海南自由貿(mào)易港稅收政策有多優(yōu)惠？請看稅務(wù)總局詳細(xì)解讀

稅務(wù)講堂系列課程

支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)的稅收政策

  大家好：
  
  今天，我們一起來學(xué)習(xí)支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)的稅收政策。
  
  6月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，這是黨中央著眼于國內(nèi)國際兩個大局、為推動中國特色社會主義創(chuàng)新發(fā)展作出的一個重大戰(zhàn)略決策，是我國新時代改革開放進(jìn)程中的一件大事。
  
  《總體方案》突出強(qiáng)調(diào)制度集成創(chuàng)新，在守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險底線的前提下，按照“一個重點(diǎn)、兩個支撐、三個保障”的思路構(gòu)建海南自由貿(mào)易港政策制度體系。其中，“一個重點(diǎn)”就是貿(mào)易投資自由化便利化，“兩個支撐”就是各類生產(chǎn)要素跨境自由有序安全便捷流動和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，“三個保障”就是特殊的稅收制度安排、高效的社會治理體系和完備的法治體系。作為“保障”之一，稅收制度安排對海南自由貿(mào)易港建設(shè)具有非常重要的作用，下面我就這項(xiàng)內(nèi)容作一簡要介紹。
  
一、自由貿(mào)易港稅收制度的設(shè)計原則
  
  自由貿(mào)易港是當(dāng)今世界最高水平的開放形態(tài)，特殊的稅制安排是各地自由港都會采取的普遍做法。《總體方案》提出，要按照“零關(guān)稅、低稅率、簡稅制、強(qiáng)法治、分階段”的設(shè)計原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。
  
  “零關(guān)稅”體現(xiàn)自由貿(mào)易港最基本的特征，是自由貿(mào)易港的標(biāo)準(zhǔn)配置。海南自由貿(mào)易港將分兩步實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅，第一步是全島封關(guān)運(yùn)作前，對部分進(jìn)口商品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。第二步是全島封關(guān)運(yùn)作、簡并稅制后，對進(jìn)口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。
  
  “低稅率”瞄準(zhǔn)新加坡、倫敦、紐約等世界其他自由貿(mào)易港，推出更有競爭力的所得稅優(yōu)惠，對在海南自由貿(mào)易港實(shí)質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對符合條件的個人實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠政策，以吸引跨國公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。
  
  “簡稅制”結(jié)合我國稅制改革方向，在海南自由貿(mào)易港探索推進(jìn)比國內(nèi)其他地區(qū)更加簡化的稅收制度，通過改革稅種制度、降低間接稅比例，實(shí)現(xiàn)稅種結(jié)構(gòu)簡單科學(xué)、稅制要素充分優(yōu)化、稅負(fù)水平明顯降低、收入歸屬清晰明了、財政收支大體均衡。
  
  “強(qiáng)法治”要求稅收管理部門按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進(jìn)行評估和預(yù)警，制定簡明易行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營地、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對偷漏稅風(fēng)險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，避免海南自由貿(mào)易港成為“避稅天堂”。為了實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，在國際層面，稅務(wù)部門要積極參與國際稅收征管合作，加強(qiáng)涉稅情報信息共享；在國內(nèi)層面，要加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類服務(wù)和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應(yīng)措施。
  
  “分階段”按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的不同階段，分步驟實(shí)施零關(guān)稅、低稅率、簡稅制的安排，堅持先立后破、不立不破，久久為功、循序漸進(jìn)，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。
  
二、自由貿(mào)易港稅收制度的主要內(nèi)容
  
  《總體方案》推出了一系列具有突破性的稅收政策措施。從時間維度看，這些政策措施按照2025年前、2025年至2035年前兩個時間段分別實(shí)施。從內(nèi)容維度看，這些政策措施以建立特殊的稅收制度安排為目標(biāo)，緊緊圍繞實(shí)現(xiàn)貿(mào)易投資自由化便利化這“一個重點(diǎn)”，傾力服務(wù)促進(jìn)生產(chǎn)要素流動和發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系這“兩個支撐”，加快推動形成具有國際競爭力的開放政策和制度。
  
（一）2025年前實(shí)施的稅收政策措施
  
  第一，實(shí)行特殊的稅收制度安排。稅制的完善在海南自由貿(mào)易港稅收制度體系中居于中心位置，貫穿自貿(mào)港建設(shè)始終，從2025年之前開始試驗(yàn)探索，2025年至2035年期間又將進(jìn)一步深化推進(jìn)，最終發(fā)展為成熟定型的自由貿(mào)易港政策制度體系的組成部分，而其他稅收政策基本屬于階段性措施。2025年之前的特殊稅制安排包括3項(xiàng)內(nèi)容：
  
  一是實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”，既可以吸引真正符合自貿(mào)港產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)匯集海南，又能夠防止沒有實(shí)際經(jīng)營活動的“空殼企業(yè)”渾水摸魚，擾亂正常的稅收管理秩序。
  
  二是降低個人所得稅實(shí)際稅負(fù)。建設(shè)海南自由貿(mào)易港是國家的重大戰(zhàn)略，必須舉全國之力、聚四方之才。為了吸引人才、留住人才,對在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，其個人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征；同時對高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理。
  
  三是簡并稅種征收銷售稅。在全島啟動封關(guān)運(yùn)作的同時，依法將現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)簡并成一個稅種，即銷售稅，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收。
  
  第二，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化。貿(mào)易和投資自由化便利化是海南自貿(mào)港制度體系的重點(diǎn)，在這方面，稅收政策聚焦對貨物貿(mào)易實(shí)行以“零關(guān)稅”為基本特征的制度安排，對納入清單管理的貨物及物品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。具體包括5項(xiàng)政策措施：
  
  一是對生產(chǎn)設(shè)備。除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品外，對企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理。
  
  二是對交通工具。對島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運(yùn)用交通工具及游艇，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。
  
  三是對原輔材料。對島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工所消耗的原輔料，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。
  
  四是對居民消費(fèi)品。對島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品，實(shí)行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購買。
  
  此外，自貿(mào)港將在洋浦保稅港區(qū)等具備條件的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域率先實(shí)行“一線”放開、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度，條件成熟后適時啟動全島封關(guān)運(yùn)作。屆時，在海南自由貿(mào)易港與境外其他國家和地區(qū)之間設(shè)立“一線”，對進(jìn)口征稅商品目錄外的貨物進(jìn)入自由貿(mào)易港免征進(jìn)口關(guān)稅。在海南自由貿(mào)易港與境內(nèi)其他地區(qū)之間設(shè)立“二線”，貨物從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地按進(jìn)口征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件，或者含有進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%的貨物，進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；行郵物品由海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地照章征稅。
  
  第三，推動生產(chǎn)要素自由有序安全便捷流動。建設(shè)海南自貿(mào)港的一個重要支撐，是下大力氣破除影響資金、人員、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素流動的體制機(jī)制障礙，引導(dǎo)全球高端生產(chǎn)要素在海南集聚、配置、融合。這方面主要有4項(xiàng)優(yōu)惠政策：
  
  一是在確保有效監(jiān)管和風(fēng)險可控的前提下，境內(nèi)建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運(yùn)輸?shù)?，視同出口并給予出口退稅。
  
  二是對以洋浦港作為中轉(zhuǎn)港從事內(nèi)外貿(mào)同船運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對其加注本航次所需的本地生產(chǎn)燃料油，實(shí)行出口退稅政策。
  
  三是對符合條件并經(jīng)洋浦港中轉(zhuǎn)離境的集裝箱貨物，試行啟運(yùn)港退稅政策。
  
  四是允許海南進(jìn)出島航班加注保稅航油。
  
  第四，支持發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。海南自由貿(mào)易港的發(fā)展，不以轉(zhuǎn)口貿(mào)易和加工制造為重點(diǎn)，而是以發(fā)展旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異化定位，有利于海南和同處亞太區(qū)域的香港、新加坡等開展錯位競爭、形成優(yōu)勢互補(bǔ)。這方面有4項(xiàng)優(yōu)惠政策：
  
  一是舉辦中國國際消費(fèi)品博覽會，國家級展會境外展品在展期內(nèi)進(jìn)口和銷售享受免稅政策。
  
  二是繼續(xù)執(zhí)行離島免稅購物政策，將免稅額度放寬至每年每人10萬元，并擴(kuò)大免稅商品種類。
  
  三是對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
  
  四是對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。
  
（二）2035年前實(shí)施的稅收政策措施
  
  2025年至2035年期間，在第一階段早期收獲基礎(chǔ)上，海南自由貿(mào)易港將進(jìn)一步推進(jìn)稅收制度改革，具體包括3項(xiàng)內(nèi)容：
  
  第一，拓展企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)，除負(fù)面清單行業(yè)之外減按15%征收企業(yè)所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實(shí)行的是正面清單，這一階段實(shí)行的是負(fù)面清單，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)范圍更大。
  
  第二，深化個人所得稅改革。對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實(shí)行的是對高端緊缺人才個人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%部分予以免征，這一階段是對所有符合規(guī)定條件納稅人實(shí)行最高15%的三檔超額累進(jìn)稅率，優(yōu)惠范圍更寬、優(yōu)惠力度更大。
  
  第三，擴(kuò)大海南地方稅收管理權(quán)限。將企業(yè)所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國內(nèi)稅種收入作為地方收入。與2025年前政策相比，擴(kuò)大了地方稅的范圍，有利于增加海南自由貿(mào)易港的財力。
  
三、為自由貿(mào)易港建設(shè)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量
  
  稅務(wù)總局黨委高度重視海南自由貿(mào)易港建設(shè)工作，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會習(xí)近平總書記關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的重要指示精神，以及李克強(qiáng)總理、韓正副總理的指示要求，積極主動發(fā)揮稅收職能作用，近期正抓緊開展以下工作：
  
  （一）成立工作專班，健全工作機(jī)制。在稅務(wù)總局內(nèi)部成立了海南自由貿(mào)易港建設(shè)工作專班，逐項(xiàng)研究《總體方案》中的涉稅重點(diǎn)任務(wù)，制定具體落實(shí)措施，明確責(zé)任人、時間節(jié)點(diǎn)和成果形式。工作專班與海南省稅務(wù)局進(jìn)行對接，及時了解自貿(mào)港建設(shè)過程中的涉稅訴求、提供工作指導(dǎo)。
  
  （二）履行稅收職能，抓好政策落地。貫徹落實(shí)《總體方案》，還有很多稅收政策措施需要進(jìn)一步細(xì)化。比如，落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要明確鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，享受個人所得稅優(yōu)惠政策需要確定高端緊缺人才清單，等等。稅務(wù)總局將按照職責(zé)分工，積極配合牽頭部門研究細(xì)化措施，穩(wěn)步推進(jìn)政策落地。
  
  （三）優(yōu)化征管服務(wù)，防范稅收風(fēng)險。貫徹落實(shí)《總體方案》，既要落實(shí)好各項(xiàng)稅收政策，確保優(yōu)惠措施落地見效，又要避免海南自由貿(mào)易港成為“避稅天堂”，出現(xiàn)偷稅漏稅風(fēng)險。稅務(wù)總局將堅持在“管得住”的基礎(chǔ)上再“放得開”的原則，抓緊研究推出支持自貿(mào)港建設(shè)的征管服務(wù)措施。
  
  今天的介紹就到這里。接下來，海南自貿(mào)港稅收政策的細(xì)化文件發(fā)布后，稅務(wù)總局相關(guān)司還將對具體政策作深入解讀，歡迎大家屆時收看。
  
  謝謝大家！

來源：中國稅務(wù)報


--by 縱橫四海 胡萬軍
重要的文件再讀一遍 | 《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》
http://www.hjtg28.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=103825&fromuid=3
(出處: Tax100 稅百)

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