【2020年03月15日】自然災(zāi)害下的稅收優(yōu)惠 -越南，柬埔寨，馬來(lái)西亞簡(jiǎn)介

自然災(zāi)害下的稅收優(yōu)惠
越南，柬埔寨，馬來(lái)西亞簡(jiǎn)介

在冠狀肺炎疫情下，中國(guó)萬(wàn)眾一心，全力抗疫情，企業(yè)和個(gè)人紛紛捐款捐物做貢獻(xiàn)。中國(guó)政府也及時(shí)出臺(tái)了一系列應(yīng)對(duì)疫情的稅收優(yōu)惠政策，為抗疫情和恢復(fù)生產(chǎn)起到了很大的作用，也為相關(guān)國(guó)家及時(shí)頒布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策提供了參考和借鑒。為了更好了解相關(guān)國(guó)家應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害的稅收優(yōu)惠政策，幫助中國(guó)“走出去”企業(yè)和個(gè)人也在當(dāng)?shù)貒?guó)積極做好公益捐贈(zèng)，利安達(dá)國(guó)際專門設(shè)計(jì)了自然災(zāi)害下的稅收優(yōu)惠調(diào)查問(wèn)卷，并得到了境外相關(guān)國(guó)家成員所的積極響應(yīng)。我們根據(jù)收到的問(wèn)卷反饋，現(xiàn)將越南，柬埔寨和馬來(lái)西亞做了如下小結(jié)，希望供“走出去”企業(yè)和個(gè)人了解和參考 。

越南
企業(yè)可以根據(jù)自然災(zāi)害、流行病或其他不可抗力造成的實(shí)際損失的未補(bǔ)償價(jià)值，申請(qǐng)稅前抵扣。企業(yè)因?yàn)?zāi)害申請(qǐng)的免稅額應(yīng)按實(shí)際損失的不同階梯百分比例幅度計(jì)算，但總額不得超過(guò)受損財(cái)產(chǎn)和貨物的價(jià)值。免稅及減稅期自企業(yè)恢復(fù)營(yíng)業(yè)之日起計(jì)算。具體免稅規(guī)定是：虧損額占生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)用財(cái)產(chǎn)（或）貨物價(jià)值80%以上的，免征企業(yè)所得稅1年；損失額占生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)用財(cái)產(chǎn)（或）貨物價(jià)值60%-80%之間的，可免征企業(yè)所得稅6個(gè)月；損失額占生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用財(cái)產(chǎn)（或）貨物價(jià)值30%-60%之間的，可減半征收所得稅6個(gè)月；損失額占生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用財(cái)產(chǎn)（或）貨物價(jià)值30%以下的，可減半征收所得稅3個(gè)月。企業(yè)虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年。個(gè)人就慈善或人道主義捐款，可獲個(gè)稅所得稅的免稅。企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)的貨物、設(shè)備可以全額免征增值稅，用于緊急救援、搜救、救災(zāi)和支援自然災(zāi)害災(zāi)民的工具、設(shè)備和貨物的可申請(qǐng)免征進(jìn)出口關(guān)稅和相關(guān)費(fèi)用。受贈(zèng)機(jī)構(gòu)收取的現(xiàn)金捐款必須提供越南財(cái)政部出具的收據(jù)。受贈(zèng)機(jī)構(gòu)為越南政府法令規(guī)定的社會(huì)和慈善基金，省級(jí)自然災(zāi)害防治基金。越南祖國(guó)陣線中央委員會(huì)，還有越南祖國(guó)陣線中央委員會(huì)允許的中央組織和單位，以及省、區(qū)級(jí)越南祖國(guó)陣線委員會(huì)允許的地方組織和單位，地方越南祖國(guó)陣線委員會(huì)和地方各級(jí)紅十字會(huì)，中央和地方媒體機(jī)構(gòu)。

柬埔寨
柬埔寨稅法規(guī)定：一般情況下，捐贈(zèng)方的捐贈(zèng)費(fèi)用可以在稅前抵扣，但不能超過(guò)應(yīng)納所所得額的5%。受贈(zèng)方要將捐贈(zèng)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，需要繳納企業(yè)所得稅。受贈(zèng)機(jī)構(gòu)必須是具有宗教、人道、教育、科學(xué)研究等有在柬埔寨財(cái)政與經(jīng)濟(jì)部注冊(cè)的非盈利組織機(jī)構(gòu)與柬埔寨官方政府機(jī)構(gòu)。為了符合企業(yè)所得進(jìn)行的稅前抵扣，企業(yè)必須還有其他相關(guān)的支持文件證明，比如資金流、捐贈(zèng)書(shū)等。另外，企業(yè)捐贈(zèng)支出只限于捐贈(zèng)當(dāng)年所得稅前的抵扣，不可因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)年虧損而結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。
對(duì)于這次特定的冠狀病毒疫情，柬埔寨政府特別發(fā)布了如下相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策。對(duì)暹粒省從事酒店和旅館業(yè)將免征2020年2月至2020年5月期間的所有月度稅款。包括工資稅、預(yù)繳利潤(rùn)稅（預(yù)繳利潤(rùn)稅等于每月總銷售額的1%）、增值稅和預(yù)扣稅。對(duì)因一起影響的服裝鞋業(yè)和手袋業(yè)給予6個(gè)月至12個(gè)月的免稅期。為柬埔寨制造業(yè)生產(chǎn)所需的進(jìn)口原材料，海關(guān)提供綠色通道，即先清關(guān)，后審核和檢驗(yàn)。暫停企業(yè)繳納國(guó)家社會(huì)保障基金。

馬來(lái)西亞
企業(yè)和個(gè)人的捐贈(zèng)支出一般可以在所得稅稅前抵扣，其限額在總收入的10%以內(nèi)，除此之外，還有特殊限額比例5%。損失可以在以后的7年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。增值稅是一般不可以申請(qǐng)減免，只有特別的情況下，可以申請(qǐng)免征20%的增值稅。馬來(lái)西亞政府為慈善捐贈(zèng)專門設(shè)立了一個(gè)特別基金池，并將捐贈(zèng)資金轉(zhuǎn)送給相關(guān)受益人，如醫(yī)院等。該基金池中的受贈(zèng)人名單按要求要妥善保存。
2020年2月27日，馬來(lái)西亞政府宣布了2020年經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)最近的爆發(fā)的冠狀病毒疫情。其中擬定的稅務(wù)優(yōu)惠政策有；旅游行業(yè)的企業(yè)每月所得稅預(yù)繳將從4月推遲到2020年9月。此外，對(duì)疫情影響的企業(yè)將允許其相應(yīng)修改2020年度應(yīng)納稅額，而不征收任何罰款。從2020年3月至2020年8月，酒店行業(yè)的企業(yè)將免征6％的服務(wù)稅。對(duì)于在馬來(lái)西亞國(guó)內(nèi)旅行的支出，將給予每人最高1,000令吉的特殊個(gè)人所得稅減免。自2020年4月1日起，為期3年的進(jìn)口或本地購(gòu)買港口作業(yè)所用的機(jī)械和設(shè)備，將免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和銷售稅。
2020年3月7日，國(guó)家海關(guān)總署公布2020年前兩個(gè)月的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)顯示，繼2019年超過(guò)美國(guó)之后，東盟又超越歐盟，歷史性成為中國(guó)第一大貿(mào)易伙伴。中國(guó)與東盟的貿(mào)易合作在全球疫情蔓延的情形下，更顯重要！我們希望包括越南，柬埔寨，馬來(lái)西亞在內(nèi)等東盟國(guó)家能盡快防治疫情，與中國(guó)一起，緊密合作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)盡快恢復(fù)和發(fā)展。

作者單位：利安達(dá)國(guó)際“一帶一路”財(cái)稅支持中心