的2025年第一季度全國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率平均值為5.3%，隨著高校應(yīng)屆畢業(yè)生人數(shù)的持續(xù)增加以及人工智能逐步取代一些工作崗位，國家亟須研究出臺一些鼓勵就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。還有就是鼓勵生育，目前我國人口出生率不斷下降，人口老齡化進一步加深，雖然個人所得稅已經(jīng)設(shè)立了子女教育、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除，但相關(guān)扣除項目和扣除標準還有優(yōu)化空間。
總之，世界各國稅法中都有一定的稅收優(yōu)惠政策，但稅收優(yōu)惠畢竟會減少稅收收入，所以應(yīng)當把它視作一種稀缺資源，切不可過多過濫。特別是稅收優(yōu)惠與稅收漏洞很多時候往往是一個問題的兩個方面，有些稅收漏洞就是由稅收優(yōu)惠政策造成的，所以國家在制定稅收優(yōu)惠政策時必須慎之又慎。

《中國稅務(wù)》：如何通盤合理把握增稅減稅，統(tǒng)籌好“增”與“減”的關(guān)系？
朱青：2012年以來我國的宏觀稅負一直呈下降趨勢，當前宏觀稅負已處于較低水平。黨的十八屆三中全會明確指出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，而稅收又是財政的主要收入來源。隨著宏觀稅負的下降，我國稅收收入占一般公共預(yù)算支出的比重也在下降，2012年高達79.8%，2024年已降至61.5%。所以，當前已不再具備大規(guī)模減稅的條件，反而是需要把宏觀稅負穩(wěn)定住，個別稅種甚至還應(yīng)當適當增稅。同時，對于國家鼓勵發(fā)展和扶持的行業(yè)，例如制造業(yè)，仍需給予一定的稅收優(yōu)惠。當前，外部沖擊對我國經(jīng)濟平穩(wěn)運行造成一定壓力，要根據(jù)形勢需要及時推出新的增量政策，做大做強國內(nèi)大循環(huán)，充分激發(fā)各類經(jīng)營主體活力，以有力有效的政策應(yīng)對外部環(huán)境的不確定性。在這方面，稅收政策也應(yīng)有所作為。一句話，要正確處理好增稅和減稅的關(guān)系，不能絕對地增稅，也不能絕對地減稅。

為什么要規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為

時間：2024-08-09 14:12
來源： 新華社
原文鏈接：https://www.gov.cn/zhengce/202408/content_6967372.htm

新華社北京8月9日電 《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》提出：“規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為?！边@是黨中央對推進構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場作出的重大部署，是在準確認識我國經(jīng)濟發(fā)展階段性特征、深刻把握市場規(guī)律基礎(chǔ)上，從全局高度作出的重大決策。
招商引資是地方發(fā)展經(jīng)濟的重要手段，在提升營商環(huán)境、優(yōu)化資源配置、促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展、培育經(jīng)營主體、帶動居民增收等方面發(fā)揮了重要作用。各地通過積極開展招商引資，吸引大量外部資金，引進先進技術(shù)和管理經(jīng)驗，推動了地方經(jīng)濟發(fā)展、財政收入增加、居民生活水平提升。但一段時間以來，一些地方片面追求本地局部利益，為爭奪投資、項目，違規(guī)實施稅費、用地等各類優(yōu)惠，人為制造政策洼地，使招商引資陷入盲目無序競爭，干擾了要素合理流動，降低了資源要素整體配置效率，阻礙了經(jīng)濟循環(huán)暢通，一定程度上導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)低水平重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩，制約了全國統(tǒng)一大市場優(yōu)勢的有效發(fā)揮。規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為，有利于進一步理清政府與市場關(guān)系，從根本上鏟除地方招商引資亂象生存土壤，破除地方保護和市場分割，推動要素資源在全國范圍內(nèi)的高效配置，提高各地建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的自覺性；有利于引導(dǎo)各地將招商引資工作重點從拼財稅、土地等政策優(yōu)惠，轉(zhuǎn)移到優(yōu)化營商環(huán)境、提高服務(wù)水平上來，促進形成規(guī)范招商、良性招商新模式，實現(xiàn)招商引資高質(zhì)量發(fā)展；有利于有效防止重復(fù)建設(shè)，防范產(chǎn)能過剩，營造良好的產(chǎn)業(yè)競爭秩序，促進產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展；有利于嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范地方財政支出，防止財政資源過度消耗，提升地方財政可持續(xù)性。
規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為，要深入貫徹落實黨中央決策部署，按照全國統(tǒng)一大市場建設(shè)要求，不斷完善體制機制，建立健全高水平良性招商引資新機制，強化對招商引資宏觀統(tǒng)籌引導(dǎo)。一是建立規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，開展全國統(tǒng)一大市場立法研究，將全國統(tǒng)一大市場建設(shè)納入法治軌道，有效保障執(zhí)行統(tǒng)一的市場基礎(chǔ)制度規(guī)則、防范不當行政干預(yù)。二是強化全國統(tǒng)一大市場政策落實，制定全國統(tǒng)一大市場建設(shè)標準指引，明確標準規(guī)則統(tǒng)一、規(guī)劃監(jiān)管統(tǒng)一、基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通等階段性目標并動態(tài)調(diào)整，對地方及行業(yè)推進統(tǒng)一市場建設(shè)提供指引，切實引導(dǎo)各地樹立算大賬、全國一盤棋理念，為招商引資高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。三是明確嚴格禁止招商引資不當行為，不折不扣落實財經(jīng)紀律，嚴格禁止各地在招商引資中違規(guī)實施財政、稅費和用地優(yōu)惠，懲處突破環(huán)境資源制度和政策規(guī)定、違規(guī)舉債招商引資等各類不當招商引資行為。四是構(gòu)建高水平招商引資新模式，從正面引導(dǎo)出發(fā)倡導(dǎo)規(guī)范招商、良性招商的工作方向，推動各地以優(yōu)化營商環(huán)境為重點提升招商引資水平，健全地方招商引資決策和評價機制，完善招商引資考核機制，大力推進科學(xué)、精準、透明、合規(guī)招商引資。五是加強招商引資統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和政策指導(dǎo)，強化國家層面對重點產(chǎn)業(yè)布局規(guī)劃引導(dǎo)，引導(dǎo)各地按照區(qū)域主體功能定位，科學(xué)分析當?shù)刭Y源稟賦條件，因地制宜發(fā)揮比較優(yōu)勢招商引資，切實促進招商引資高質(zhì)量發(fā)展。六是強化招商引資違法違規(guī)和惡性競爭行為監(jiān)督問責(zé)，對政府采購、招標投標等重點領(lǐng)域環(huán)節(jié)開展專項治理，對違反招商引資政策規(guī)定造成不良影響的，依規(guī)依紀嚴肅問責(zé)，加大負面案例通報力度，發(fā)揮警示作用。

張國清：構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場

時間：2024-07-29 07:04
來源： 人民日報
作者：張國清 國務(wù)院副總理

構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央從全局和戰(zhàn)略高度作出的重大決策。黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》），進一步部署了構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的重大改革舉措。我們要認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會，抓好貫徹落實，加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場，為以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)提供有力支撐。

一、深刻認識構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的重大意義
市場是全球最稀缺的資源。擁有超大規(guī)模且極具增長潛力的市場，是我國發(fā)展的巨大優(yōu)勢和應(yīng)對變局的堅實依托。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記多次對建設(shè)全國統(tǒng)一大市場作出重要指示，黨的十八屆三中全會、十九大和十九屆五中全會均作出相應(yīng)部署。2022年3月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的意見》，明確了總體要求、主要目標和重點任務(wù)。黨的二十大進一步強調(diào)要構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場。各地區(qū)各部門貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，積極推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，取得明顯成效，產(chǎn)權(quán)保護、市場準入、公平競爭、社會信用等市場經(jīng)濟基礎(chǔ)制度加快健全，市場設(shè)施互聯(lián)互通不斷加強，要素資源流動更加順暢，商品服務(wù)市場統(tǒng)一邁向更高水平，一批妨礙統(tǒng)一大市場和公平競爭的突出問題得到糾治，市場監(jiān)管效能持續(xù)提升，市場規(guī)模效應(yīng)日益顯現(xiàn)。同時，仍面臨一些領(lǐng)域制度規(guī)則不完善、要素市場發(fā)育相對滯后、地方保護和市場分割屢禁不止等問題，亟待通過深化改革，全面推動我國市場由大到強轉(zhuǎn)變。
（一）構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場是構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的內(nèi)在要求。習(xí)近平總書記指出，在社會主義條件下發(fā)展市場經(jīng)濟，是我們黨的一個偉大創(chuàng)舉。社會主義市場經(jīng)濟必須堅持充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用，而市場機制的有效性與市場的規(guī)模和統(tǒng)一性密切相關(guān)。只有構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，實現(xiàn)準入暢通、規(guī)則一致、設(shè)施聯(lián)通和監(jiān)管協(xié)同，才能擴大市場規(guī)模容量，在更大范圍內(nèi)深化分工協(xié)作、促進充分競爭、降低交易成本，提高市場配置資源的效率，為建設(shè)高標準市場體系、構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制夯實基礎(chǔ)。
（二）構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場是構(gòu)建新發(fā)展格局的基礎(chǔ)支撐。習(xí)近平總書記強調(diào)，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，是立足實現(xiàn)第二個百年奮斗目標、統(tǒng)籌發(fā)展和安全作出的戰(zhàn)略決策，是把握未來發(fā)展主動權(quán)的戰(zhàn)略部署。構(gòu)建新發(fā)展格局關(guān)鍵在于經(jīng)濟循環(huán)的暢通無阻，要求各種生產(chǎn)要素的組合在生產(chǎn)、分配、流通、消費各環(huán)節(jié)有機銜接、循環(huán)流轉(zhuǎn)。暢通國內(nèi)大循環(huán)，必須構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，破除地方保護和市場分割，打通制約經(jīng)濟循環(huán)的關(guān)鍵堵點，促進商品要素資源在更大范圍內(nèi)順暢流動。強大國內(nèi)市場的形成與發(fā)展，能保持和增強對全球要素資源的吸引力，更好聯(lián)通國內(nèi)國際市場，實現(xiàn)國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進。
（三）構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場是推動高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。習(xí)近平總書記強調(diào)，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。推動高質(zhì)量發(fā)展，需要健全與之相適應(yīng)的市場體系和制度環(huán)境。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，有利于發(fā)揮市場機制優(yōu)勝劣汰功能，讓更高質(zhì)量的商品和服務(wù)脫穎而出；有利于發(fā)揮市場規(guī)模效應(yīng)和集聚效應(yīng)，提升經(jīng)濟運行整體效率；有利于發(fā)揮超大規(guī)模市場具有豐富應(yīng)用場景和放大創(chuàng)新收益的優(yōu)勢，服務(wù)推進高水平科技自立自強、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。當前我國經(jīng)濟面臨有效需求不足等突出矛盾，構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場有利于拓展內(nèi)需空間，激發(fā)市場活力，鞏固和增強經(jīng)濟向好態(tài)勢。

二、準確把握構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的基本要求
構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，運用好貫穿其中的立場觀點方法。特別是要把握好以下幾點。
（一）必須堅持和加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。堅持和加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)是改革取得成功的根本保證。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，既需要在完善制度規(guī)則、健全市場體系、創(chuàng)新監(jiān)管治理等方面攻堅克難，也涉及央地之間、地方之間、政企之間關(guān)系的深刻調(diào)整，同時還面臨區(qū)域差異、城鄉(xiāng)差異、行業(yè)差異等客觀實際。必須把黨的全面領(lǐng)導(dǎo)和黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)貫穿到統(tǒng)一大市場建設(shè)各方面全過程，充分發(fā)揮黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，不斷提高政策統(tǒng)一性、規(guī)則一致性、執(zhí)行協(xié)同性，確保統(tǒng)一大市場建設(shè)始終沿著正確方向前進、實現(xiàn)黨中央戰(zhàn)略意圖。
（二）必須發(fā)揮好政府和市場“兩只手”作用。處理好政府和市場的關(guān)系，是經(jīng)濟體制改革的核心問題。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，需要市場和政府協(xié)同發(fā)力。要科學(xué)界定政府和市場的邊界，推動有效市場和有為政府更好結(jié)合，既“放得活”又“管得住”。要持續(xù)轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，強化競爭政策的基礎(chǔ)地位，防止不當行政干預(yù)，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用。要堅持市場化法治化國際化原則，著力營造穩(wěn)定公平透明可預(yù)期的營商環(huán)境，充分激發(fā)經(jīng)營主體活力。
（三）必須調(diào)動中央和地方“兩個積極性”。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，要堅持全國一盤棋，處理好整體和局部的關(guān)系。中央層面要不斷完善全國統(tǒng)一大市場基礎(chǔ)制度，規(guī)范無序競爭，同時推動解決財稅體制、統(tǒng)計核算、政績考核等深層次矛盾，健全適應(yīng)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的長效體制機制。各地區(qū)要找準在全國統(tǒng)一大市場中的定位作用和比較優(yōu)勢，主動服務(wù)和融入新發(fā)展格局，防止各自為政、畫地為牢，避免搞封閉小市場、自我小循環(huán)。
（四）必須推進高水平對外開放。我國經(jīng)濟已經(jīng)深度融入世界經(jīng)濟。全國統(tǒng)一大市場絕不是關(guān)起門來封閉運行的大市場，而是面向全球、充分開放的大市場。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，既要著力打通阻礙國內(nèi)大循環(huán)暢通的梗阻、加快建設(shè)高標準市場體系，也要積極推動制度型開放，主動對接國際高標準經(jīng)貿(mào)規(guī)則，深化相關(guān)領(lǐng)域改革，打造國際一流營商環(huán)境，擴大統(tǒng)一大市場的影響力和輻射力，更好利用國內(nèi)國際兩個市場、兩種資源。

三、扎實落實構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的重點任務(wù)
構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場涉及方方面面，要突出問題導(dǎo)向、目標導(dǎo)向，堅持標本兼治、長短結(jié)合、系統(tǒng)推進、重點突破，把有利于統(tǒng)一大市場建設(shè)的各種制度規(guī)則“立起來”，把不利于統(tǒng)一大市場建設(shè)的各種障礙掣肘“破除掉”，在推動市場基礎(chǔ)制度規(guī)則統(tǒng)一、市場監(jiān)管公平統(tǒng)一、市場設(shè)施高標準聯(lián)通等方面不斷取得新進展新成效。要按照《決定》部署，重點抓好以下幾個方面。
（一）規(guī)范不當市場競爭和市場干預(yù)行為。公平競爭是市場經(jīng)濟的基本原則和建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的客觀要求，《決定》強調(diào)要清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法。要加強公平競爭審查剛性約束，落實自2024年8月1日起施行的《公平競爭審查條例》，細化審查規(guī)則，統(tǒng)一審查標準，統(tǒng)籌開展“增量”新政策和“存量”政策審查，著力糾治限制企業(yè)遷移等突出問題，全面清理資質(zhì)認定等各種顯性隱性進入壁壘。要強化反壟斷和反不正當競爭，在完善市場壟斷和不正當競爭行為認定法律規(guī)則的同時，健全預(yù)防和制止濫用行政權(quán)力排除、限制競爭制度，穩(wěn)步推進自然壟斷行業(yè)改革，全面加強競爭執(zhí)法司法。要規(guī)范地方招商引資法規(guī)制度，明確并嚴格執(zhí)行財政獎補、稅收返還、出讓土地等方面優(yōu)惠政策實施界限，嚴禁違法違規(guī)給予政策優(yōu)惠行為，推動各地招商引資從比拼優(yōu)惠政策搞“政策洼地”向比拼營商環(huán)境創(chuàng)“改革高地”轉(zhuǎn)變，防止內(nèi)卷式惡性競爭。要規(guī)范招投標市場，完善招投標制度規(guī)則，及時廢止所有制歧視、行業(yè)壁壘、地方保護等不合理限制，建立健全統(tǒng)一規(guī)范、信息共享的招投標和政府、事業(yè)單位、國有企業(yè)采購等公共資源交易平臺體系，實施項目全流程公開管理，對各類經(jīng)營主體一視同仁、平等對待。
（二）強化統(tǒng)一的市場監(jiān)管。針對監(jiān)管規(guī)則不完善、執(zhí)法尺度不一致、監(jiān)管能力不匹配等問題，《決定》強調(diào)要提升市場綜合監(jiān)管能力和水平。要加強市場監(jiān)管標準化規(guī)范化建設(shè)，明確市場監(jiān)管領(lǐng)域基礎(chǔ)性、通用性監(jiān)管規(guī)則，強化新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)監(jiān)管制度供給；完善市場監(jiān)管行政處罰裁量基準，統(tǒng)一執(zhí)法標準和程序，減少自由裁量權(quán)，促進公平公正執(zhí)法；統(tǒng)籌監(jiān)管力量和執(zhí)法資源，夯實基層基礎(chǔ)，創(chuàng)新監(jiān)管方式，推進跨部門跨區(qū)域協(xié)同聯(lián)動執(zhí)法，一體推進法治監(jiān)管、信用監(jiān)管和智慧監(jiān)管，增強監(jiān)管穿透力。標準是經(jīng)濟活動的技術(shù)支撐，《決定》強調(diào)要健全國家標準體系。要適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求，推動標準提檔升級，優(yōu)化標準供給結(jié)構(gòu)，提升標準質(zhì)量水平，提高我國標準與國際標準的一致性程度，增強我國標準的國際影響力和話語權(quán)，更好發(fā)揮標準引領(lǐng)作用。對涉及人民群眾生命安全的重點產(chǎn)品，要加快強制性國家標準的制定和修訂，強化標準實施應(yīng)用。要深化地方標準管理制度改革，規(guī)范地方標準制定管理，防止利用地方標準實施妨礙商品服務(wù)和要素資源自由流通的行為。
（三）完善要素市場制度和規(guī)則。要素市場是整個市場體系的基礎(chǔ)，《決定》強調(diào)要推動生產(chǎn)要素暢通流動、各類資源高效配置、市場潛力充分釋放。重點是要深化要素市場化改革，破除阻礙要素流動的體制機制障礙，引導(dǎo)資源要素向先進生產(chǎn)力集聚。要健全統(tǒng)一高效的要素市場體系，構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場，在符合規(guī)劃、用途管制和依法取得前提下，穩(wěn)妥有序推進農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地與國有建設(shè)用地同等入市、同權(quán)同價；完善促進資本市場規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)制度，促進金融更好服務(wù)實體經(jīng)濟，降低實體經(jīng)濟融資成本；培育全國一體化技術(shù)和數(shù)據(jù)市場，推動區(qū)域或行業(yè)技術(shù)交易機構(gòu)互聯(lián)互通，健全數(shù)據(jù)資源產(chǎn)權(quán)、交易流通、跨境傳輸和安全等基礎(chǔ)制度和標準規(guī)范。要完善主要由市場供求關(guān)系決定要素價格機制，把政府定價嚴格限定在自然壟斷經(jīng)營、重要公用事業(yè)等必要范圍內(nèi)，防止政府對價格形成不當干預(yù)。健全勞動、資本、土地、知識、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素由市場評價貢獻、按貢獻決定報酬的機制。推進水、能源、交通等領(lǐng)域價格改革，綜合考慮生產(chǎn)成本、社會可承受能力等因素，優(yōu)化居民階梯水價、電價、氣價制度，完善成品油定價機制，理順價格關(guān)系，增強價格彈性，促進資源節(jié)約和高效利用。
（四）完善流通體制。流通是經(jīng)濟循環(huán)的“血脈”，《決定》對此從技術(shù)支撐、規(guī)則標準、物流成本和能源管理等方面作出部署。要加快發(fā)展物聯(lián)網(wǎng)，順應(yīng)數(shù)字技術(shù)廣泛應(yīng)用促進萬物互聯(lián)趨勢，推動流通基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)字化改造升級，大力發(fā)展流通新業(yè)態(tài)新模式，提升貨物倉儲、周轉(zhuǎn)、配載效率，提升流通體系敏捷化、智能化水平。要健全一體銜接的流通規(guī)則和標準，強化商貿(mào)物流、電子商務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品流通等重點領(lǐng)域標準制定和修訂，推進“一單制”等適應(yīng)多式聯(lián)運一體化運作的規(guī)則協(xié)調(diào)和互認機制，解決物流數(shù)據(jù)不互通、單證不統(tǒng)一等跨區(qū)域流通障礙。要降低全社會物流成本，深化綜合交通運輸體系改革，優(yōu)化運輸結(jié)構(gòu)，打通“公轉(zhuǎn)鐵”、內(nèi)河航運、多式聯(lián)運、國際物流等堵點卡點，推動社會物流總費用占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重持續(xù)下降。要深化能源管理體制改革，加快能源市場體系建設(shè)，進一步放寬市場準入門檻，根據(jù)不同行業(yè)特點逐步實行網(wǎng)運分開；建設(shè)全國統(tǒng)一電力市場，推動跨省跨區(qū)電力市場化交易，完善電力中長期、現(xiàn)貨、輔助服務(wù)交易有機銜接機制；優(yōu)化油氣管網(wǎng)運行調(diào)度機制，促進油氣高效靈活調(diào)運。
（五）加快培育完整內(nèi)需體系。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，必須把超大規(guī)模市場優(yōu)勢和巨大內(nèi)需潛力充分激發(fā)出來?！稕Q定》從投資和消費兩個方面提出了改革舉措，有利于擴大有效益的投資、激發(fā)有潛能的消費。要完善促進投資體制機制，統(tǒng)籌用好各類政府性資金，規(guī)范實施政府和社會資本合作新機制，建立政府投資支持基礎(chǔ)性、公益性、長遠性重大項目建設(shè)長效機制，健全政府投資有效帶動社會投資體制機制，充分釋放放大效應(yīng)；深化投資審批制度改革，持續(xù)破除民間投資各類準入壁壘，圍繞“高效辦成一件事”優(yōu)化投資項目審批流程、提高審批效率，加強重大項目協(xié)調(diào)服務(wù)和用地、用海等要素保障，完善激發(fā)社會資本投資活力和促進投資落地機制，形成市場主導(dǎo)的有效投資內(nèi)生增長機制。要完善擴大消費長效機制，從增加收入、促進就業(yè)、擴大優(yōu)質(zhì)供給和改善消費環(huán)境等方面綜合施策，促進消費持續(xù)穩(wěn)定增長；對住房、汽車等部分領(lǐng)域存在的限制性措施，要因地制宜優(yōu)化調(diào)整，缺乏合理性的及時清理取消；圍繞教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、育幼等供需矛盾突出的領(lǐng)域，推動擴大普惠性非基本公共服務(wù)供給，合理增加公共消費。當前以發(fā)布新品、開設(shè)首店等為代表的首發(fā)經(jīng)濟成為激活消費新動能的重要形態(tài)，要因地制宜積極推進，培育壯大新型消費。

深化稅制改革，助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)

　　來源：中國青年報
　　作者：詹新宇 靳取
　　作者詹新宇系北京工商大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院執(zhí)行院長，特聘教授、博導(dǎo);靳取系中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院博士研究生
　　時間：2025-07-13

　　中央財經(jīng)委員會第六次會議指出，縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，基本要求是“五統(tǒng)一、一開放”，其中一大舉措是“持續(xù)開展規(guī)范涉企執(zhí)法專項行動，健全有利于市場統(tǒng)一的財稅體制、統(tǒng)計核算制度和信用體系”。黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》(以下簡稱《決定》)，圍繞深化新一輪財稅體制改革作出了重要部署，習(xí)近平總書記在關(guān)于《決定》的說明中強調(diào)：“統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力，拓展地方稅源，合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例?！痹诳v深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)過程中，還存在不少稅收因素帶來的阻礙，有待進一步改革和突破。

　　破除生產(chǎn)地納稅原則的弊端
　　《決定》提出“健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”等。在稅收的生產(chǎn)地原則(屬地原則)下，地方政府會更加關(guān)注本地企業(yè)的生產(chǎn)行為，常常采取行政手段與經(jīng)濟手段限制本地企業(yè)對外投資、企業(yè)總部搬離轄區(qū)等，競相通過稅收優(yōu)惠等稅收競爭手段吸引外地企業(yè)入駐本轄區(qū)，在一定程度上阻礙了全國統(tǒng)一大市場的構(gòu)建。特別是在數(shù)字經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，商品與服務(wù)的生產(chǎn)地和消費地分離程度加大。
　　加強消費統(tǒng)計與監(jiān)測，實現(xiàn)“征管可控”。提高消費統(tǒng)計的準確性和實效性，為消費地納稅原則下的“征管可控”打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高稅務(wù)部門數(shù)字化水平，以解決實行消費地納稅原則面臨的稅收征管成本較高、征管難度較大等問題。
　　改革稅收分配機制，促進稅收公平。一是將人口、消費等因素納入增值稅橫向收入分配指標體系構(gòu)建中，逐步推動分配方式從生產(chǎn)地原則轉(zhuǎn)向消費地原則。二是關(guān)注留抵退稅央地財政分擔機制，明晰各區(qū)域創(chuàng)造的價值，精準實現(xiàn)稅收科學(xué)分配。
　　推動消費稅征收環(huán)節(jié)后移，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。按照新一輪財稅體制改革的新要求，進一步修改與完善《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》，實現(xiàn)“依法征稅”。同時注重消費稅與增值稅、車輛購置稅、關(guān)稅、資源稅等相關(guān)稅種的協(xié)同性，避免重復(fù)征稅。

　　規(guī)范稅收優(yōu)惠行為
　　當前，我國存在不少區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，而且地方政府擁有較大的稅收征管自由裁量權(quán)，容易產(chǎn)生“稅收洼地”。在分稅制下，地方政府為了促進GDP增長而采取核定征收、靈活稅收監(jiān)管等“放水養(yǎng)魚”舉措，一些地方企業(yè)競爭環(huán)境的不公平因素有所增加。因此，需要進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠行為，建立更加公平的市場競爭環(huán)境：
　　完善稅收公平競爭審查機制，清理欠規(guī)范的地方性政策。首先，根據(jù)《公平競爭審查條例》要求，及時清理與規(guī)范地方性稅收政策，打破地區(qū)保護與區(qū)域壁壘。其次，新制定的地方性稅收優(yōu)惠政策應(yīng)由同級或上級人大決定，報國務(wù)院和全國人大常委會備案。加大日常、專項與綜合審計的力度，以“有效市場、有為政府”推動統(tǒng)一大市場建設(shè)。
　　統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法標準，推動稅收監(jiān)管公平統(tǒng)一。一是逐步形成全國統(tǒng)一的稅收征管操作標準與統(tǒng)一的稅務(wù)機關(guān)基本服務(wù)事項處理方式。二是統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量基準，減少隨意性執(zhí)法與選擇性執(zhí)法。三是將企業(yè)基本信息、欠稅信息、重大違法信息等集合發(fā)布在全國統(tǒng)一的稅務(wù)信息網(wǎng)站中，便于公眾查詢與社會監(jiān)督。
　　打造服務(wù)型政府，創(chuàng)造良好稅收營商環(huán)境。一是打破唯GDP論，將環(huán)境保護、民生改善、營商環(huán)境優(yōu)化等納入政府績效評價體系中，減少地方政府單純利用稅收優(yōu)惠吸引投資的情形，降低惡性稅收競爭。二是引導(dǎo)地方政府從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，以優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)和征管水平縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

　　構(gòu)建與完善地方稅體系
　　完善央地財政關(guān)系是新一輪財稅體制改革的重點和難點，《決定》提出“建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系”。我們目前的地方稅體系缺乏主體稅種，2016年全面實行“營改增”后，營業(yè)稅作為地方稅體系中的第一大主體稅種退出歷史舞臺，地方政府的稅收收入主要來源于共享稅，稅收規(guī)模大幅下降。應(yīng)進一步構(gòu)建與完善地方稅體系：
　　改革稅收制度，科學(xué)確立地方稅主體稅種。地方稅體系的構(gòu)建應(yīng)實現(xiàn)從以“物”為主體到以“人”為主體的轉(zhuǎn)變，從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅向保有環(huán)節(jié)征稅轉(zhuǎn)變，逐步培育零售稅、遺產(chǎn)稅等地方稅主體稅種。還應(yīng)堅持與完善消費稅征收環(huán)節(jié)后移改革，逐步擴充地方政府稅收收入。
　　優(yōu)化地方稅稅制結(jié)構(gòu)，豐富地方稅收體系。一是取消財政收入占比較低的、經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能較弱的稅種，同時將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、契稅、土地出讓金等合并成房地產(chǎn)稅并在全國范圍內(nèi)征收、拓寬個人所得稅稅目，增加上述稅種在地方稅體系中的重要性。二是與時俱進推進遺產(chǎn)稅、贈與稅、數(shù)字稅等新稅種，逐步提高直接稅的比重，更好發(fā)揮市場對資源配置的作用。
　　加快“清費立稅”，建立輔助稅種。“以稅代費”規(guī)范地方政府收入行為，減少非稅收入征管混亂等問題。并將森林、草場、灘涂等自然資源納入資源稅征收范圍，對新能源企業(yè)開征風(fēng)光資源稅等，作為輔助稅種擴充地方稅體系。

　　促進區(qū)域稅收協(xié)同與征管合作
　　隨著跨區(qū)域貿(mào)易占比越來越高，稅源流動性越來越強，需要進一步促進區(qū)域稅收協(xié)同與征管合作：
　　促進橫向稅收協(xié)調(diào)，提高跨區(qū)稅費事項辦理效率。首先，成立中央政府直管的區(qū)域稅收協(xié)調(diào)部門，提升司法部門、仲裁機關(guān)、協(xié)調(diào)組織與財稅部門之間的協(xié)同配合程度，針對性解決跨區(qū)貿(mào)易產(chǎn)生的稅收收入分配問題。其次，以城市群、都市圈為試點，鼓勵地區(qū)自發(fā)簽訂區(qū)域稅收協(xié)調(diào)合作協(xié)議，穩(wěn)步推動區(qū)域經(jīng)濟有序發(fā)展。
　　提高稅務(wù)部門信息互通水平，實現(xiàn)跨區(qū)域聯(lián)合監(jiān)管。利用最新技術(shù)推廣數(shù)電發(fā)票使用，加強區(qū)域間涉稅信息的互通與共享，打造跨省辦稅無差別體驗。借鑒“一帶一路”稅收征管合作機制，建立國內(nèi)跨區(qū)域貿(mào)易稅收案例庫，推出區(qū)域投資稅收指南、納稅人繳費人常見問題解答等服務(wù)，逐步實現(xiàn)各區(qū)域之間稽查案件“同案同罰”，形成跨區(qū)域稅費服務(wù)協(xié)同共治的工作格局。