作者：練奇峰 國家稅務總局征管和科技發(fā)展司司長
來源：中國稅務雜志社
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為落實黨中央、國務院決策部署，健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化監(jiān)管制度，推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，今年6月，國務院公布實施《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。國家稅務總局同步制發(fā)了《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第15號）（以下稱15號公告）、《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第16號）（以下稱16號公告）兩份配套操作性文件，對《規(guī)定》具體操作事項進行明確。以互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送為切入口，健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化稅收監(jiān)管，既是落實黨中央堅持“五統(tǒng)一、一開放”縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設的重要任務，也是逐步建設同新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)發(fā)展相適應的稅收制度的必經(jīng)路徑。我們必須提高站位，充分認識《規(guī)定》出臺的重要意義，從公平性、合理性、協(xié)調(diào)性、可操作性等方面精準把握《規(guī)定》的深刻內(nèi)涵，扛牢稅務部門職責，依法規(guī)范執(zhí)法，從嚴從實抓好落實，助力全國統(tǒng)一大市場建設向縱深推進。
近年來，我國平臺經(jīng)濟發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴大，已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2024年全國網(wǎng)上零售額155225億元，比上年增長7.2%。其中，實物商品網(wǎng)上零售額130816億元，增長6.5%，占社會消費品零售總額的比重為26.8%。建立互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送制度，有利于從源頭加強稅收治理，推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，是順應時代發(fā)展的必然選擇。
中央有部署。黨中央、國務院高度重視平臺經(jīng)濟發(fā)展，強調(diào)要把握平臺經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，建立健全平臺經(jīng)濟治理體系?！吨泄仓醒?a href="http://www.hjtg28.cn/thread-955079-1-1.html" target="_blank">關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》對“促進平臺經(jīng)濟創(chuàng)新發(fā)展，健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化監(jiān)管制度”“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度”等提出要求。這些決策部署對我國平臺經(jīng)濟規(guī)范工作指明了方向、提出了要求，稅收征管制度要作出適應性調(diào)整。出臺《規(guī)定》是貫徹黨中央、國務院決策部署的重要舉措，是縱深推進全國統(tǒng)一大市場建設、服務經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一招。
法律有基礎(chǔ)。稅收征收管理法和電子商務法都對平臺企業(yè)報送涉稅信息作出了原則性規(guī)定。稅收征收管理法第六條第二款規(guī)定，納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。電子商務法第二十八條第二款規(guī)定，電子商務平臺經(jīng)營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。國務院據(jù)此制定專門行政法規(guī)，明確建立互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送制度，是依法行政、依法治稅的重要體現(xiàn)，有利于細化落實法律規(guī)定，提升稅收治理效能。
現(xiàn)實有需要?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)記錄的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是稅務等部門進行監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。與傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)不同，平臺經(jīng)濟呈現(xiàn)出強流動性和高虛擬化特征，監(jiān)管缺乏有效信息，稅務等部門無法及時全面掌握相關(guān)信息，平臺經(jīng)濟領(lǐng)域的虛開發(fā)票、偷逃稅款、虛假營銷、刷單炒信等問題難以及時查處；有的平臺甚至違規(guī)將全國各地企業(yè)與個人的資金結(jié)算在當?shù)赝瓿桑_取地方財政返還?！兑?guī)定》出臺，有利于規(guī)范平臺經(jīng)濟稅收秩序，促進線上線下公平競爭，助力全國統(tǒng)一大市場建設。
實踐有積累。近年來，稅務部門持續(xù)開展平臺經(jīng)濟常態(tài)化稅收監(jiān)管舉措研究，穩(wěn)步推進互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送工作。2021年以來，稅務總局與有關(guān)部門先后制發(fā)《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法（試行）》《關(guān)于推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的若干意見》《關(guān)于進一步規(guī)范網(wǎng)絡直播營利行為促進行業(yè)健康發(fā)展的意見》等文件，要求平臺企業(yè)依法向稅務機關(guān)報送涉稅信息。2022年以來，先后部署5省市稅務局開展網(wǎng)絡直播、網(wǎng)絡銷售、靈活用工等3類平臺企業(yè)試點報送涉稅信息，在涉稅信息“誰來報、報什么、怎么報”等具體操作方面積累了經(jīng)驗，為全面建立涉稅信息報送制度奠定了基礎(chǔ)。
社會有共識。針對平臺經(jīng)濟發(fā)展中存在的失序問題，人大代表、政協(xié)委員、專家學者等社會各方呼吁建立涉稅信息報送制度、加強平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管。2018年電子商務法出臺后，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對報送涉稅信息已有心理預期，特別是隨著依法治稅、從嚴治稅持續(xù)深入推進，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對稅務合規(guī)的重視程度明顯提升。此外，世界主要國家近年來也密集出臺了平臺經(jīng)濟有關(guān)稅收征管的法律法規(guī)，要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務機關(guān)報送涉稅信息，我國出海平臺企業(yè)也按照所在國要求向其按期報送相關(guān)涉稅信息。
《規(guī)定》聚焦平臺治理突出問題，緊緊圍繞建立健全互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息制度機制，從報送主體、報送內(nèi)容、報送方式、法律責任等方面明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的要求。在執(zhí)行中，要從公平性、合理性、協(xié)調(diào)性、可操作性等方面精準把握《規(guī)定》的核心內(nèi)涵，不折不扣抓好貫徹實施，推動《規(guī)定》落地見效。
公平性。公平是法治的基本精神和價值追求，公平原則是法律在制定和實施過程中必須遵循的基本準則?！兑?guī)定》在制定過程中堅持立法公平，充分回應了征求意見階段互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提出的“如果要報、大家都報”的訴求，對所有平臺一視同仁，各平臺不論規(guī)模大小、不分境內(nèi)境外，只要通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供網(wǎng)絡營業(yè)場所等營利性服務，供其他經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡交易活動的，都應當報送涉稅信息。稅務機關(guān)也將嚴格落實《規(guī)定》，嚴肅查處不按規(guī)定報送信息的行為，做到執(zhí)法公平。
合理性?！兑?guī)定》統(tǒng)籌兼顧了稅收監(jiān)管需要和互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送負擔。一是區(qū)分按期報送和按需提供。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需按期報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和匯總收入信息，各類“小哥”只需報送身份信息；只有在稅務機關(guān)依法開展稅務檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風險時，才需要提供涉嫌違法的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等明細涉稅信息。二是設置了4種無需報送的情形。包括：在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務人員的收入信息；辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息；通過部門信息共享能夠獲取的以及《規(guī)定》施行前的涉稅信息。三是堅持過罰相當，無過錯不處罰?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按規(guī)定報送涉稅信息，在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的，不予處罰；對于逾期不改正的，按照情節(jié)輕重處以罰款、責令停業(yè)整頓等處罰；因平臺內(nèi)經(jīng)營者或從業(yè)人員過錯導致涉稅信息不真實、不準確或者不完整的，不承擔責任。
協(xié)調(diào)性。稅收立法體現(xiàn)了各類法律制度取向的一致性，實現(xiàn)法律體系有機統(tǒng)一。出臺《規(guī)定》，既是與稅收征收管理法、電子商務法有效銜接，又進一步健全稅收制度體系。一方面，《規(guī)定》使用了電子商務法關(guān)于電子商務平臺經(jīng)營者和平臺內(nèi)經(jīng)營者的概念，同時兼顧近年平臺經(jīng)濟快速發(fā)展現(xiàn)狀，將靈活用工平臺、網(wǎng)絡貨運平臺等新型互聯(lián)網(wǎng)平臺以及平臺上的從業(yè)人員納入管理范圍。另一方面，在與稅收征收管理法做好銜接的基礎(chǔ)上，也順應下步稅收征收管理法修訂方向。2025年3月公開征求意見的稅收征收管理法修訂稿明確，電子商務平臺經(jīng)營者和其他網(wǎng)絡交易平臺經(jīng)營者應當按規(guī)定向稅務機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。
可操作性?？紤]到平臺經(jīng)濟業(yè)態(tài)復雜、發(fā)展迅速、迭代較快，《規(guī)定》在對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)常態(tài)化向稅務部門報送涉稅信息的義務作出原則性規(guī)定基礎(chǔ)上，授權(quán)國務院稅務主管部門制定實施辦法。這一做法有效兼顧了法律穩(wěn)定性與適應性的統(tǒng)一，有利于保障制度落地可操作性。根據(jù)授權(quán)，稅務總局可根據(jù)平臺經(jīng)濟發(fā)展情況、監(jiān)管需要等出臺具體辦法。《規(guī)定》出臺后，稅務總局已配套制發(fā)15號公告和16號公告，明確身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，以及報送涉稅信息的具體安排和要求，穩(wěn)步構(gòu)建平臺經(jīng)濟常態(tài)化稅收監(jiān)管機制。
作為健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化監(jiān)管制度的一項重要舉措，《規(guī)定》的出臺實施有利于防范涉稅違法行為、實現(xiàn)市場公平競爭，助力全國統(tǒng)一大市場建設。
遏制涉稅違法行為。一是有效防范不實申報風險。個別平臺內(nèi)經(jīng)營者存在不到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者進行虛假申報的行為，造成國家稅款流失。根據(jù)《規(guī)定》，今年10月份平臺企業(yè)首次報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員第三季度的身份信息、收入信息后，稅務機關(guān)可利用這些信息與平臺內(nèi)經(jīng)營者申報信息進行比對，識別不實申報的風險，并依法進行處理處罰。二是有效防范轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)風險。過去個別平臺內(nèi)從業(yè)人員違規(guī)將自身勞務報酬等轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得從而適用較低的核定征收率繳納個人所得稅。《規(guī)定》及配套公告的實施，進一步明確了從業(yè)人員自平臺取得收入的所得項目劃分標準，稅務部門可以根據(jù)獲取的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等不合規(guī)行為。三是有效防范分拆收入風險。過去有個別平臺為增加客戶“粘性”，試圖協(xié)助平臺內(nèi)經(jīng)營者或從業(yè)人員分拆收入，違規(guī)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠達到少繳不繳稅款的目的?！兑?guī)定》實施后，稅務機關(guān)將通過數(shù)據(jù)比對、風險分析，及時發(fā)現(xiàn)并查處平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員虛假申報、分拆收入、騙享優(yōu)惠等違法行為，依法向平臺內(nèi)經(jīng)營者追繳稅款、滯納金并處以罰款，同時依法查處違規(guī)協(xié)助平臺內(nèi)經(jīng)營者分拆收入的平臺企業(yè)。
維護市場公平競爭。法治是最好的營商環(huán)境，《規(guī)定》的實施有利于在規(guī)范的市場“賽道”上，引導互聯(lián)網(wǎng)平臺資源朝著更合理高效的方向流動，保護合法合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)，約束違法違規(guī)經(jīng)營的企業(yè)，構(gòu)建起層次分明、健康有序、創(chuàng)新活力迸發(fā)的平臺經(jīng)濟新生態(tài)。一是有利于規(guī)范市場主體登記管理。目前有的平臺內(nèi)經(jīng)營者實際開展了互聯(lián)網(wǎng)銷售業(yè)務，但并未按規(guī)定辦理市場主體登記，也未依法進行納稅申報，既逃避市場監(jiān)管、稅務等部門管理，又滋生大量產(chǎn)品質(zhì)量差、消費者維權(quán)難等問題?！兑?guī)定》實施后，相關(guān)部門可對同一經(jīng)營者在同一平臺或者全國范圍不同平臺的經(jīng)營信息進行歸集，督促平臺內(nèi)經(jīng)營者依法履行市場主體登記以及“亮證經(jīng)營”義務，促進平臺及平臺內(nèi)經(jīng)營者合規(guī)經(jīng)營、依法納稅。二是有利于倒逼平臺經(jīng)濟各類主體建立嚴格的內(nèi)控機制。當前，一些平臺內(nèi)經(jīng)營者進行虛假營銷、刷單炒信，甚至部分MCN機構(gòu)為降低運營成本、爭奪主播資源，虛化代扣代繳職責，將“避稅”作為吸引主播的手段，嚴重突破了市場競爭的底線，擾亂了公平競爭秩序。《規(guī)定》及相關(guān)配套公告明確了平臺企業(yè)、MCN機構(gòu)等經(jīng)營主體的義務和責任，將促進平臺內(nèi)的交易行為更加透明、可追溯，也意味著個別經(jīng)營者依賴“避稅紅利”的商業(yè)模式不可再持續(xù)，有力推動平臺經(jīng)濟從粗放增長向規(guī)范發(fā)展轉(zhuǎn)型。
助力全國統(tǒng)一大市場建設。實踐中，個別不法分子成立假平臺、利用平臺開展假業(yè)務，通過幫助其他主體虛開發(fā)票來轉(zhuǎn)引稅源、虛增平臺注冊地收入，以此騙取地方政府財政返還或其他獎補，進一步加劇“內(nèi)卷式”競爭?！兑?guī)定》的實施，將打破平臺經(jīng)濟“注冊地與經(jīng)營地分離”的信息壁壘，進一步擠壓“空殼平臺”和違規(guī)搞“開票經(jīng)濟”的生存空間，有助于防止地方保護產(chǎn)生的市場分割和“內(nèi)卷式”競爭，促進資本、技術(shù)、數(shù)據(jù)、勞動等要素在全國范圍內(nèi)更加自由、合規(guī)地流動，更好服務全國統(tǒng)一大市場建設。此外，我國建立涉稅信息報送制度，與國際監(jiān)管趨勢接軌，確保境內(nèi)外平臺在國際市場中處于公平有序的競爭態(tài)勢，保護境內(nèi)平臺健康發(fā)展。
根據(jù)《規(guī)定》要求，今年10月起，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)要常態(tài)化向主管稅務機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息及上季度收入信息。為確保首次報送平穩(wěn)順利，稅務部門已及時升級信息系統(tǒng)，不斷優(yōu)化服務措施，有序輔導平臺企業(yè)在試報過程中掌握統(tǒng)一的報送口徑、標準和方法，為首次涉稅信息報送打好基礎(chǔ)；同時，積極加強與市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門溝通協(xié)作，做好政策解讀、問題解答等咨詢服務，引導平臺及平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員主動學習稅法、遵守稅法、敬畏稅法，積極營造合規(guī)經(jīng)營、依法納稅的良好社會氛圍，共同建設法治、公平、統(tǒng)一的稅收營商環(huán)境，讓平臺經(jīng)濟在法治的軌道上行穩(wěn)致遠、發(fā)展壯大。
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