【全網(wǎng)最全】專題學(xué)習(xí)：稅惠政策再蓄力，西部大開發(fā)“3.0”啟航！

習(xí)近平主持召開新時代推動西部大開發(fā)座談會強調(diào)

進一步形成大保護大開放高質(zhì)量發(fā)展新格局

奮力譜寫西部大開發(fā)新篇章

李強蔡奇丁薛祥出席

時間：2024年3月23日  來源：新華網(wǎng)
原文鏈接：http://www.news.cn/politics/lead ... e12f3d8f0eb2/c.html

　　4月23日下午，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習(xí)近平在重慶主持召開新時代推動西部大開發(fā)座談會并發(fā)表重要講話。新華社記者 鞠鵬 攝

　　新華社重慶4月23日電　中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習(xí)近平23日下午在重慶主持召開新時代推動西部大開發(fā)座談會并發(fā)表重要講話。他強調(diào)，西部地區(qū)在全國改革發(fā)展穩(wěn)定大局中舉足輕重。要一以貫之抓好黨中央推動西部大開發(fā)政策舉措的貫徹落實，進一步形成大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局，提升區(qū)域整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力，在中國式現(xiàn)代化建設(shè)中奮力譜寫西部大開發(fā)新篇章。
　　中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李強，中共中央政治局常委、中央辦公廳主任蔡奇，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理丁薛祥出席座談會。
　　座談會上，國家發(fā)展改革委主任鄭柵潔、重慶市委書記袁家軍、四川省委書記王曉暉、陜西省委書記趙一德、新疆維吾爾自治區(qū)黨委書記馬興瑞先后發(fā)言，就推動西部大開發(fā)匯報工作情況、提出意見建議。參加座談會的其他省區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團主要負責同志提交了書面發(fā)言。
　　聽取大家發(fā)言后，習(xí)近平發(fā)表了重要講話。他指出，黨中央對新時代推進西部大開發(fā)形成新格局作出部署5年來，西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境保護修復(fù)取得重大成效，高質(zhì)量發(fā)展能力明顯提升，開放型經(jīng)濟格局加快構(gòu)建，基礎(chǔ)設(shè)施條件大為改觀，人民生活水平穩(wěn)步提高，如期打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，同全國一道全面建成小康社會，踏上了全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程。同時要看到，西部地區(qū)發(fā)展仍面臨不少困難和挑戰(zhàn)，要切實研究解決。

　　4月23日下午，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習(xí)近平在重慶主持召開新時代推動西部大開發(fā)座談會并發(fā)表重要講話。新華社記者 王曄 攝

　　習(xí)近平強調(diào)，要堅持把發(fā)展特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)作為主攻方向，因地制宜發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，加快西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。強化科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新深度融合，積極培養(yǎng)引進用好高層次科技創(chuàng)新人才，努力攻克一批關(guān)鍵核心技術(shù)。深化東中西部科技創(chuàng)新合作，建好國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化示范區(qū)。加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造，推進重點行業(yè)設(shè)備更新改造，推動傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)升級、提質(zhì)、增效，提高資源綜合利用效率和產(chǎn)品精深加工度。促進中央企業(yè)與西部地區(qū)融合發(fā)展。把旅游等服務(wù)業(yè)打造成區(qū)域支柱產(chǎn)業(yè)。因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，探索發(fā)展現(xiàn)代制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，布局建設(shè)未來產(chǎn)業(yè)，形成地區(qū)發(fā)展新動能。
　　習(xí)近平指出，要堅持以高水平保護支撐高質(zhì)量發(fā)展，筑牢國家生態(tài)安全屏障。優(yōu)化國土空間開發(fā)保護格局，加強生態(tài)環(huán)境分區(qū)管控，加快推進重要生態(tài)系統(tǒng)保護和修復(fù)重大工程，打好“三北”工程三大標志性戰(zhàn)役。強化生態(tài)資源保護，加強森林草原防滅火能力建設(shè)，深化重點區(qū)域、重點領(lǐng)域污染防治。大力推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)節(jié)能降碳改造，有序推進煤炭清潔高效利用。完善生態(tài)產(chǎn)品價值實現(xiàn)機制和橫向生態(tài)保護補償機制。
　　習(xí)近平強調(diào)，要堅持以大開放促進大開發(fā)，提高西部地區(qū)對內(nèi)對外開放水平。大力推進西部陸海新通道建設(shè)，推動沿線地區(qū)開發(fā)開放，深度融入共建“一帶一路”。完善沿邊地區(qū)各類產(chǎn)業(yè)園區(qū)、邊境經(jīng)濟合作區(qū)、跨境經(jīng)濟合作區(qū)布局，推動自貿(mào)試驗區(qū)高質(zhì)量發(fā)展。穩(wěn)步擴大制度型開放，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境。更加主動服務(wù)對接區(qū)域重大戰(zhàn)略，積極融入全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，創(chuàng)新東中西部開放平臺對接機制，深化與東中部、東北地區(qū)務(wù)實合作。
　　習(xí)近平指出，要堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，提升能源資源等重點領(lǐng)域安全保障能力。加快建設(shè)新型能源體系，做大做強一批國家重要能源基地。加強管網(wǎng)互聯(lián)互通，提升“西電東送”能力。加強礦產(chǎn)資源規(guī)劃管控和規(guī)模化集約化開發(fā)利用，加快形成一批國家級礦產(chǎn)資源開采和加工基地。提高水資源安全保障水平。創(chuàng)新跨地區(qū)產(chǎn)業(yè)協(xié)作和優(yōu)化布局機制，有序承接產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移。大力推進成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈建設(shè)，積極培育城市群，發(fā)展壯大一批省域副中心城市，促進城市間基礎(chǔ)設(shè)施聯(lián)通、公共服務(wù)共享。
　　習(xí)近平強調(diào)，要堅持推進新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村全面振興有機結(jié)合，在發(fā)展中保障和改善民生。深入實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，加大對國家鄉(xiāng)村振興重點幫扶縣支持力度，建立低收入人口和欠發(fā)達地區(qū)常態(tài)化幫扶機制，堅決防止發(fā)生規(guī)模性返貧。學(xué)習(xí)運用“千萬工程”經(jīng)驗，打造具有地域特色的鄉(xiāng)村建設(shè)模式。發(fā)展各具特色的縣域經(jīng)濟，培育一批農(nóng)業(yè)強縣、工業(yè)大縣、旅游名縣，促進農(nóng)民群眾就近就業(yè)增收，因地制宜推進城鎮(zhèn)化進程。推進高標準農(nóng)田建設(shè)，扛好重要農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)產(chǎn)保供責任，為保障國家糧食安全作出應(yīng)有貢獻。加強農(nóng)村精神文明建設(shè)，推進移風易俗，積極培育時代新風新貌。健全黨組織領(lǐng)導(dǎo)的基層治理體系，堅持和發(fā)展新時代“楓橋經(jīng)驗”，實現(xiàn)掃黑除惡常態(tài)化，保持基層穩(wěn)定、群眾平安。
　　習(xí)近平指出，要堅持鑄牢中華民族共同體意識，切實維護民族團結(jié)和邊疆穩(wěn)定。民族地區(qū)要把鑄牢中華民族共同體意識貫徹到發(fā)展的全過程和各方面。緊貼民生推動經(jīng)濟社會發(fā)展，健全社會保障體系，兜牢民生底線，著力解決群眾急難愁盼問題。全面準確貫徹黨的民族政策，加快建設(shè)互嵌式社會結(jié)構(gòu)和社區(qū)環(huán)境，促進各族群眾交往交流交融。全面貫徹黨的宗教工作基本方針，堅持我國宗教中國化方向，持續(xù)治理非法宗教活動。深入推進新時代興邊富民行動，加強邊境地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，發(fā)展邊境旅游等產(chǎn)業(yè)，努力實現(xiàn)邊民富、邊關(guān)美、邊境穩(wěn)、邊防固。
　　習(xí)近平最后強調(diào)，中央?yún)^(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組要加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促檢查，中央有關(guān)部門要研究提出有針對性的政策舉措。西部地區(qū)各級黨委和政府要扛起主體責任，推動黨中央決策部署落實落地。完善東西部協(xié)作機制，深化對口支援、定點幫扶。鞏固拓展主題教育成果，抓好黨紀學(xué)習(xí)教育，持續(xù)整治形式主義為基層減負。完善決策機制，重大政策特別是涉民生政策出臺前要進行充分論證和風險評估，實施中出現(xiàn)問題要及時調(diào)查、果斷處置。打造忠誠干凈擔當?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化干部隊伍，建立健全考核激勵制度，關(guān)心關(guān)愛基層干部特別是條件艱苦地區(qū)干部，激勵干部銳意進取、大膽開拓、擔當作為。
　　李強在講話中表示，要認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會、深入貫徹落實習(xí)近平總書記重要講話精神，既從大處著眼，將西部大開發(fā)放到中國式現(xiàn)代化建設(shè)全局中定位思考、統(tǒng)籌推進；也從細處著手，根據(jù)各地稟賦條件、發(fā)展?jié)摿Φ炔町悾虻刂埔?、分類施策。要立足特色?yōu)勢，培育更多帶動區(qū)域發(fā)展的增長極增長帶，筑牢國家生態(tài)安全屏障，提升特殊類型地區(qū)發(fā)展能力，統(tǒng)籌好地方債務(wù)風險化解和穩(wěn)定發(fā)展。擴大對內(nèi)對外開放，主動對接國內(nèi)其他區(qū)域戰(zhàn)略，積極融入國際循環(huán)，增強西部發(fā)展動力活力。
　　丁薛祥在講話中表示，要認真學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記重要講話精神，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，統(tǒng)籌推進高質(zhì)量發(fā)展和高水平保護，推動西部大開發(fā)不斷邁上新臺階。承擔好維護國家生態(tài)安全重大使命，加強生態(tài)保護和修復(fù)，提升生態(tài)系統(tǒng)多樣性、穩(wěn)定性、持續(xù)性。持續(xù)深入打好污染防治攻堅戰(zhàn)，堅持精準、科學(xué)、依法治污，不斷改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量。加快推動發(fā)展方式綠色低碳轉(zhuǎn)型，因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，積極穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和。
　　李干杰、何立峰、吳政隆、穆虹、姜信治出席座談會，中央和國家機關(guān)有關(guān)部門、有關(guān)地方、有關(guān)企業(yè)負責同志參加座談會。

支持西部地區(qū)特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展

時間：2024年05月15日
來源：中國稅務(wù)報
作者：王婷婷
作者系西南政法大學(xué)經(jīng)濟法學(xué)院副教授
本文為國家社科基金一般項目“新發(fā)展階段促進共同富裕的稅法保障研究”（22BFX090）的階段性成果

以高品質(zhì)綠色稅收制度、多層次開放稅收機制、多領(lǐng)域支持創(chuàng)新稅收政策，助力西部地區(qū)加快形成大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局。

自1999年黨中央作出實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略重大決策以來，西部地區(qū)歷經(jīng)20多年的發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展不平衡、不充分問題得到明顯改善。習(xí)近平總書記主持召開新時代推動西部大開發(fā)座談會時強調(diào)，要一以貫之抓好黨中央推動西部大開發(fā)政策舉措的貫徹落實，進一步形成大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局，提升區(qū)域整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力，在中國式現(xiàn)代化建設(shè)中奮力譜寫西部大開發(fā)新篇章。稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，新時代推進西部大開發(fā)形成新格局要求進一步發(fā)揮稅收政策的多重效能。

聚焦“大保護”要求，以高品質(zhì)綠色稅收制度助力生態(tài)環(huán)境保護。在新時代推進西部大開發(fā)形成新格局中，“大保護”是基礎(chǔ)，核心是倡導(dǎo)人與自然和諧共生，加大美麗西部建設(shè)力度，筑牢國家生態(tài)安全屏障。西部地區(qū)資源豐富但自然環(huán)境脆弱。需要系統(tǒng)完備的綠色稅收制度給予保護支持。為此，一是完善“多稅共治”的綠色稅收體系建設(shè)。立足部分自然資源、污染物未納入征稅范圍的實際，應(yīng)通過完善環(huán)境保護稅法、深化資源稅改革、將高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費稅征收范圍等方式，助力西部地區(qū)的能源資源節(jié)約利用，激勵企業(yè)主動治污減排，拉動環(huán)保產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。二是推動綠色稅費優(yōu)惠政策多階段的有效執(zhí)行。在國家稅務(wù)總局《支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》的基礎(chǔ)上，立足西部地區(qū)綠色能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，落實落細西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，確保企業(yè)實現(xiàn)“綠色發(fā)展—稅收支持—轉(zhuǎn)型升級”的良性循環(huán)。三是完善綠色稅收征管協(xié)同共治機制。立足西部地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準不統(tǒng)一、鹽湖資源稅征管有待規(guī)范的實際，加強部門間的協(xié)同共治，形成稅收與環(huán)保、財政、金融等“多策組合”體系。

樹立“大開放”理念，以多層次開放稅收機制促進內(nèi)陸開放高地建設(shè)。西部陸海新通道，北接絲綢之路經(jīng)濟帶，南連21世紀海上絲綢之路，協(xié)同銜接長江經(jīng)濟帶。在新時代推進西部大開發(fā)形成新格局中，“大開放”是打通一條通江達海連接全球的開發(fā)開放之路，核心是推動西部內(nèi)陸地區(qū)從全國開放的“末梢”走向“前沿”，堅持以大開放促進大開發(fā)，提升西部地區(qū)的對內(nèi)對外開放水平。稅收作為助推高水平對外開放的重要手段，對于發(fā)展對外貿(mào)易、吸引外商投資等至關(guān)重要。為此，一是以稅收政策創(chuàng)新助推外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展。充分落實跨境電商零售出口“無票免稅”、市場采購出口貨物免稅等政策，并積極探索促進西部地區(qū)發(fā)展海外倉等跨境電商模式的稅收支持政策。二是對接高標準國際稅收規(guī)則，優(yōu)化外商投資環(huán)境。有效落實境外投資者境內(nèi)利潤再投資遞延納稅、稅收協(xié)定待遇、預(yù)約定價安排等政策，通過在西部地區(qū)打造吸引外資投資的“強磁場”，有效解決企業(yè)在“走出去”“引進來”過程中遇到的跨境涉稅爭議，促進存量外資企業(yè)利潤再投資。三是不斷優(yōu)化稅收服務(wù)，服務(wù)西部陸海新通道建設(shè)。西部陸海新通道建設(shè)是西部大開發(fā)戰(zhàn)略中構(gòu)建多層次開發(fā)平臺的重要著力點，未來應(yīng)根據(jù)“13＋2”省區(qū)市稅務(wù)局簽訂的《高水平服務(wù)西部陸海新通道建設(shè)跨區(qū)域稅務(wù)合作框架協(xié)議》的要求，圍繞西部陸海新通道經(jīng)營主體的實際涉稅（費）需求，從推動政策執(zhí)行協(xié)同、稅收管理協(xié)作、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等方面，建立跨區(qū)域稅務(wù)合作機制，助力西部陸海新通道加快成為內(nèi)暢外聯(lián)的開放通道。

緊盯“高質(zhì)量”目標，以多領(lǐng)域支持創(chuàng)新稅收政策助力經(jīng)濟跨越式發(fā)展。在新時代推進西部大開發(fā)形成新格局中，“高質(zhì)量發(fā)展”是目標，要求整體提升西部地區(qū)的區(qū)域整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力。對此，一是提升西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策吸引力，加快西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是通過對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的方式，鼓勵相關(guān)企業(yè)在西部地區(qū)落地和投資，但西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策也存在優(yōu)惠同質(zhì)化、優(yōu)惠力度欠缺、優(yōu)惠方式不足等問題。因此，有必要通過擴大稅收優(yōu)惠政策覆蓋面、補充鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，以及探索增加個人所得稅、增值稅優(yōu)惠政策等方式，進一步加大稅收優(yōu)惠力度，為西部地區(qū)營造更具競爭力的稅收環(huán)境。二是發(fā)揮稅收對科技創(chuàng)新的支持作用，助力西部地區(qū)加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是對西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進階要求，需要稅收政策加以支持。對此，西部各省區(qū)市可在《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》的基礎(chǔ)上，對企業(yè)創(chuàng)新行為給予稅收激勵，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)定位、研發(fā)投入、成果產(chǎn)出等情況，加強稅費優(yōu)惠政策的精準推送和問題解答，以有效落實研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收政策，營造鼓勵科技創(chuàng)新的投融資環(huán)境。三是提升稅費征管協(xié)同效能，助力成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈等城市群發(fā)展。成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈建設(shè)是西部地區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的重要增長極，提升成渝兩地之間的稅費征管協(xié)同水平，將在西部地區(qū)起到輻射示范效應(yīng)。未來，在成渝兩地簽訂合作備忘錄、建立稅款跨省電子繳庫機制、簽署稅收合作協(xié)議的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極推動稅費征管保障制度的地方性立法，并持續(xù)完善稅收利益分享機制、加強稅費征管協(xié)同，從制度層面規(guī)范稅收利益分享和稅費征管協(xié)同事項，切實保護納稅人繳費人合法權(quán)益，有效助力西部地區(qū)城市群高質(zhì)量發(fā)展。

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支持西部地區(qū)特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展

時間：2024年05月15日

來源：中國稅務(wù)報

作者：李永海

作者系蘭州財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院院長

通過落實好西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)增強西部地區(qū)稅收協(xié)同治理能力，以進一步發(fā)揮稅收支持作用，推動西部地區(qū)發(fā)展特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，加快構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。

今年是黨中央對新時代推進西部大開發(fā)形成新格局作出部署的第5年。新時代推動西部大開發(fā)座談會強調(diào)，要一以貫之抓好黨中央推動西部大開發(fā)政策舉措的貫徹落實，進一步形成大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局，提升區(qū)域整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力。

5年來，西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境保護修復(fù)取得重大成效，高質(zhì)量發(fā)展邁出更大步伐，開放型經(jīng)濟格局加快構(gòu)建，基礎(chǔ)設(shè)施條件大為改觀，人民生活水平穩(wěn)步提高。西部地區(qū)生產(chǎn)總值從2019年的20.5萬億元增長至2023年的26.9萬億元，年均增長4.9%，增速居?xùn)|部、中部、西部、東北“四大板塊”之首。西部地區(qū)打造新材料、生物醫(yī)藥等9個國家級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集群和電子信息、航空等5個國家級先進制造業(yè)集群，工業(yè)增加值由2019年的5.8萬億元增長到2023年的8.1萬億元。西部各省份積極融入共建“一帶一路”倡議，2023年西部地區(qū)進出口總額達3.7萬億元，較2019年增長37%，開放型經(jīng)濟格局加快構(gòu)建。

在推動形成大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局的過程中，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了重要支持作用。比如，在區(qū)域優(yōu)惠政策方面，對西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。據(jù)統(tǒng)計，2019年—2023年，甘肅省累計減免企業(yè)所得稅近200億元。在包括稅收在內(nèi)的多項國家政策支持下，西部地區(qū)不斷抓重點、補短板、強弱項。在甘肅，發(fā)展特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，大力引進風電、光伏等新能源企業(yè)，并謀劃在氫能、人工智能、低空經(jīng)濟、量子科技等領(lǐng)域建設(shè)未來產(chǎn)業(yè)生態(tài)，形成地區(qū)發(fā)展新動能。同時，依托國家和省級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、綜合保稅區(qū)、國家進口貿(mào)易促進創(chuàng)新示范區(qū)、國家加工貿(mào)易梯度轉(zhuǎn)移重點承接地等開放平臺，甘肅積極承接中東部地區(qū)外向型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，努力構(gòu)建具有特色、體現(xiàn)優(yōu)勢、富有競爭力的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。

西部地區(qū)具有豐富的資源優(yōu)勢和明顯的區(qū)位優(yōu)勢，國家對西部地區(qū)的支持政策也在不斷推出，西部大開發(fā)已取得明顯成效，但西部地區(qū)發(fā)展不平衡不充分問題仍比較突出，與東部沿海發(fā)達地區(qū)差距仍然明顯，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有待完善，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平仍然較低，生態(tài)環(huán)境保護和修復(fù)任務(wù)依然艱巨。未來西部大開發(fā)，更要處理好大保護與大開放的關(guān)系，堅持高水平保護支撐高質(zhì)量發(fā)展，持續(xù)強化生態(tài)資源保護，不斷推動發(fā)展方式綠色低碳轉(zhuǎn)型，加快產(chǎn)業(yè)改造升級，厚植高質(zhì)量發(fā)展的綠色底色。

新時代推動西部大開發(fā)座談會指出，要堅持把發(fā)展特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)作為主攻方向，因地制宜發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，加快西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。下一步，應(yīng)進一步發(fā)揮稅收支持作用，發(fā)揮西部地區(qū)比較優(yōu)勢，推動發(fā)展特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。

一方面，持續(xù)落實好西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，加大對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠力度。西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，還包括西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)。在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》中，修訂增加了支撐科技自立自強、促進產(chǎn)業(yè)有序向西轉(zhuǎn)移、生態(tài)環(huán)境大保護等產(chǎn)業(yè)條目，進一步體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。近年來，甘肅、貴州、四川等地稅務(wù)部門出臺西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)確認管理辦法，對西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，以解決難以判斷和后續(xù)管理等問題；四川和重慶稅務(wù)部門統(tǒng)一西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行標準和部分行業(yè)應(yīng)稅所得率等40多項政策執(zhí)行標準。下一步，西部各省區(qū)市稅務(wù)部門應(yīng)持續(xù)落實好西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，進一步推動特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培育壯大地區(qū)發(fā)展新動能。同時，考慮進一步增強財稅優(yōu)惠政策的針對性，如加大促進西部地區(qū)黃河流域省份產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型和制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收優(yōu)惠力度；增加對少數(shù)民族地區(qū)、革命老區(qū)的財稅支持；加大對扎根西部地區(qū)從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策力度。

另一方面，不斷增強西部地區(qū)稅收協(xié)同治理能力，營造良好稅收營商環(huán)境。西部大開發(fā)區(qū)域12省區(qū)市聯(lián)合編制《西部大開發(fā)區(qū)域辦稅繳費事項“最多跑一次”清單》，進一步推進區(qū)域稅收征管和服務(wù)一體化工作；西北5省區(qū)制定《西北五省（區(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準》，推動實現(xiàn)稅收政策統(tǒng)一、裁量基準一致、行政執(zhí)法協(xié)同，為西部地區(qū)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)營造了良好稅收營商環(huán)境。下一步，提升區(qū)域整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力，應(yīng)進一步發(fā)揮稅收對西部地區(qū)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的支持作用。主動服務(wù)對接新時代西部大開發(fā)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，加強西部地區(qū)稅收治理合作，積極融入全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

本次座談會提出，要堅持以大開放促進大開發(fā)，提高西部地區(qū)對內(nèi)對外開放水平。近年來，西部陸海新通道沿線“13+2”省區(qū)市稅務(wù)部門共同簽署《高水平服務(wù)西部陸海新通道建設(shè)跨區(qū)域稅務(wù)合作框架協(xié)議》，圍繞經(jīng)營主體涉稅需求，建立跨區(qū)域稅務(wù)合作機制；西北5省區(qū)稅務(wù)部門聯(lián)合簽訂《“稅路通”服務(wù)品牌建設(shè)合作框架協(xié)議》，深化拓展“稅路通”服務(wù)品牌建設(shè)內(nèi)涵，打造市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。通過深化東中西部科技創(chuàng)新合作，因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，打造優(yōu)勢互補、發(fā)展互濟的全國統(tǒng)一大市場，為西部地區(qū)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，拓展更為廣闊的市場空間，以大開放推動產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，促進西部地區(qū)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。下一步，應(yīng)主動服務(wù)西部陸海新通道建設(shè)，深度融入共建“一帶一路”倡議，以高水平對外開放促進西部地區(qū)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)。

投資西部，鼓勵類產(chǎn)業(yè)如何判定？

專家提醒，判定結(jié)果直接影響企業(yè)能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

時間：2024年07月01日
來源：中國稅務(wù)報
作者：本報記者 李雨柔 左玉嬌 金琳 賀艷

根據(jù)我國企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)，設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可以減按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。也就是說，西部地區(qū)企業(yè)開展的業(yè)務(wù)屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，是其合規(guī)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的前提條件。

最近，德必集團、遠興能源等多家上市公司，均收到了投資者關(guān)于其子公司或西部地區(qū)項目享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況的詢問。這些問題雖然具體細節(jié)不同，但大多涉及一個核心問題：如何判斷所投項目是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)？

根據(jù)我國企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)，設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可以減按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。也就是說，西部地區(qū)企業(yè)開展的業(yè)務(wù)屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，是其合規(guī)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的前提條件。有關(guān)專家提醒，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，需要結(jié)合現(xiàn)行有效的產(chǎn)業(yè)目錄和業(yè)務(wù)收入占比情況，分析相關(guān)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)。對于難以自行判斷的新興業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)，可以及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以提高稅收優(yōu)惠政策適用的合規(guī)性。

常見問題1：收入占比不達標
西藏拉薩B公司主要從事房地產(chǎn)經(jīng)紀中介業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)咨詢服務(wù)和物業(yè)管理咨詢服務(wù)。2024年4月，拉薩稅務(wù)部門通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，B公司可能存在錯誤享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的問題，隨即開展進一步核查。在溝通過程中，B公司認為，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》西藏自治區(qū)部分第34條“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

“從B公司的業(yè)務(wù)實際來看，其主營業(yè)務(wù)并非‘居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)’，B公司的確存在錯誤享受稅收優(yōu)惠的問題?！眹叶悇?wù)總局拉薩市稅務(wù)局所得稅科科長羅珠桑布說。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號，以下簡稱23號公告）等政策規(guī)定，自2001年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

羅珠桑布結(jié)合B公司業(yè)務(wù)情況分析，B公司的經(jīng)營范圍的確涉及修理服務(wù)，也確實發(fā)生過修理服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。但是，從B公司收入構(gòu)成來看，其主要收入來源于提供房地產(chǎn)中介服務(wù)，修理服務(wù)收入在企業(yè)總收入中占比較小，未達到60%的比例要求。因此，B公司不符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的要求。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)，B公司對相關(guān)年度企業(yè)所得稅申報進行了更正，并補繳稅款及滯納金930多萬元。

甘肅永誠稅務(wù)師事務(wù)所所長柴成山提醒，企業(yè)在計算相關(guān)收入比例是否達到規(guī)定標準時，需要關(guān)注分母收入總額的范圍是否準確。根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。實務(wù)中，常見的其他所得主要包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、逾期未退包裝物押金所得、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等?！捌髽I(yè)在計算相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否達到規(guī)定比例時，分母的收入總額應(yīng)當包含上述所有類型的收入。如果收入總額范圍歸集不準，可能導(dǎo)致企業(yè)比例計算有誤，進而引發(fā)錯誤享受稅收優(yōu)惠的風險?！辈癯缮秸f。

常見問題2：未及時關(guān)注目錄調(diào)整
甘肅張掖S公司主要從事水力發(fā)電、躉售及設(shè)備安裝維修業(yè)務(wù)，一直按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（現(xiàn)已廢止，下同）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)“水力發(fā)電”項目享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。2023年11月，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對相關(guān)企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用情況進行核實時發(fā)現(xiàn)，S公司可能不符合享受稅收優(yōu)惠的條件。

吉林財經(jīng)大學(xué)中國大企業(yè)稅收研究所研究員、信永中和稅務(wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝介紹，根據(jù)23號公告，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》進一步明確，本目錄包括國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)和西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)。其中，國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄主要指《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》和《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》?！艾F(xiàn)行有效的產(chǎn)業(yè)目錄為《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2024年本）》和《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》，企業(yè)應(yīng)當對照這幾份文件判斷是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)?！编u勝說。

張掖市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長鄭樹森分析，S公司之所以出現(xiàn)錯誤享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的問題，就是因為未關(guān)注相關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄的調(diào)整。23號公告明確，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》在23號公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行?！懂a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》（2024年2月1日起廢止，下同）于2020年1月1日起施行，并將“水力發(fā)電”細化為“大中型水力發(fā)電及抽水蓄能電站”。

也就是說，從2020年1月1日開始，S公司需要判斷其是否屬于“大中型水力發(fā)電及抽水蓄能電站”，再確定能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。由于相關(guān)政策沒有明確“大中型水力發(fā)電及抽水蓄能電站”的具體標準，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向張掖市發(fā)改部門提出審核確認申請。經(jīng)確認，S公司主營業(yè)務(wù)不屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。在主管稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)下，S公司補繳了2020年—2022年的企業(yè)所得稅稅款，并對照最新版產(chǎn)業(yè)目錄對企業(yè)2023年和2024年的稅收優(yōu)惠享受情況作出調(diào)整。

近期，國家發(fā)展改革委會同有關(guān)方面對《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》進行了修訂，形成了《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（修訂征求意見稿）》并向社會公開征求意見。鄒勝建議享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，持續(xù)關(guān)注產(chǎn)業(yè)目錄的修訂變化情況——如果根據(jù)最新版本產(chǎn)業(yè)目錄，企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)項目不再屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)范圍，企業(yè)應(yīng)當及時停止享受稅收優(yōu)惠；如果企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)項目屬于新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)，企業(yè)也要結(jié)合業(yè)務(wù)實際判斷該業(yè)務(wù)是否為主營業(yè)務(wù)，在合規(guī)的前提下用足用好稅收優(yōu)惠。

常見問題3：特殊業(yè)務(wù)把握不準
重慶江津區(qū)Z公司主要生產(chǎn)水泥、混凝土專用摻合料和外加劑，其產(chǎn)品被廣泛用于市、區(qū)重點工程。2020年初，Z公司引進新型干法旋窯水泥生產(chǎn)線，對工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣進行再生產(chǎn)、再利用，用來制造水泥，提升工業(yè)固廢資源利用率。但是，Z公司對于該項業(yè)務(wù)是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的“利用不低于2000噸/日（含）新型干法水泥窯或不低于6000萬塊/年（含）新型燒結(jié)磚瓦生產(chǎn)線協(xié)同處置廢棄物”項目存在疑問，便向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

重慶市江津區(qū)稅務(wù)局所得稅科干部曹松介紹，利用新型干法水泥窯協(xié)同處置廢棄物，是一項由重慶市政府部門主導(dǎo)推行的項目，由政府指定水泥企業(yè)利用水泥窯焚燒污泥、危廢、生活垃圾等廢棄物，從而實現(xiàn)無害化處理，符合我國加強污染防治的總體導(dǎo)向。“此類特殊業(yè)務(wù)專業(yè)性較強而產(chǎn)業(yè)目錄中的表述較為寬泛，企業(yè)自行判斷是否符合該條款要求存在一定難度?！辈芩烧f。

根據(jù)23號公告，稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中，不能準確判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目時，可提請發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)處理。具體辦法由省級發(fā)展改革、稅務(wù)部門另行制定。

基于此，重慶市稅務(wù)局與重慶市發(fā)改委、經(jīng)信委、生態(tài)環(huán)境局、住建委進一步溝通協(xié)商，結(jié)合水泥行業(yè)生產(chǎn)工藝流程進行分析研究，在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一了“利用不低于2000噸/日（含）新型干法水泥窯或不低于6000萬塊/年（含）新型燒結(jié)磚瓦生產(chǎn)線協(xié)同處置廢棄物”的執(zhí)行口徑。經(jīng)確認，Z公司利用新型干法水泥窯協(xié)同處置廢棄物的業(yè)務(wù)屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。曹松同時提醒，新修訂的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2024年本）》中將這一條款調(diào)整為“不低于20萬塊/日（含）新型燒結(jié)磚瓦生產(chǎn)線或新型干法水泥窯無害化協(xié)同處置廢棄物”，取消了“不低于2000噸/日（含）”的限制，相關(guān)企業(yè)可結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。

實務(wù)中，企業(yè)對鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄條款把握不準確的情況時有發(fā)生。青海A商業(yè)銀行也曾遇到過此類問題。A銀行為青海省地方性銀行，主要經(jīng)營范圍包括吸收公眾存款，發(fā)放短期、中期和長期貸款，辦理國內(nèi)結(jié)算，辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)，代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券等。根據(jù)《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》青海省部分第19條，“服務(wù)‘三農(nóng)’、小微企業(yè)、個體工商戶的小額貸款金融服務(wù)”屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，以提供此類服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。但是，對于服務(wù)“三農(nóng)”的范圍界定、小額貸款金額的限定范圍，A銀行把握不準，隨即向主管稅務(wù)機關(guān)提出咨詢。

青海省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長董雪蓮告訴記者，經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，青海省有29家農(nóng)商行和2家城鎮(zhèn)銀行都遇到了此類問題。為此，稅務(wù)機關(guān)集中匯總相關(guān)銀行的問題，向省發(fā)改部門商請判定“服務(wù)‘三農(nóng)’、小微企業(yè)、個體工商戶的小額貸款金融服務(wù)”的具體執(zhí)行口徑。經(jīng)與國家金融監(jiān)督管理總局青海省監(jiān)管局等部門研究，青海省發(fā)改部門確定參照財政部、稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅相關(guān)政策的規(guī)定，確定小額貸款金額的限定范圍，相關(guān)銀行可據(jù)此判斷企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)。

“Z公司和A銀行主動與稅務(wù)機關(guān)溝通的做法，值得借鑒?！编u勝建議，如果企業(yè)發(fā)生新興業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)，難以結(jié)合現(xiàn)行有效的產(chǎn)業(yè)目錄判斷其是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，可以選擇通過公開信息尋找同行業(yè)可比企業(yè)的稅收優(yōu)惠享受情況，或者向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，以免因產(chǎn)業(yè)類別判定有誤，進而引發(fā)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的風險。

（參與本文采寫的還有：巴桑扎西、楊友聰、王植、程慧茜）

部分機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)，部分機構(gòu)在其他地區(qū)

跨區(qū)域投資：如何享受西部大開發(fā)優(yōu)惠

時間：2024年07月12日 來源：中國稅務(wù)報
作者：李雨柔

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。除西部地區(qū)12個省、自治區(qū)、直轄市以外，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。那么，對于部分機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)，部分機構(gòu)不在優(yōu)惠地區(qū)的跨區(qū)域投資企業(yè)來說，要如何享受西部大開發(fā)優(yōu)惠呢？

6月21日，《中國稅務(wù)報》刊發(fā)《投資西部，鼓勵類產(chǎn)業(yè)如何判定？》一文，從企業(yè)角度分析了享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的重要前提——判斷企業(yè)所從事業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)。記者近期在部分西部省市的采訪中還發(fā)現(xiàn)了集團企業(yè)比較關(guān)心的實務(wù)問題：如果企業(yè)在西部地區(qū)和其他地區(qū)都設(shè)有分支機構(gòu)，能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠呢？如果企業(yè)同時滿足西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的條件和其他稅收優(yōu)惠條件，能否同時享受呢？帶著這些問題，記者作了進一步采訪。

按照機構(gòu)設(shè)置情況，判斷能否享受西部大開發(fā)優(yōu)惠
如果一家集團企業(yè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)和其他地區(qū)都設(shè)有分支機構(gòu)，判斷能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵，是看總機構(gòu)及其分支機構(gòu)所在地。“也就是說，如果總機構(gòu)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)，則該總機構(gòu)及其在優(yōu)惠地區(qū)符合條件的分支機構(gòu)，均可享受稅收優(yōu)惠；如果總機構(gòu)不在優(yōu)惠地區(qū)，則只有在優(yōu)惠地區(qū)符合條件的分支機構(gòu)，可以享受稅收優(yōu)惠?！备拭C永誠稅務(wù)師事務(wù)所所長柴成山說。

柴成山的判斷依據(jù)，是《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號，以下簡稱12號公告）。該公告規(guī)定，總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率；總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu)），僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。

吉林財經(jīng)大學(xué)中國大企業(yè)稅收研究所研究員鄒勝結(jié)合12號公告進一步分析，在確定企業(yè)是否符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件時，總機構(gòu)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，需要判斷總機構(gòu)和設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)，是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍，同時還須判斷其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重是否達到60%的比例要求，無須考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外的分支機構(gòu)。同理，總機構(gòu)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外的企業(yè)，僅判斷其設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍、收入占比是否達到規(guī)定比例即可。

舉例來說，M集團總部位于四川省，在重慶市、貴陽市和深圳市均設(shè)有二級分支機構(gòu)。根據(jù)12號公告，M集團總部及其重慶市和貴陽市的分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)，如果屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》所列產(chǎn)業(yè)，且符合收入占比要求，則相應(yīng)所得可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，按15%稅率計算繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)M集團深圳市二級分支機構(gòu)又在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立了三級分支機構(gòu)，根據(jù)政策規(guī)定，這兩個分支機構(gòu)都不能納入享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的范圍。

柴成山建議，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的集團企業(yè)要做好資料留存工作，比如可以證明相關(guān)機構(gòu)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項目的材料、能夠說明其符合目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的材料等，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)檢查。

適用不同稅率，應(yīng)納稅額須進行兩次分攤
如果集團企業(yè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)和其他地區(qū)都設(shè)有分支機構(gòu)，在匯總繳納企業(yè)所得稅時，由于涉及適用不同稅率的主體，稅款通常需要進行兩次分攤。

鄒勝分析，根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后，加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按規(guī)定比例計算應(yīng)向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤的稅款。

舉例來說，假設(shè)H公司設(shè)立了甲部門和乙分支機構(gòu)，總分機構(gòu)均具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能。在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，H公司及甲部門符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的條件，適用15%的企業(yè)所得稅稅率；乙分支機構(gòu)不在優(yōu)惠地區(qū)，也不滿足任何稅率優(yōu)惠條件，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2023年度，H公司匯總應(yīng)納稅所得額為1300萬元，根據(jù)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素計算，甲部門和乙分支機構(gòu)的分攤比例為6∶4。

根據(jù)《管理辦法》，H公司需要先按50%的比例分攤?cè)繎?yīng)納稅所得額，即1300×50%=650（萬元）。其余50%的應(yīng)納稅所得額按比例計算分攤給甲部門和乙分支機構(gòu)，甲部門分攤的應(yīng)納稅所得額為650×60%=390（萬元），乙分支機構(gòu)分攤的應(yīng)納稅所得額為650×40%=260（萬元）。經(jīng)計算，H公司總機構(gòu)（即H公司和甲部門）合計分攤應(yīng)納稅所得額1040萬元，乙分支機構(gòu)分攤應(yīng)納稅所得額260萬元。

接下來，企業(yè)需要根據(jù)分攤結(jié)果和H公司總機構(gòu)、乙分支機構(gòu)各自的適用稅率，分別計算其應(yīng)納稅額。H公司總機構(gòu)應(yīng)納稅額為1040×15%=156（萬元），乙分支機構(gòu)應(yīng)納稅額為260×25%=65（萬元）。H公司2023年合計應(yīng)納稅額為156+65=221（萬元）。由于H公司總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)，根據(jù)《管理辦法》，H公司需要根據(jù)應(yīng)納稅額再分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款，H公司總機構(gòu)分攤稅款為221×50%+221×50%×60%=176.8（萬元），乙分支機構(gòu)分攤稅款為221×50%×40%=44.2（萬元）。

疊加享受其他優(yōu)惠，須統(tǒng)籌做好交易安排
12號公告明確，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合企業(yè)所得稅法及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

例如，新疆A公司符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的條件，并開展了符合條件的環(huán)境保護項目，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。A公司可以同時享受這兩項稅收優(yōu)惠政策，自其環(huán)境保護項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免予繳納企業(yè)所得稅，第四年至第六年適用15%優(yōu)惠稅率計算應(yīng)納稅額并在此基礎(chǔ)上減半繳納稅款。

柴成山提醒，企業(yè)在疊加享受稅收優(yōu)惠政策時，需要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的享受時間。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠等多項稅收優(yōu)惠政策的享受時間均為預(yù)繳時，安置殘疾人員所支付的工資加計扣除等部分優(yōu)惠政策的享受時間則為匯繳時。對于享受固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷優(yōu)惠的企業(yè)，如果稅會處理一致可以在預(yù)繳時享受，如果稅會處理不一致需要在匯繳時享受?；诖?，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，如果疊加享受其他優(yōu)惠政策，需要關(guān)注相應(yīng)優(yōu)惠的享受時間，并準確填報當期納稅申報表。

“集團企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，還需要注意權(quán)益性投資收益的影響?！辈癯缮浇榻B，集團企業(yè)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，往往以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，權(quán)益性投資收益在集團企業(yè)的收入中占有重要地位。但是，如果企業(yè)權(quán)益性投資收益過高，可能出現(xiàn)鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目收入比例不達標的問題，進而無法享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。S上市公司位于貴州的F子公司就曾因存在大額權(quán)益性投資收益，導(dǎo)致其不符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的條件，最終補繳稅款約1500萬元?；诖?，柴成山建議享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的集團企業(yè)，結(jié)合自身實際和相關(guān)政策要求，合理做好投融資規(guī)劃和內(nèi)部交易安排，以合規(guī)為前提用足用好稅收優(yōu)惠政策。

主營業(yè)務(wù)收入占比：享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵

時間：2024年07月30日
來源：中國稅務(wù)報
作者：鄒勝
作者單位：信永中和稅務(wù)師事務(wù)所

6月28日，《中國稅務(wù)報》刊登了一篇題為《跨區(qū)域投資：如何享受西部大開發(fā)優(yōu)惠》的報道，探討了企業(yè)在西部地區(qū)和其他地區(qū)均設(shè)立分支機構(gòu)的情況下，如何享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的問題。在確定企業(yè)是否符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件時，總機構(gòu)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，需要判斷總機構(gòu)和設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)，是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍，同時還需判斷其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重是否達到60%的比例要求。文章刊發(fā)后，有房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)負責人向筆者咨詢：當稅會處理不一致時，判斷企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比應(yīng)按哪個口徑計算？

企業(yè)案例
M公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，設(shè)立在西部大開發(fā)優(yōu)惠地區(qū)，開發(fā)了甲、乙兩個項目。2022年，M公司預(yù)售甲項目取得收入9.5億元。由于未滿足會計上的收入確認條件，其取得的預(yù)售甲項目收入計入合同負債。同時，M公司預(yù)售甲項目取得其他收入1億元。2023年，甲項目完成交付，企業(yè)在會計報表中確認營業(yè)收入10億元，其中，9.5億元屬于以前年度的合同負債轉(zhuǎn)入并已作預(yù)計毛利處理，0.5億元為當年甲項目新增銷售收入。此外，2023年M公司預(yù)售乙項目取得收入2億元，由于未滿足會計上的收入確認條件，其取得的預(yù)售乙項目收入同樣計入合同負債。M公司預(yù)售乙項目還取得其他收入1.5億元。
據(jù)企業(yè)自行判斷，其開發(fā)的甲項目是《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)項目，屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》（2024年2月1日起廢止）鼓勵類第二十二大類“城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施”中的第13項“城鎮(zhèn)園林綠化及生態(tài)小區(qū)建設(shè)”，擬享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。但是，由于房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)售收入的稅會處理存在差異，M公司財務(wù)人員產(chǎn)生疑問：計算主營業(yè)務(wù)收入占比時，應(yīng)該按照會計口徑計算，還是按照稅法口徑計算？

政策規(guī)定
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號）規(guī)定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）進一步明確，收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額，即企業(yè)從各種來源取得的收入（包括貨幣形式和非貨幣形式），包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。

那么，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的銷售收入應(yīng)當如何確認呢？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍，為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，即按照稅法口徑計算主營業(yè)務(wù)占比。

實務(wù)分析
結(jié)合上述案例實際情況，筆者認為M公司應(yīng)作如下處理：

2022年度，M公司按稅法口徑應(yīng)確認收入總額10.5億元。其中，甲項目銷售收入9.5億元為2022年的主營業(yè)務(wù)收入，且該項目屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目。2022年，M公司符合要求的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額比例=9.5÷10.5×100%=90.48%，大于60%，可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2023年度，M公司在會計報表中確認的甲項目銷售收入為10億元，其中9.5億元屬于按稅法口徑應(yīng)在2022年確認的收入，應(yīng)予以剔除，僅確認2023年新增部分（0.5億元）作為主營業(yè)務(wù)收入，且該項目屬于符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目。2023年度M公司按稅法口徑應(yīng)確認收入總額為2+1.5+0.5=4（億元）。同時，2023年度，M公司取得乙項目銷售收入2億元，其他收入1.5億元，以上兩筆收入均不屬于符合要求的主營業(yè)務(wù)收入。因此，2023年M公司符合要求的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額比例=0.5÷4×100%=12.5%，小于60%，不得享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

筆者建議房地產(chǎn)企業(yè)準確把握收入總額、符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》要求的主營業(yè)務(wù)收入等概念，厘清相關(guān)收入的確認時點，合規(guī)計算收入占比，依法享受稅收優(yōu)惠政策。遇到疑難問題時，可與主管稅務(wù)機關(guān)進行充分溝通，以免引發(fā)錯誤享受稅收優(yōu)惠政策的風險。

稅收賦能新時代西部大開發(fā)的邏輯與路徑思考

來源：稅務(wù)研究
時間：2024年8月5日
作者：柳華平（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局）  程   巖（西南交通大學(xué)希望學(xué)院商學(xué)院）  周可芝（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局）

2024年4月，習(xí)近平總書記在新時代推動西部大開發(fā)座談會上強調(diào)：“西部地區(qū)在全國改革發(fā)展穩(wěn)定大局中舉足輕重。要一以貫之抓好黨中央推動西部大開發(fā)政策舉措的貫徹落實，進一步形成大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局，提升區(qū)域整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力，在中國式現(xiàn)代化建設(shè)中奮力譜寫西部大開發(fā)新篇章。”賦能西部大開發(fā)，服務(wù)大保護、大開放、高質(zhì)量發(fā)展新格局的進一步形成，是高質(zhì)量推進中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐的應(yīng)有之義。本文擬從價值意蘊、理論維度、實踐維度分析稅收賦能西部大開發(fā)的基本邏輯，揭示其作用機理，并重點分析現(xiàn)行稅收政策的不適應(yīng)性和不匹配性，探究稅收賦能新時代西部大開發(fā)的路徑。

一、稅收賦能新時代西部大開發(fā)是高質(zhì)量推進中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐的應(yīng)有之義
（一）稅收賦能新時代西部大開發(fā)的價值意蘊
黨的二十大報告要求“深入實施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略”“推動西部大開發(fā)形成新格局”。這是黨中央從全局出發(fā)，統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局作出的重大決策部署。立足新時代、新階段，至少可從以下三個視角理解稅收服務(wù)西部大開發(fā)的獨特價值意蘊。
其一，打造中國式現(xiàn)代化“西部引擎”。西部地區(qū)地域遼闊，占全國國土面積的71.5%，與13個國家接壤，還擁有豐富的礦產(chǎn)資源、土地資源和水能資源，是我國重要的邊疆地區(qū)、民族地區(qū)和生態(tài)安全屏障，其發(fā)展具有獨特性和不可替代性，是中國式現(xiàn)代化的難點所在、重點所在、希望所在。面對百年未有之大變局，通過將人口素質(zhì)及結(jié)構(gòu)優(yōu)化作為推動新時代西部大開發(fā)形成新格局的主要抓手、共同富裕作為主要方向、人與自然和諧共生作為主要內(nèi)容、持續(xù)對外開放作為主要切入點，全面踐行中國式現(xiàn)代化的發(fā)展理念，將有助于打造中國式現(xiàn)代化的“西部引擎”。
其二，落實區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略部署。區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是解決我國發(fā)展不平衡不充分問題的現(xiàn)實選擇，目標就是要實現(xiàn)基本公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施、基本生活保障水平的均等化、趨同化。在當前東、中、西部區(qū)域發(fā)展差距較大的背景下，推動新時代西部大開發(fā)，發(fā)揮西部地區(qū)后發(fā)優(yōu)勢，促進區(qū)域互聯(lián)互通，有助于形成新發(fā)展格局，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。
其三，錨定共同富裕奮斗目標。共同富裕是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，也是中國共產(chǎn)黨為人民謀幸福的重要著力點。解決當前西部地區(qū)發(fā)展差異問題和收入不平衡問題，是推動共同富裕必須面對的重大課題。新時代推動西部大開發(fā)，發(fā)揮西部地區(qū)比較優(yōu)勢，大力實施鄉(xiāng)村振興，鞏固拓展脫貧攻堅成果，引導(dǎo)經(jīng)濟資源和社會資源向西部地區(qū)流動，是共同富裕的基礎(chǔ)條件。
黨的十八屆三中全會以來，黨中央已將財稅體制上升為全面覆蓋國家治理各領(lǐng)域的綜合性制度安排，賦予稅收職能更深層次的內(nèi)涵和更廣闊的空間，要求發(fā)揮好稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅收正越來越深度融入國家治理，在踐行新發(fā)展理念、服務(wù)新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。毋庸置疑，賦能新時代西部大開發(fā)，推動西部地區(qū)高質(zhì)量發(fā)展，是推進中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐的應(yīng)有之義，也是稅收服務(wù)“國之大者”的必然要求。
（二）稅收賦能西部大開發(fā)的理論邏輯
稅收涉及社會生產(chǎn)、流通、分配、消費各個領(lǐng)域及具體微觀經(jīng)營主體，兼具多項職能。作為政府實施宏觀調(diào)控的“有形之手”，稅收直接或間接作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、社會收入分配、社會資本流動等，進而影響西部大開發(fā)戰(zhàn)略實施。一方面，稅收作為重要的籌集財政收入手段，能夠為西部大開發(fā)推動基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療、民生、生態(tài)環(huán)境等公共事業(yè)發(fā)展提供必要保障。另一方面，通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠，能夠減輕西部地區(qū)經(jīng)營主體稅收負擔，幫助企業(yè)積累更多資金用于擴大產(chǎn)能、產(chǎn)品研發(fā)和市場拓展，吸引外來投資，增強企業(yè)的發(fā)展后勁和市場競爭能力。同時，通過實施與產(chǎn)業(yè)政策緊密配合的稅收政策，能夠引導(dǎo)社會資源向效益更高、綠色低碳的領(lǐng)域集中。比如，設(shè)立西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，重點減免相關(guān)行業(yè)企業(yè)所得稅，鼓勵產(chǎn)業(yè)向西部地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展特殊需要的行業(yè)轉(zhuǎn)型。在充分發(fā)揮市場在資源配置中起決定性作用的基礎(chǔ)上，通過更好發(fā)揮稅收作用，持續(xù)增強稅收治理各領(lǐng)域、各要素、各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性、耦合性、互動性，有助于加快形成與新時代相適應(yīng)的稅收治理體系，進而更好地為新時代西部大開發(fā)賦能。
（三）稅收賦能西部大開發(fā)的實踐邏輯
從國際視野而論，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡是一個全球性的問題，也是各國政府宏觀調(diào)控的一個重要目標。發(fā)達國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)驗做法為稅收賦能西部大開發(fā)提供了一定借鑒參考。比如，梯度發(fā)展作為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的一個重要實踐，為不同經(jīng)濟發(fā)展梯度區(qū)域間新技術(shù)、新行業(yè)、新產(chǎn)品的流動方向提出了基礎(chǔ)支撐。對不發(fā)達地區(qū)實行稅收優(yōu)惠，也是多國政府優(yōu)先采取的政策措施。比如，美國聯(lián)邦政府給予不發(fā)達地區(qū)更大的稅收豁免權(quán)，從實施財政補貼、稅收減免、貸款優(yōu)惠、貸款擔保、加大投資、提供信息等方面對落后地區(qū)實現(xiàn)政策傾斜和經(jīng)濟扶持。日本針對落后地區(qū)專門出臺開發(fā)政策，并通過用好財政轉(zhuǎn)移支付等辦法持續(xù)提升后進地區(qū)的發(fā)展水平。國際實踐充分證明，稅收在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方面長期發(fā)揮著重要作用。
從我國實踐看，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策被認為是執(zhí)行時間較早且時間最長的區(qū)域優(yōu)惠政策。2001年以來，《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）等文件相繼印發(fā)，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)等經(jīng)營主體，提供減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。2011年7月，隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略進入第二階段，《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）印發(fā)，除延續(xù)大部分第一階段稅收減免政策外，對關(guān)稅等稅收優(yōu)惠政策進行了調(diào)整和完善。隨著2020年《中共中央國務(wù)院關(guān)于新時代推進西部大開發(fā)形成新格局的指導(dǎo)意見》的出臺，拉開了第三輪西部大開發(fā)序幕，也開啟了第三輪稅收優(yōu)惠政策周期。
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠主要涉及企業(yè)所得稅等政策，在為西部地區(qū)發(fā)展提供財政支撐的同時，直接或間接地在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、資本流動、企業(yè)發(fā)展、民生就業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境等方面發(fā)揮了巨大作用。尤其是進入新時代以來，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策較好地賦能了西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。一是經(jīng)濟實力進一步增強。西部地區(qū)生產(chǎn)總值從2010年的7.7萬億元增長至2023年的26.9萬億元，占全國的比重由18.60%提高到21.37%。二是區(qū)域差距進一步縮小。東部與西部的人均GDP比例、中部與西部的人均GDP比例分別由2010年的2.03、1.12降低到2023年的1.59、1.01。三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。一、二、三產(chǎn)業(yè)比重由2010年的13.35∶45.22∶41.43調(diào)整到2023年的11.33∶38.63∶50.04。四是基礎(chǔ)設(shè)施和對外開放水平進一步提升。西部地區(qū)鐵路營業(yè)里程、高速公路里程分別增長75.98%、247.88%，中歐班列開行數(shù)量占全國總數(shù)的一半左右，2023年進出口總額較2019年增長近四成。毋庸置疑，稅收賦能新時代西部大開發(fā)將大有可為、大有作為。

二、現(xiàn)行稅收政策對西部大開發(fā)的不適應(yīng)性、不匹配性分析
（一）稅收優(yōu)惠政策設(shè)計不盡完善
一是稅收優(yōu)惠政策存在稅種限制，缺乏系統(tǒng)性。總體而言，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠集中于企業(yè)所得稅，缺乏增值稅、個人所得稅、資源稅的配合。
增值稅層面。隨著東、中部地區(qū)產(chǎn)業(yè)向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，西部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，拉抬了增值稅稅基，但由于缺乏優(yōu)惠政策，企業(yè)的增值稅稅負較重，影響了西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和技術(shù)水平的提高。同時，由于增值稅稅負的可轉(zhuǎn)嫁性，納稅人和實際負稅人可能不一致，現(xiàn)行生產(chǎn)地納稅原則導(dǎo)致作為產(chǎn)品消費地的西部地區(qū)承擔稅負，而經(jīng)濟相對發(fā)達的東、中部地區(qū)作為產(chǎn)品生產(chǎn)地獲得大量稅收收入，勢必制約區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，由于企業(yè)所得稅優(yōu)惠減少了所得稅收入，增值稅在西部地區(qū)財政收入中的重要性進一步提高。出于財政收入的考慮，地方政府更加青睞能夠創(chuàng)造大額增值稅收入的重型制造業(yè)項目，一定程度加劇了低水平、重復(fù)性建設(shè)現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)濟資源的時空錯配和浪費。
個人所得稅層面。西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、技術(shù)水平提高需要大量引進和培養(yǎng)高新技術(shù)人才隊伍。但由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策未包括個人所得稅的內(nèi)容，加之西部地區(qū)相對于東、中部地區(qū)的區(qū)位劣勢，使得西部地區(qū)本就嚴峻的高新技術(shù)人才引進、培養(yǎng)更加“雪上加霜”，不利于人力資源等生產(chǎn)要素流向西部地區(qū)。
資源稅層面?，F(xiàn)行資源稅征收范圍狹窄、稅率較低，不利于西部地區(qū)將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為財政稅收優(yōu)勢。西部地區(qū)資源豐富，但由于資源產(chǎn)品價格低，加之技術(shù)水平落后，導(dǎo)致資源產(chǎn)品僅以初級產(chǎn)品銷往東、中部地區(qū)，資源產(chǎn)品的高附加值被東、中部地區(qū)獲取，而作為資源產(chǎn)地的西部地區(qū)難以從資源優(yōu)勢中獲益。
二是稅收優(yōu)惠政策存在行業(yè)限制，制約受眾面。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為企業(yè)所得稅優(yōu)惠，享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)必須以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中列明的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)。西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)的行業(yè)類別多以制造業(yè)為主，缺乏對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的調(diào)節(jié)，也未把西部地區(qū)的特色產(chǎn)業(yè)涵蓋在內(nèi)，難以適應(yīng)不同地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級所面臨的實際情況。
三是稅收優(yōu)惠存在企業(yè)限制，門檻過高。除了對行業(yè)進行限制，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》還規(guī)定，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的符合條件的企業(yè)才能享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。這無形中提高了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的門檻。
四是稅收優(yōu)惠方式單一，企業(yè)承接能力差?，F(xiàn)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠缺少減計收入、加計扣除、加速折舊等稅基優(yōu)惠。降低稅率的優(yōu)惠僅僅關(guān)注結(jié)果，而缺乏對初始投入、經(jīng)營過程風險分擔的稅基優(yōu)惠，不利于盈利能力較弱或者虧損企業(yè)享受優(yōu)惠，也不利于廣泛吸引投資、改善生產(chǎn)技術(shù)、提高科研創(chuàng)新能力以及培育扶持適合本地區(qū)的優(yōu)勢與特色產(chǎn)業(yè)，使得稅收優(yōu)惠政策的作用受到較大的限制。
（二）稅收優(yōu)惠政策調(diào)整不夠科學(xué)
一是缺乏延續(xù)性。比如，為鼓勵利用太陽能發(fā)電，2013年我國出臺政策，對西部地區(qū)光伏發(fā)電增值稅允許即征即退50%，但該政策到2018年12月31日后便沒有再延期。
二是存在滯后性。2001年出臺第一輪西部大開發(fā)優(yōu)惠政策時，企業(yè)所得稅稅率為33%，因而制定15%的優(yōu)惠稅率，優(yōu)勢十分明顯。但2008年以來，企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為25%，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策仍維持15%的優(yōu)惠稅率，優(yōu)勢大大減弱。特別是與后來的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%以及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，已不具優(yōu)勢。
（三）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行存在偏差
一是優(yōu)惠項目認定難?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中列舉的項目專業(yè)性強，項目繁多，內(nèi)容寬泛且沒有作進一步的注解，稅務(wù)機關(guān)在實際執(zhí)行政策過程中往往難以對鼓勵類項目作出精準認定，有的甚至無法執(zhí)行。此外，還存在企業(yè)經(jīng)營項目內(nèi)容與有關(guān)行業(yè)主管部門認定的鼓勵類項目不盡相同的情形，造成實際操作與事前認定的脫節(jié)。
二是部門協(xié)調(diào)溝通難?！段鞑康貐^(qū)鼓勵產(chǎn)業(yè)目錄》在確立層面上涉及國家發(fā)展和改革委員會、財政部和國家稅務(wù)總局等部門，在落實層面上也涉及復(fù)雜的部門、層級管理，協(xié)調(diào)機制匱乏，溝通成本較高，且容易出現(xiàn)政策爭議，制約了“稅政統(tǒng)一”。尤其是對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)的認定出現(xiàn)“政出多門”的復(fù)雜局面，難以實現(xiàn)“一個口子出入”，影響了政策的公平性和一致性，甚至可能出現(xiàn)“應(yīng)享未享”與“不應(yīng)享而享”并存的情況。

三、稅收賦能新時代西部大開發(fā)的路徑思考
稅收賦能新時代西部大開發(fā)，宜立足國家對新時代西部大開發(fā)的總體部署和西部地區(qū)發(fā)展實際，在啟動新一輪財稅體制改革等相關(guān)頂層設(shè)計基礎(chǔ)上，堅持問題導(dǎo)向與目標導(dǎo)向相結(jié)合，著力完善稅收制度、優(yōu)化稅收政策、深化稅收征管改革，加快釋放稅收政策效能和管理服務(wù)效能，服務(wù)西部地區(qū)高質(zhì)量發(fā)展。
（一）立足賦能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，完善稅制結(jié)構(gòu)
長期以來，西部地區(qū)經(jīng)濟增長過度依賴于能源消耗和新投資，致使環(huán)境污染和生態(tài)平衡破壞嚴重，自主研發(fā)投入不足，產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平較低，內(nèi)生動力不足，經(jīng)濟運行風險加劇，難以可持續(xù)增長。面對上述問題，宜立足西部地區(qū)地理環(huán)境和資源稟賦現(xiàn)狀，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢，使其融入全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，促進其傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，構(gòu)建既有西部地區(qū)優(yōu)勢、又有較強競爭力的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，贏得發(fā)展主動權(quán)。由此，尤有必要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收制度，創(chuàng)新稅收治理，賦能西部大開發(fā)，促進西部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展、現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)和產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型。
一是推進稅收支持政策體系化構(gòu)建。將增值稅、消費稅、個人所得稅、資源稅、環(huán)境保護稅等納入西部大開發(fā)稅收支持政策體系，充分發(fā)揮稅收調(diào)控的復(fù)合性功能，助力西部地區(qū)統(tǒng)籌效率與公平，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。通過增值稅、消費稅等稅種優(yōu)惠政策的實施，保障西部地區(qū)發(fā)展的效率；通過企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種優(yōu)惠政策的搭配，保障西部地區(qū)發(fā)展效率與社會公平得到更好統(tǒng)籌；通過資源稅、環(huán)境保護稅等稅種優(yōu)惠政策的運行，保障西部地區(qū)綠色發(fā)展、低碳發(fā)展。
二是推進所得稅優(yōu)惠政策體系優(yōu)化。重點賦能創(chuàng)新鏈、資金鏈、產(chǎn)業(yè)鏈與人才鏈深度融合。
企業(yè)所得稅層面。在鞏固企業(yè)所得稅原有稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，通過完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式、優(yōu)惠門檻、優(yōu)惠行業(yè)、優(yōu)惠稅率，確保西部大開發(fā)稅收政策的系統(tǒng)性、確定性、實效性，切實減輕企業(yè)負擔，賦能西部地區(qū)高質(zhì)量發(fā)展。首先，激勵企業(yè)增加創(chuàng)新投入。在現(xiàn)行稅率優(yōu)惠的基礎(chǔ)上增加對初始投入、經(jīng)營過程風險分擔、科技成果轉(zhuǎn)化的減計收入、加計扣除、加速折舊等稅基式優(yōu)惠，稅額抵免等稅額式優(yōu)惠，以及延期繳納稅款等優(yōu)惠方式。其次，建立負面清單制度。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》正向列舉的方式已難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求，建議借鑒企業(yè)所得稅研發(fā)費用不得加計扣除行業(yè)負向列舉的做法，把西部地區(qū)限制性、不鼓勵發(fā)展的行業(yè)列舉出來作為負面清單，不在該清單內(nèi)的產(chǎn)業(yè)均可享受稅收優(yōu)惠政策。另外，實質(zhì)性加大稅收優(yōu)惠力度。建議將西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率由15%調(diào)整為10%或12.5%，將西部地區(qū)企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除比例提高至30%。需要注意的是，在啟動新一輪財稅體制改革時，仍需繼續(xù)加大對西部地區(qū)的中央財政轉(zhuǎn)移支付力度。
個人所得稅層面。建議對于在西部地區(qū)從事研發(fā)、教育、醫(yī)療等關(guān)鍵領(lǐng)域工作的個人，給予個人所得稅優(yōu)惠。比如，在個人所得稅中增加“西部大開發(fā)”附加扣除項目等，吸引人力資源等生產(chǎn)要素流向西部地區(qū)。另外，建議對個人在西部地區(qū)投資取得的投資收益，給予個人所得稅減半征收優(yōu)惠，吸引投資流向西部地區(qū)。
（二）立足賦能筑牢國家生態(tài)安全屏障，健全綠色稅制體系
推動經(jīng)濟社會發(fā)展綠色化、低碳化是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。西部地區(qū)擁有豐富的礦產(chǎn)資源、土地資源和水能資源，是國家生態(tài)安全的重要屏障，但是在“以經(jīng)濟發(fā)展為主”的理念影響下，付出了極大的生態(tài)環(huán)境代價：生產(chǎn)方式的粗放性和能源利用的低效性，使得資源短缺矛盾更加突出；旨在追求經(jīng)濟增長的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，造成了對生態(tài)環(huán)境的嚴重破壞和污染，影響了經(jīng)濟社會發(fā)展的安全。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，在“綠色”“低碳”方面應(yīng)更好發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，激勵生態(tài)環(huán)境資源保護，筑牢國家生態(tài)安全屏障，推動西部地區(qū)綠色發(fā)展、低碳生產(chǎn)。
一是開征碳稅。雖然我國已形成了較為完善的綠色稅制，但沒有涉及對碳排放直接征稅的稅種。該稅種的缺位不僅影響碳減排效果，也使得生態(tài)環(huán)境保護效果大打折扣。碳稅以化石燃料消耗量折算的碳排放量進行計稅征收，相機開征有助于發(fā)揮稅收對碳排放的直接調(diào)控作用，更好促進綠色低碳發(fā)展。
二是完善資源稅。要增強資源稅生態(tài)保護補償性，凸顯生態(tài)環(huán)境調(diào)節(jié)作用。將生態(tài)資源類稅目納入資源稅征收范圍，適度提高資源稅稅率，增加資源利用成本，以激勵企業(yè)提高資源利用效率，實現(xiàn)綠色發(fā)展。
三是完善環(huán)境保護稅。提升環(huán)境保護稅的創(chuàng)新激勵效應(yīng)，對采用科技創(chuàng)新手段實現(xiàn)節(jié)能減排的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠政策，形成正向激勵。同時，加大懲罰性稅收力度，對超標排放污染物的企業(yè)，形成反向約束。通過正向激勵和反向約束的雙重機制，有效促進企業(yè)科技創(chuàng)新，實現(xiàn)綠色生產(chǎn)。
四是完善稅收分配機制。通過調(diào)節(jié)稅收分配機制，統(tǒng)籌資源稟賦地與資源使用地稅收收入分配，完善生態(tài)產(chǎn)品價值實現(xiàn)機制與生態(tài)保護補償機制，推動資源高效運用和保護，實現(xiàn)人與自然和諧共生。
（三）立足賦能高水平對外開放，優(yōu)化稅收營商環(huán)境
西部地區(qū)具有連接亞歐大陸的重要地理位置優(yōu)勢，是“一帶一路”倡議中重要的交通樞紐和貿(mào)易往來地區(qū)，在充分利用國際國內(nèi)大市場方面具有獨特優(yōu)勢。黨的二十大報告明確提出，要“堅持高水平對外開放，加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局”。稅收層面應(yīng)通過稅收營商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，賦能西部高質(zhì)量發(fā)展，推動高水平對外開放，同時，助力全國統(tǒng)一大市場的建立和進出口協(xié)同發(fā)展。
一是深化稅收征管改革，重點提升稅收治理能力。深入推進稅收領(lǐng)域“放管服”改革，推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治，打造西部地區(qū)市場化、法治化、國際化的營商環(huán)境，以“服務(wù)的高地”更好地吸引投資、服務(wù)開放、促進發(fā)展。
提升稅務(wù)執(zhí)法的透明度、包容性。推進新時代“楓橋經(jīng)驗”的稅務(wù)實踐，探索柔性執(zhí)法、說理式執(zhí)法。加大國際稅收確定性服務(wù)推廣應(yīng)用，更好滿足“走出去”企業(yè)涉稅需求。
簡化納稅服務(wù)流程?；谖鞑康貐^(qū)稅收特點，探索“自動算稅”功能，打造智能化、個性化辦稅場景，“為納稅人高效辦成一件事”。運用大數(shù)據(jù)精準推送優(yōu)惠政策信息，尤其是西部大開發(fā)相關(guān)優(yōu)惠政策，實施“一政策一策略”精準推送機制。
優(yōu)化稅務(wù)監(jiān)管模式。依托動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管，建立健全以“信用+風險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制。加強西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策實地核查等后續(xù)管理工作，重點核查納稅人自行判別并申報享受的稅收優(yōu)惠與實際經(jīng)營情況是否一致，是否符合減免稅條件，防止納稅人弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠。
推進稅收協(xié)同共治。深化數(shù)據(jù)共享，建立從政策制定、政策解釋、政策執(zhí)行、政策調(diào)整到爭議協(xié)調(diào)等全鏈條、全覆蓋的協(xié)同高效治理體系，提高稅收治理水平，并以稅收治理帶動和服務(wù)社會治理。比如，加強部門協(xié)同，解決《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》存在的項目認定難、執(zhí)行難、協(xié)調(diào)難等問題，既幫助企業(yè)充分享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，又避免不符合條件的企業(yè)“渾水摸魚”造成國家稅款損失。積極推進區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標準統(tǒng)一，實現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認，更好服務(wù)國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。
鼓勵西部地區(qū)與周邊省份、國家開展跨區(qū)域合作，共同推進稅收規(guī)則、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、生態(tài)保護等領(lǐng)域的合作，推動大開放新格局的進一步形成。
二是助力全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，重點完善增值稅政策和管理。在保持增值稅中性特征的基礎(chǔ)上，建議通過調(diào)整增值稅收入分配機制，促進實現(xiàn)各區(qū)域均衡發(fā)展。一方面，通過選擇關(guān)鍵因素，對各因素權(quán)重進行合理計算，最終給出相對科學(xué)的稅收分配方式，實現(xiàn)增值稅收入歸屬機制調(diào)整；按照消費地征稅原則，采取適當?shù)亩愂绽U納方式，實現(xiàn)商品消費地和商品生產(chǎn)地共享經(jīng)濟發(fā)展收益，保護不同地方政府應(yīng)得的稅收收益。另一方面，進一步優(yōu)化稅制、簡并稅率，切實解決部分行業(yè)因天然進銷稅率差導(dǎo)致稅收倒掛的問題，保障各行業(yè)稅收待遇的公平性。
三是推動進出口協(xié)同發(fā)展，重點完善出口稅收管理制度。由于我國出口稅收法律法規(guī)缺失，僅散見于各種規(guī)章和規(guī)范性文件，法律層級較低，穩(wěn)定性、權(quán)威性不足；再加之監(jiān)管主體權(quán)限配置的不規(guī)范、出口騙稅騙補懲處措施不力，尤有必要制定權(quán)威出口稅收法律，建立現(xiàn)代化防范出口騙稅騙補機制，從而完善出口退稅制度以顯著降低我國企業(yè)進出口成本，推動進出口協(xié)同發(fā)展。
（四）立足賦能推進新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村全面振興，健全區(qū)域稅收政策
長期以來的“城市偏向型”政策和農(nóng)村要素的單向流動，使得城鄉(xiāng)發(fā)展面臨著“城市病”和“鄉(xiāng)村病”共存的現(xiàn)實困境。農(nóng)村發(fā)展動力機制缺乏，城鄉(xiāng)公共服務(wù)不均等，制約著我國經(jīng)濟發(fā)展。推進新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村全面振興有機結(jié)合，促進各類要素雙向流動，形成城鄉(xiāng)融合發(fā)展新格局，既是西部地區(qū)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的要求，也是奮力推進新時代西部大開發(fā)的必由之路。統(tǒng)籌新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村全面振興，實現(xiàn)中小城鎮(zhèn)和農(nóng)村的“補血”和“造血”是基礎(chǔ)，推進城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)一體化是支撐，促進城鄉(xiāng)居民就業(yè)是關(guān)鍵。這也是稅收的賦能作用空間所在。
一是完善地方稅體系。營改增之后，地方稅主體稅種缺失，尤其是西部地區(qū)地方財力緊張，導(dǎo)致中小城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴重滯后，公共服務(wù)供給嚴重不足，嚴重影響到民生保障和改善。加快地方稅主體稅種培育和建設(shè)，完善地方稅體系，增強地方“補血”財力，補齊中小城市和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)短板，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化就成為統(tǒng)籌新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村全面振興的基礎(chǔ)。基于西部地區(qū)具有多樣的生態(tài)條件和豐富的資源稟賦，可以在深化資源環(huán)境要素市場化配置改革、完善生態(tài)產(chǎn)品價值實現(xiàn)機制和生態(tài)補償機制的過程中，完善資源稅和環(huán)境保護稅，加快推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，以培育與西部地區(qū)發(fā)展格局相適應(yīng)的地方稅體系，輔之以稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，增強西部地區(qū)“補血”財力。
二是完善小型微利企業(yè)和個體工商戶稅收優(yōu)惠。西部地區(qū)中小城鎮(zhèn)支撐產(chǎn)業(yè)缺失或不強，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈不完善，發(fā)展動力機制缺乏，居民無法充分就業(yè)，增收困難。為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)和個體工商戶在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，建議加大對西部地區(qū)小型微利企業(yè)和個體工商戶的扶持力度：對從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，不設(shè)定企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額限制性條件，凡是其年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，在2035年年底前一律免征企業(yè)所得稅；對個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分予以免征。