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Tax100 稅百

標(biāo)題: 企業(yè)出海稅收系列專題——印度尼西亞 [打印本頁(yè)]
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-18 15:19
標(biāo)題: 企業(yè)出海稅收系列專題——印度尼西亞
     目錄：

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東南亞的每個(gè)國(guó)家，都能給人驚喜。

比如，曼谷自由繁華，號(hào)稱“小紐約”；馬來(lái)西亞的護(hù)照，可以免簽全球180個(gè)國(guó)家地區(qū)，含金量超過(guò)大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家。印尼的驚喜在于，一個(gè)千島之國(guó)，國(guó)土支離破碎，但有2.8億人口，全球第四，僅次于中印美。

因此，印尼的市場(chǎng)十分廣闊，很多外國(guó)老板選擇來(lái)印尼注冊(cè)公司，開(kāi)展業(yè)務(wù)。但是，印尼的稅收環(huán)境并不友好，是一個(gè)高稅國(guó)家，與馬來(lái)西亞相反。

印度尼西亞，作為東南亞的重要經(jīng)濟(jì)體之一，其稅收制度在維護(hù)國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)格局的深刻變革和印尼國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，印尼政府致力于對(duì)稅收制度進(jìn)行持續(xù)改革和完善，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和滿足社會(huì)多元化的需求。

印度尼西亞的稅收制度可以根據(jù)征收地點(diǎn)分為兩大類：中央稅收和地區(qū)稅收。

中央稅收包括五種類型，即所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑稅、印花稅和碳稅；地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅，則包括酒店稅、餐飲稅、娛樂(lè)稅、廣告稅、路燈稅、非金屬礦物和巖石稅、停車稅、地下水稅、燕窩稅、城鄉(xiāng)土地和建筑物稅、土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-18 15:20
印度尼西亞稅收政策匯總
一、財(cái)稅政策
二、勞工政策
三、其他政策
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-18 15:23
中央稅收
一、企業(yè)所得稅

印度尼西亞的企業(yè)所得稅政策主要由《所得稅法》規(guī)定，對(duì)在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的所有法人實(shí)體征收企業(yè)所得稅。這些法人實(shí)體包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會(huì)、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)在印尼境內(nèi)設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。

1、稅率
印尼公司的企業(yè)所得稅稅率是22%，2022年以前是20%。不過(guò)，某些征稅對(duì)象或行業(yè)有特殊的稅收制度。例如，根據(jù)生產(chǎn)分成合同為石油和天然氣公司提供工作合同的礦業(yè)公司須遵守相關(guān)合同規(guī)定的稅率，該稅率通常高于標(biāo)準(zhǔn)公司稅率，可能在30%至45%之間。

然而，為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，印尼政府對(duì)于中、小、微型企業(yè)提供所得稅惠激勵(lì)。
首先，它的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)不是按照利潤(rùn)，而是按照收入。因?yàn)槭杖氩缓米骷?，利?rùn)好作假，壓縮企業(yè)的自主操作空間；其次，享受優(yōu)惠稅率的條件較為苛刻，第一檔的最低稅率，稅基不是利潤(rùn)，而是收入，而且是針對(duì)CV公司，類似于國(guó)內(nèi)的個(gè)體戶；第二檔的減半征收，只針對(duì)于48億印尼盾（220萬(wàn)人民幣）收入所產(chǎn)生的利潤(rùn)，而不是48億印尼盾的利潤(rùn)。所以，看起來(lái)有“三級(jí)稅制”的分檔優(yōu)惠，但其實(shí)極少數(shù)企業(yè)能享受到優(yōu)惠政策，絕大部分收益都是按照22%來(lái)繳納企業(yè)所得稅，稅收條件是比較苛刻的。
如果公司虧損了，自然就不必繳納企業(yè)所得稅，可以抵扣未來(lái)5年的利潤(rùn)。

2、稅收優(yōu)惠
印度尼西亞政府為了吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中關(guān)于企業(yè)所得稅的具體政策具體包括：

（1）同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)可享受免稅期優(yōu)惠，根據(jù)投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優(yōu)惠期（5年至20年）：
a.在印尼作為法人實(shí)體注冊(cè)；
b.制定一項(xiàng)新的資本投資計(jì)劃，但未享受過(guò)免稅期激勵(lì)、對(duì)某些領(lǐng)域的投資給予免稅、對(duì)某些勞動(dòng)密集型行業(yè)新投資或業(yè)務(wù)擴(kuò)張凈收入的額外扣除、經(jīng)濟(jì)特區(qū)所得稅激勵(lì)等優(yōu)惠；
c.新的資本投資計(jì)劃至少為1,000億印尼盾；
d.滿足財(cái)政部規(guī)定的債資比；
e.承諾在免稅期批準(zhǔn)發(fā)布后1年內(nèi)實(shí)施投資計(jì)劃。

（2）在免稅期結(jié)束后，企業(yè)仍可以在未來(lái)兩年內(nèi)享受25％或50％的企業(yè)所得稅減免。

（3）年度總收入低于500億印尼盾的居民企業(yè)可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應(yīng)稅收入最高不超過(guò)48億印尼盾。

（4）合同中明確列出的，通過(guò)國(guó)外貸款與財(cái)務(wù)撥款承包政府項(xiàng)目的承包商、顧問(wèn)和供應(yīng)商，其所得稅可以由政府承擔(dān)。

（5）滿足以下條件的居民上市公司可以獲得所得稅稅率降低3％的稅收優(yōu)惠：
a.該公司至少擁有300名股東，持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的40％以上；
b.各股東持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的比例不超過(guò)5％；
c.上述條件在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)維持超過(guò)183天。

（6）在前一個(gè)納稅期已履行全部納稅義務(wù)的境內(nèi)納稅企業(yè)或者常設(shè)機(jī)構(gòu)（不包括取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照提供英文美元記賬服務(wù)的納稅人），可享受就固定資產(chǎn)評(píng)估增值的所得， 在不超過(guò)12個(gè)月的期間內(nèi)延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠，該所得對(duì)應(yīng)的稅率為10％。

（7）在授權(quán)機(jī)構(gòu)登記，進(jìn)行教育或研發(fā)的非營(yíng)利組織，如果對(duì)其盈余以基礎(chǔ)設(shè)施的形式在4年內(nèi)進(jìn)行再投資，該盈余可獲得免稅。
    主要投資類型包括：建筑與教育、研發(fā)設(shè)施，包括購(gòu)買土地；辦公室、實(shí)驗(yàn)室以及圖書(shū)館設(shè)施；設(shè)立于正式教育院校的學(xué)生宿舍、教職員工住所以及運(yùn)動(dòng)設(shè)施。

（8）在特定領(lǐng)域或具有國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的特定地區(qū)投資的納稅人可以享受：最高30％的投資津貼；加速折舊和攤銷；按10％征收股息所得稅；不超過(guò)10年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)。

（9）對(duì)重點(diǎn)商業(yè)活動(dòng)的投資將有資格獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，其形式包括免稅額、免稅期、投資補(bǔ)貼以及用于工業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的機(jī)械和貨物的進(jìn)口關(guān)稅免稅等海關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。

（10）對(duì)于在先鋒產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新投資的企業(yè)，可根據(jù)其投資期限和投資金額享受對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、印度尼西亞《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對(duì)企業(yè)所得稅的影響
為了進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，印度尼西亞政府于2019年簽署了《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》，旨在通過(guò)簡(jiǎn)化投資和經(jīng)營(yíng)環(huán)境、勞工改革以及環(huán)保政策調(diào)整等措施，吸引更多的外商直接投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)增加。該法案對(duì)企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
在稅率方面，該法逐步降低了企業(yè)所得稅至20%，并降低了上市公司的所得稅稅率（一般稅率降低3%）。這種稅收減免政策旨在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)于以資產(chǎn)形式參與的股權(quán)資本，該法規(guī)定無(wú)需繳納增值稅。此外，對(duì)全球技術(shù)公司在印度尼西亞出售的服務(wù)和商品征收增值稅，這也在一定程度上影響了企業(yè)所得稅的構(gòu)成。
在稅收程序方面，《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對(duì)原有的稅收程序法進(jìn)行了修改，從而提高了稅收部門的經(jīng)商便利性，并鼓勵(lì)外國(guó)投資者在印尼投資。
另外，印尼政府也對(duì)稅收管理制裁金額作出了重新安排，減輕了對(duì)納稅人的行政處罰，例如稅收審計(jì)階段的行政制裁的計(jì)算方式有所改變，使得納稅人在通過(guò)審查確定納稅申報(bào)表之前更正申報(bào)表的情況下將受到較輕的制裁。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-18 15:40
二、個(gè)人所得稅

2024年，印尼對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法進(jìn)行了調(diào)整，將根據(jù)平均有效稅率中的具體規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，個(gè)人繳納的所得稅也會(huì)有變化，本篇文章將詳細(xì)為大家介紹印尼個(gè)人所得稅的新算法。

1、印尼個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介
印尼個(gè)人所得稅制度根據(jù)個(gè)人所得水平和來(lái)源征收稅款，分為以下兩類納稅人：
（1）居民個(gè)人：指在印尼居住超過(guò)183天或有固定居所的個(gè)人。居民個(gè)人需對(duì)全球范圍內(nèi)的收入繳納所得稅，包括工資、獎(jiǎng)金、股息、利息和租金等。稅率隨收入水平遞增，高收入者適用較高稅率。
（2）非居民個(gè)人：指在印尼居住不超過(guò)183天且無(wú)固定居所的個(gè)人。非居民個(gè)人僅需對(duì)印尼境內(nèi)產(chǎn)生的收入繳稅，統(tǒng)一稅率為20%。

具體的征收范圍如下：
1. 獲得的工作收入。如：工資，津貼，獎(jiǎng)金，加班費(fèi)等；
2. 從企業(yè)獲得的收入。比如：個(gè)體戶；
3. 提供服務(wù)獲得的收入。比如：非員工；
4. 獲得的租金收入。個(gè)人房東，繳納PPh 4(2)；
5. 從股息獲得的收入。印尼納稅居民，股息獲得收入是PPh 4(2)。

作為印尼個(gè)人納稅人主體，有義務(wù)注冊(cè)稅卡（NPWP）、申請(qǐng)電子稅號(hào)（E-FIN），并在每年3月31日之前進(jìn)行個(gè)人年度申報(bào)（SPT Tahunan），沒(méi)有按期申報(bào)的話會(huì)有相應(yīng)的罰款。

2、免征稅額度規(guī)定
2023年12月27日，印度尼西亞政府發(fā)布了2023年第 58號(hào)政府法規(guī)，涉及個(gè)人納稅人與工作、服務(wù)或活動(dòng)有關(guān)的《所得稅法》第21條所得稅預(yù)扣稅率（“PP 58/2023”）。該規(guī)定于2023年12月29日開(kāi)始向社會(huì)推廣，并于2024年1月1日起生效。PP58/2023的變化旨在為納稅人通過(guò)更詳細(xì)的收入類別計(jì)算《所得稅法》第21條中規(guī)定的稅務(wù)折扣。

根據(jù)PP 58/2023，有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算稅收的方法得到了簡(jiǎn)化，更加便于計(jì)算個(gè)人納稅人與工作、服務(wù)或活動(dòng)有關(guān)的所得稅，即只需要以下3項(xiàng)信息：
（1）PTKP（非應(yīng)稅收入），根據(jù)納稅人的婚姻狀況以及納稅年度開(kāi)始時(shí)的受撫養(yǎng)人人數(shù)；
（2）每月或每日總收入；
（3）根據(jù) PP 58/2023 中規(guī)定的有效稅率；

根據(jù)PP 58/2023第2條，《所得稅法》第 21 條所得稅率分為2種，即月平均有效率（“月TER”）和平均日有效率（“日TER”）。月 TER 是對(duì)個(gè)人納稅人在一個(gè)納稅期內(nèi)每月收到的總收入征收，而每日 TER 對(duì)個(gè)人納稅人每天、每周或批量收到的總收入征收。
在 PP 58/2023 中，有效關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)根據(jù) PP 58/2023 第 2 條第 (4) 款的規(guī)定將納稅人分為：
（1）未婚人員TK（Tidak Kawin）：
TK/O (無(wú)撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 54.000.000
TK/1 (1 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 58.500.000
TK/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 63.000.000
TK/3 (3 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 67.500.000

（2）已婚人員K (Kawin)：
K/O (無(wú)撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 58.500.000
K/1 (1撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 63.000.000
K/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 67.500.000
K/3 (3位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 72.000.000

（3）已婚夫妻共同收入合并計(jì)算Kawin + Istri (K/I)：
KI/0(無(wú)撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人)：Rp112.500.000
KI/1 (1撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp117.000.000
KI/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp121.500.000
KI/3 (3位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp126.000.000

3、新規(guī)計(jì)算方法
根據(jù)印尼相關(guān)規(guī)定，從2024年1月開(kāi)始印尼個(gè)人所得稅將采用新算法，將根據(jù)不同類別的平均有效稅率（TER）中的月度有效稅率說(shuō)明計(jì)算個(gè)人所得稅。與舊規(guī)對(duì)比，新規(guī)主要變動(dòng)如下：
a.個(gè)人所得稅從按年繳納轉(zhuǎn)為按月繳納，繳納頻率變高，稅率變低，對(duì)于上班不滿一年的納稅人，需要多繳稅；
b.新規(guī)12月納稅額單獨(dú)計(jì)算，用年度應(yīng)交稅額減去前11個(gè)月的已繳稅額。對(duì)于上整年班的人，實(shí)際年總繳稅額無(wú)變化。

平均有效稅率主要分為TER A、TER B、TER C 三種類別，每個(gè)類別的具體計(jì)算情況主要如下：
（1）TER A ：
根據(jù)A類別的平均有效稅率（TER），月度詳細(xì)稅率如下，其中TK/0（參考上述分類）情況的PTKP（免征稅額度）為54億印尼盾，而TK/1 & K/0情況的PTKP為58.5億印尼盾，詳細(xì)如下圖：

（2）TER B ：
根據(jù)B類別的平均有效稅率（TER），月度詳細(xì)稅率如下，其中PTKP TK/2 & K/1為63億印尼盾，而PTKP TK/3 & K/2為67.5億印尼盾。

（3）TER C ：
根據(jù)C類別的平均有效稅率（TER），月度詳細(xì)稅率如下，其中PTKP K/3為70億印尼盾：

判別自己到底適用于哪種平均稅率種類的主要依據(jù)，是我們前面提到的免征稅額度PTKP中的涉及到的幾種情況，未超過(guò)對(duì)應(yīng)的PTKP范圍則不用征稅，超過(guò)則按照工資總數(shù)對(duì)應(yīng)的區(qū)間稅率進(jìn)行繳納。

計(jì)算舉例：
ABC在印尼某公司上班，目前單身，沒(méi)有贍養(yǎng)人，基本工資為14.500.000，每月還有獎(jiǎng)金3.500.000、津貼500.000和保險(xiǎn)620.000，ABC需要繳納多少個(gè)人所得稅？
根據(jù)ABC的個(gè)人狀態(tài)，可知他屬于TK/0類別，適用于TER A，計(jì)算可得ABC每月收入為19.120.000（基本工資+獎(jiǎng)金+津貼+保險(xiǎn)），符合TER A表格中NO.18的類型，稅率為8%，可得ABC每月應(yīng)繳納個(gè)稅1.529.600

4、分紅
印尼公司的利潤(rùn)分紅，需要繳納所得稅，稅率是20%。
中國(guó)內(nèi)地公司的分紅，如果是股東是個(gè)人，就繳納20%的所得稅；如果股東是公司，就繳納25%的所得稅。
不過(guò)，中國(guó)和印尼簽署了稅收協(xié)定，可以在符合某些實(shí)質(zhì)和行政條件的情況下將稅率降至10%。也就是，如果印尼公司的股東來(lái)自于中國(guó)內(nèi)地，那么利潤(rùn)分紅的稅率可以減半。
其實(shí)在全球主要國(guó)家，公司分紅普遍是免所得稅的。因?yàn)楣痉旨t來(lái)自于公司利潤(rùn)，公司利潤(rùn)已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，那么分紅再繳納所得稅，那不就是重復(fù)征稅了嗎？
印尼和中國(guó)內(nèi)地的這種分紅稅，都是比較有特色的。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-18 17:13
三、增值稅

1、在印尼，需要繳納增值稅的五種情況：
（1）在境內(nèi)銷售應(yīng)稅貨物
（2）在印尼境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)
（3）進(jìn)口應(yīng)稅貨物
（4）在印尼境內(nèi)使用或消費(fèi)來(lái)自境外的應(yīng)稅無(wú)形產(chǎn)品
（5）進(jìn)口來(lái)自境外的應(yīng)稅服務(wù)
以及當(dāng)年收入達(dá)到48億印尼盾（約為220萬(wàn)人民幣）時(shí)，必須申請(qǐng)一般納稅人資格（PKP），繳納增值稅的企業(yè)。

2、稅率
印尼對(duì)提供服務(wù)或轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅商品征收增值稅。增值稅率如下：
（1）自2022年4月起，對(duì)大多數(shù)制造商、零售商、批發(fā)商和進(jìn)口商征收11%的增值稅，到2025年征收12%；
（2）出口有形和無(wú)形商品的增值稅稅率為0；
（3）服務(wù)出口的增值稅為0。

增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了大部分商品和服務(wù)的銷售。所有免稅的商品和服務(wù)都已列入政府的負(fù)面清單。商品包括但不限于貨幣、金條、證券、酒店、餐館、攤位供應(yīng)的食品和飲料、采礦或鉆探產(chǎn)品以及基本主食。同時(shí)，服務(wù)包括保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、宗教服務(wù)、藝術(shù)和娛樂(lè)服務(wù)、非廣告廣播服務(wù)、醫(yī)療和保健服務(wù)以及教育服務(wù)。

3、增值稅退稅
凡進(jìn)項(xiàng)增值稅額超過(guò)銷項(xiàng)稅額的，納稅人可按月要求退稅，或者用于抵扣未來(lái)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額。增值稅退稅批準(zhǔn)期限如下：
（1）特定資格的納稅人將在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（2）不具備在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)資格的出口商和供應(yīng)商，將在兩個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（3）其他納稅人將在六個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（4）當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)繳納稅額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所有項(xiàng)目的退稅批復(fù)須在十二個(gè)月內(nèi)完成。
注：只有在多繳的情況下，才能申報(bào)增值稅退稅。

4、申請(qǐng)退稅注意事項(xiàng)
在申報(bào)退稅的進(jìn)程中，鑒于其中牽涉到眾多細(xì)節(jié)問(wèn)題，并且對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)有較高的標(biāo)準(zhǔn)。為了促使企業(yè)順利完成退稅，一定要注重以下事項(xiàng)：
（1）企業(yè)管理層需要對(duì)企業(yè)的財(cái)稅合規(guī)情況持有清晰的認(rèn)知。
（2）需要齊全的財(cái)務(wù)報(bào)表資料。
（3）在提交退稅資料時(shí)，與退稅無(wú)關(guān)的資料不得提交。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-22 17:02
四、奢侈品銷售稅（PPnBM）

奢侈品銷售稅是印尼針對(duì)特定奢侈品征收的稅項(xiàng)，稅率從10%到200%不等。PPnBM的調(diào)整通常旨在刺激消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或響應(yīng)特定社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)汽車行業(yè)和消費(fèi)者都有積極影響，可以促進(jìn)汽車銷量的增長(zhǎng)，汽車制造商和銷售商需要適應(yīng)這些稅收政策的變化，以確保他們的產(chǎn)品定價(jià)和市場(chǎng)策略符合最新的稅收規(guī)定。
該稅項(xiàng)根據(jù)被視為奢侈品的產(chǎn)品種類而定，并考慮消費(fèi)的商品的使用價(jià)值。應(yīng)稅商品包括機(jī)動(dòng)車輛、豪華住宅、飛機(jī)、熱氣球、槍支彈藥和豪華航運(yùn)等。對(duì)于不同類型的奢侈品，印尼政府設(shè)定了不同的稅率，如公寓或共管公寓的最低稅率為20%，水上交通工具如豪華游艇和游艇的稅率為75%。

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近期，印尼政府對(duì)奢侈品銷售稅政策進(jìn)行了一些調(diào)整。例如，為了鼓勵(lì)電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，印尼在2024年取消了電動(dòng)汽車的奢侈品銷售稅，并在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)符合條件的四輪電動(dòng)車進(jìn)口企業(yè)給予零稅率的關(guān)稅優(yōu)惠。這一政策旨在降低電動(dòng)汽車的購(gòu)買成本，刺激市場(chǎng)需求，并推動(dòng)本國(guó)電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
此外，印尼政府還計(jì)劃降低部分商品的奢侈品銷售稅，以吸引消費(fèi)者在本國(guó)消費(fèi)而非到其他國(guó)家購(gòu)物。這些商品包括名牌香水、提包、手表和珠寶等高檔消費(fèi)品。降低奢侈品銷售稅可以促進(jìn)本國(guó)奢侈品市場(chǎng)的發(fā)展，并有助于提升本國(guó)品牌在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-22 17:08
五、印花稅

印花稅是對(duì)個(gè)人、公司和其他實(shí)體的法律文件征收的一種稅，旨在確保交易的合法性和可追溯性。其征收對(duì)象主要包括在法庭上用作證據(jù)的文件和解釋民事事件的文件。這些民事文件包括以下內(nèi)容：
（1）協(xié)議、證書(shū)、聲明書(shū)和類似文件及其副本；
（2）公證契約和總執(zhí)行契約及其副本；
（3）在地契官員（又稱土地轉(zhuǎn)讓官員）面前簽訂的契約及其副本；
（4）任何形式和名稱的證券；
（5）申報(bào)金額超過(guò)5,000,000印尼盾（約311美元）的文件，詳細(xì)說(shuō)明資金收訖情況或包含部分或全部債務(wù)清償確認(rèn)書(shū)。

除上述文件外，以下民事文件也受法律管轄：
（1）與證券交易有關(guān)的文件，如以任何名義或形式進(jìn)行的期貨合約交易；
（2）拍賣記錄，包括拍賣總執(zhí)行契約的摘錄、記錄、副本和會(huì)議記錄；以及
（3）政府條例規(guī)定的其他文件。

自2021年1月起，印花稅的常規(guī)稅率為10,000印尼盾（約為0.62美元）。過(guò)去，印花稅的稅率為3,000印度盧比（約為0.18美元）、6,000印度盧比（約為0.37美元）或上述稅率的組合。

以下文件依法免征印花稅：
（1）用于管理和改善自然災(zāi)害后社會(huì)狀況的建筑權(quán)和土地轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件；
（2）僅用于慈善或非商業(yè)用途的土地和建筑權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件；
（3）與執(zhí)行政府計(jì)劃和貨幣或金融政策有關(guān)的文件；以及
（4）根據(jù)具有約束力的國(guó)際條約或互惠法律執(zhí)行國(guó)際協(xié)議的相關(guān)文件。
（5）電子印花稅是另一個(gè)需要考慮的問(wèn)題。價(jià)值超過(guò)5,000,000印尼盾（350美元）的電子交易文件將需要使用電子印章，這種印章有明確的代碼和說(shuō)明。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-22 17:15
六、碳稅

碳稅是印尼政府為了保護(hù)環(huán)境免受碳排放有害影響而實(shí)施的一項(xiàng)稅收政策。該政策于2021年開(kāi)始實(shí)施，但將從2025年開(kāi)始生效。碳稅的征收對(duì)象主要是購(gòu)買含碳商品或從事在特定時(shí)間內(nèi)造成特定數(shù)量碳排放的活動(dòng)的個(gè)人或企業(yè)。上述碳稅主體和碳稅征收者構(gòu)成了碳稅納稅人群體。報(bào)告、支付和記錄要求適用于這些納稅人。

碳稅的引入是印尼政府在應(yīng)對(duì)氣候變化和推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的重要舉措。

碳稅稅率必須至少等于國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)上每公斤二氧化碳當(dāng)量的碳價(jià)。但稅率不得低于每公斤二氧化碳當(dāng)量30印度盧比。碳稅應(yīng)在購(gòu)買含碳商品時(shí)、碳排放活動(dòng)的每個(gè)日歷年結(jié)束時(shí)或其他指定時(shí)間繳納。碳價(jià)格將根據(jù)市場(chǎng)準(zhǔn)備情況逐步推出。

為了履行碳稅義務(wù)，參與碳排放交易和抵消以及其他符合環(huán)保法律法規(guī)的程序的納稅人可能有資格獲得碳稅減免和/或其他優(yōu)惠。



作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-22 17:18
七、土地和建筑物稅（PBB）

土地和建筑物稅是印尼地區(qū)稅收的一部分，適用于所有土地和建筑物（特定行業(yè)除外）。該稅種由地區(qū)政府管理，并根據(jù)每個(gè)地區(qū)政府頒布的法規(guī)（PERDA）進(jìn)行征收。根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅的最高稅率為0.5%，具體稅額的確定方法是從征稅對(duì)象的銷售額中扣除不征稅的部分，然后適用相應(yīng)的稅率（稅率范圍為20%至100%）。對(duì)于非應(yīng)稅銷售額的最低金額，通常設(shè)定為1千萬(wàn)印尼盾。

根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅適用于所有土地和建筑物，但以下行業(yè)除外，這些行業(yè)受不同法律的管轄：
（1）林業(yè)   
（2）種植業(yè)
（3）采礦
（4）位于地區(qū)領(lǐng)土以外的國(guó)家水域的其他工業(yè)。

八、土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅

轉(zhuǎn)讓者（賣方）將土地或建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至受讓人時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅。該稅還未全額繳納前，公證人不得在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約上簽字。
土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅稅率設(shè)定為總轉(zhuǎn)讓價(jià)值（計(jì)稅依據(jù)）的2.5％。從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓廉價(jià)房屋和廉價(jià)公寓的，稅率為1％。
一般而言，計(jì)稅依據(jù)是《土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文契》以及《買賣協(xié)議》實(shí)際的交易價(jià)值與應(yīng)收取價(jià)款兩者中的較高者。當(dāng)土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至政府時(shí)，計(jì)稅依據(jù)則是交易文件中政府官員規(guī)定的金額。在政府舉辦的拍賣活動(dòng)中，轉(zhuǎn)讓總價(jià)值應(yīng)是相關(guān)拍賣契約所規(guī)定的金額。

九、土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅

印尼的土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，除了賣方須繳納土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅，受讓一方（買方）還須繳納土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅（BPHTB）（類似于我國(guó)的契稅）。
BPHTB作為地方稅收的一部分需遵循《地方稅收和處罰條例》，適用稅率 5％。
符合征稅資格的土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)包括買賣、折價(jià)貼換交易、授予、繼承、向企業(yè)捐獻(xiàn)、股權(quán)分割、指定買方拍賣、執(zhí)行具有法律效力的法院裁決、企業(yè)并購(gòu)、合并及擴(kuò)張以及獎(jiǎng)品分配。
BPHTB應(yīng)在相關(guān)土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約公證前繳清。在企業(yè)并購(gòu)、合并或擴(kuò)張情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)在并購(gòu)、合并或擴(kuò)張的文件簽署時(shí)繳清。在拍賣情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)在拍賣公告簽署當(dāng)日繳清。在其還未全額繳納之前，公證人不得在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約上簽字。
BPHTB以課稅對(duì)象收購(gòu)價(jià)值為基礎(chǔ)，該計(jì)稅依據(jù)在大多數(shù)情況下是取自市場(chǎng)（交易）價(jià)值與收購(gòu)價(jià)值兩個(gè)價(jià)值中較高者。應(yīng)納稅額應(yīng)根據(jù)收購(gòu)價(jià)值與適用稅率（5％）相乘后減去允許的非課稅限額來(lái)計(jì)算。非課稅限額因地區(qū)而不同：最低為6千萬(wàn)印尼盾，然而在繼承情況下最低額為3億印尼盾。政府可頒布條例更改非課稅限額。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-22 17:24
地區(qū)稅收

地區(qū)稅由地區(qū)政府在省和區(qū)/市一級(jí)征收。這些稅收收入主要用于地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)以及社會(huì)福利等方面。與中央稅收類似，地區(qū)稅的征收和管理也遵循自我評(píng)估制度。納稅人需要根據(jù)適用的稅收法律和法規(guī)，自行計(jì)算、繳納并記錄稅款。
地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅兩類：
1、省稅：
（1）車輛稅：對(duì)車輛征收的稅項(xiàng)。
（2）車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓稅：在車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)征收的稅項(xiàng)。
（3）車輛燃油稅：對(duì)車輛使用的燃油征收的稅項(xiàng)。
（4）地表水稅：對(duì)使用地表水資源的單位或個(gè)人征收的稅項(xiàng)。
（5）香煙稅：對(duì)香煙產(chǎn)品征收的稅項(xiàng)。

2、地區(qū)稅：
（1）酒店稅：對(duì)酒店業(yè)征收的稅項(xiàng)。
（2）餐飲稅：對(duì)餐飲業(yè)征收的稅項(xiàng)。
（3）娛樂(lè)稅：對(duì)娛樂(lè)場(chǎng)所和娛樂(lè)活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（4）廣告稅：對(duì)廣告活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（5）路燈稅：對(duì)城市路燈設(shè)施征收的稅項(xiàng)。
（6）非金屬礦物和巖石稅：對(duì)非金屬礦物和巖石開(kāi)采活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（7）停車稅：對(duì)停車場(chǎng)或停車設(shè)施的使用征收的稅項(xiàng)。
（8）地下水稅：對(duì)使用地下水資源的單位或個(gè)人征收的稅項(xiàng)。
（9）燕窩稅：對(duì)燕窩產(chǎn)品征收的稅項(xiàng)。
（10）城鄉(xiāng)土地和建筑物稅：對(duì)城鄉(xiāng)土地和建筑物征收的稅項(xiàng)。
（11）土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅：在購(gòu)買土地和建筑物產(chǎn)權(quán)時(shí)征收的稅項(xiàng)。
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-29 16:32
印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)流程及注意事項(xiàng)

根據(jù)印尼法律規(guī)定，擁有NPWP（稅號(hào)）的所有組織結(jié)構(gòu)都必須進(jìn)行企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)，截止日期定在次年四月末。逾期未能完成申報(bào)可能面臨罰款等一系列問(wèn)題。因此，及早展開(kāi)準(zhǔn)備工作對(duì)于企業(yè)而言顯得至關(guān)重要。

一、年度稅務(wù)申報(bào)
根據(jù)印尼法律規(guī)定，只要是在印尼擁有稅號(hào)NPWP的組織機(jī)構(gòu)，包括有限責(zé)任公司PT、CV、常設(shè)機(jī)構(gòu)、合作社、基金會(huì)等，都必須進(jìn)行企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)。企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)的截止日期是次年4月30日。
(, 下載次數(shù): 118)

印尼稅務(wù)系統(tǒng)和OSS系統(tǒng)直接掛鉤，所以年度稅務(wù)申報(bào)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，在申報(bào)之前要弄清楚申報(bào)內(nèi)容并準(zhǔn)備好所需資料，以下為印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)的內(nèi)容和所需資料。

年度稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容：
(, 下載次數(shù): 131)

稅務(wù)申報(bào)需要準(zhǔn)備的資料：
(, 下載次數(shù): 121)
(, 下載次數(shù): 133)


二、要繳納的稅種
不同的企業(yè)類型涉及的稅收是有所區(qū)別的。中國(guó)投資者在印尼設(shè)立公司，多數(shù)選擇有限責(zé)任公司的形式，因此通常需要繳納以下稅種：

1、 企業(yè)所得稅
印尼法定的企業(yè)所得稅法定為22%的稅率，具體根據(jù)企業(yè)年?duì)I業(yè)額檔次不同計(jì)算方式不同。
年度總收入不超過(guò)48億印尼盾的小型企業(yè)固定繳交總收入的0.5%的稅準(zhǔn)，這類企業(yè)在印尼叫CV公司，國(guó)內(nèi)叫個(gè)體戶；
PT公司非PKP的前3年收入不滿48億印尼盾也按照0.5%，成為PKP侯不再適用。

2、代扣代繳所得稅
關(guān)于代扣代繳所得稅是由支付方來(lái)執(zhí)行的，在付款前必須先把稅款預(yù)扣后上繳稅務(wù)局。代扣代繳所得稅根據(jù)交易對(duì)象和交易類型而異，范疇很廣。

3、增值稅
印尼的增值稅，統(tǒng)稱PPN，稅率為11%，不區(qū)分服務(wù)或者貿(mào)易。在中國(guó)服務(wù)類的增值稅率是6%，貨物貿(mào)易增值稅率是13%。
公司開(kāi)設(shè)好之后，默認(rèn)狀態(tài)下是不能開(kāi)增值稅發(fā)票的，必須申請(qǐng)辦理一般納稅人（PKP）資格才能開(kāi)增值稅發(fā)票。印尼稅務(wù)法律規(guī)定超過(guò)48億印尼盾年收入的企業(yè)必須申請(qǐng)PKP，也接受年收入少于48億印尼盾的企業(yè)自愿申請(qǐng)。

4、土地與建筑稅（PBB）
如果企業(yè)對(duì)土地或建筑物享有所有權(quán)、控制權(quán)或從中獲得利益時(shí)，就會(huì)被列為PBB的法定納稅人，PBB稅率最高為0.3%。

5、個(gè)人所得稅
企業(yè)有義務(wù)幫員工每月繳納個(gè)稅并申報(bào)，但個(gè)人年度所得稅還需自己申報(bào)，也可委托別人代為申報(bào)。

三、表格填寫(xiě)的規(guī)定
1、 填寫(xiě)納稅申報(bào)表的規(guī)定
任何注冊(cè)為納稅人的商業(yè)實(shí)體，通過(guò)擁有納稅人識(shí)別號(hào)（TIN）表示，都有義務(wù)提交年度所得稅申請(qǐng)表。任何獲準(zhǔn)以英語(yǔ)和美元貨幣記賬的公司納稅人都必須以印度尼西亞語(yǔ)提交企業(yè)所得稅申報(bào)表和附件，但財(cái)務(wù)報(bào)表和美元貨幣除外。

2、報(bào)稅表的種類和格式
年度所得稅申請(qǐng)表的類型：納稅年度的年度所得稅申請(qǐng)表、納稅年度部分的年度所得稅申請(qǐng)表
需要填寫(xiě)的表格可能包括：
3、文件要求
四、轉(zhuǎn)移定價(jià)（TP Doc）
根據(jù)財(cái)政部第213/PMK.03/2016規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)方有關(guān)聯(lián)交易的，符合特定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)人必須在相關(guān)年度財(cái)稅申報(bào)中，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)移定價(jià)文件（TP Doc）即：

如果納稅企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易并滿足以下條件，需要操作轉(zhuǎn)移定價(jià)：
（1）納稅年度內(nèi)上一納稅年度的營(yíng)業(yè)額總額超過(guò)500億印尼盾；
（2）納稅年度內(nèi)上一納稅年度的關(guān)聯(lián)交易價(jià)值：
（3）如果跟印尼公司交易的境外關(guān)聯(lián)公司，其所在國(guó)所得稅稅率低于印尼所得稅稅率（如所得稅稅率新加坡17%，印尼22%），只要這兩家公司有關(guān)聯(lián)交易，都被強(qiáng)制要求辦理轉(zhuǎn)移定價(jià)文件。

五、增值稅退稅
企業(yè)在進(jìn)行年度稅務(wù)申報(bào)時(shí)，可以根據(jù)情況進(jìn)行增值稅退稅的申請(qǐng)。企業(yè)退稅的依據(jù)是納稅年度多繳的稅款，要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕愋枰獫M足以下條件：
1. 有一般納稅人資格（PKP）；
2. 在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)（有資格按月申請(qǐng)的除外），進(jìn)項(xiàng)增值稅大于銷項(xiàng)，或多繳，或繳納了不應(yīng)繳納的情況下，才能申請(qǐng)退稅（也可以留存以后納稅期間抵扣）；
如可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕?，一定要注意申?qǐng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一般是在納稅年度末了提交，并在提交申請(qǐng)的一個(gè)月內(nèi)提交退稅的證明資料給稅務(wù)總局，如果過(guò)期提交，相關(guān)資料會(huì)被稅務(wù)總局在計(jì)算退稅的評(píng)估中忽略。
增值稅退稅申請(qǐng)?zhí)峤灰院?，?huì)啟動(dòng)稅務(wù)審計(jì)，在收到申請(qǐng)后的 12 個(gè)月內(nèi)稅務(wù)總局需要根據(jù)增值稅PPN稅務(wù)稽查結(jié)果做出決定，如果在 12 個(gè)月內(nèi)稅務(wù)總局未作出任何決定，則退稅申請(qǐng)被認(rèn)定為獲批。
所得稅退稅流程和要求跟增值稅退稅類似，但是所得稅退稅風(fēng)險(xiǎn)更高，需謹(jǐn)慎處理。如果遇到相關(guān)問(wèn)題，可以咨詢小界哦~圖片

六、年度申報(bào)注意事項(xiàng)及影響
在進(jìn)行年度申報(bào)的過(guò)程中還需要注意以下事項(xiàng)，避免出現(xiàn)違規(guī)事項(xiàng)：
年度申報(bào)其他注意事項(xiàng)：
1. 年度稅務(wù)申報(bào)要和月度的一致，尤其是個(gè)人所得稅，實(shí)際發(fā)放的工資和個(gè)稅要匹配；
2. 債務(wù)和權(quán)益DER要滿足4:1的比率，否則融資成本不能稅前扣除；
3. 一定要跟甲方要代扣所得稅證明，否則已繳的預(yù)提稅不能抵企業(yè)所得稅；
4. 一般納稅人資格企業(yè)確認(rèn)收入，就要開(kāi)具增值稅稅票，繳納增值稅；
5. 公司往來(lái)款用途要合理（借款有合同，銷售有稅票）；
6. 外資PMA企業(yè)注冊(cè)資本金最好在規(guī)定期限內(nèi)繳足；
7. 財(cái)務(wù)成本要和企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，合理合規(guī)；
8. 不能漏報(bào)稅（建筑工程、咨詢服務(wù)），比如建筑公司提供施工服務(wù)，也提供其他普通服務(wù)（運(yùn)輸或勞務(wù)派遣），這種情況下要區(qū)分對(duì)應(yīng)收入和對(duì)應(yīng)的成本；建筑工程適用最終稅，服務(wù)業(yè)務(wù)要匯算清繳繳納企業(yè)所得稅。
9.  按時(shí)申報(bào)年度財(cái)稅報(bào)告。

在印尼，未及時(shí)進(jìn)行企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)的企業(yè)可能面臨罰款、吊銷執(zhí)照、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等后果，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展，具體情況如下：
1. 罰款和滯納金，如果有應(yīng)繳所得稅而未交，則會(huì)有罰款和滯納金，罰款比較少，可以忽略不計(jì)，滯納金是應(yīng)納稅額的2%/月，最長(zhǎng)兩年；
2. 如果公司沒(méi)做年報(bào)SPT，則不能申請(qǐng)企業(yè)相關(guān)資質(zhì)和產(chǎn)品認(rèn)證，也不能進(jìn)口;
3. 嚴(yán)重的問(wèn)題，而且企業(yè)一直沒(méi)有解決，則有可能銀行賬號(hào)凍結(jié)，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
4. 沒(méi)收公司財(cái)產(chǎn)且公司法人被拉黑名單。

七、建議
考慮到稅務(wù)申報(bào)所需的時(shí)間，企業(yè)在四月份可能會(huì)面臨印尼假期較多的情況，建議企業(yè)應(yīng)及早展開(kāi)準(zhǔn)備工作，以免在截止日期臨近時(shí)出現(xiàn)緊急狀況。
納稅申報(bào)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中極為重要的一環(huán)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和合規(guī)運(yùn)營(yíng)具有至關(guān)重要的意義。
因此，提醒各位企業(yè)必須提前準(zhǔn)備好年度稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)工作，在必要時(shí)可邀請(qǐng)當(dāng)?shù)氐牡谌狡髽I(yè)服務(wù)公司處理您的稅務(wù)事宜，以確保您不會(huì)錯(cuò)過(guò)繳稅截止日期，做到合法免稅減稅，實(shí)現(xiàn)印尼經(jīng)營(yíng)合法化合規(guī)化。

來(lái)源：中界海外
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-29 16:44
企業(yè)出海之赴印度尼西亞投資企業(yè)所得稅相關(guān)政策分析

一、印度尼西亞企業(yè)所得稅政策概述
印度尼西亞的企業(yè)所得稅政策主要由《所得稅法》規(guī)定，對(duì)在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的所有法人實(shí)體征收企業(yè)所得稅。這些法人實(shí)體包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會(huì)、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)在印尼境內(nèi)設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。
根據(jù)印度尼西亞的稅收政策，企業(yè)所得稅率自2022年起為20%。然而，為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，印尼政府對(duì)于中、小、微型企業(yè)提供所得稅惠激勵(lì)。
對(duì)于營(yíng)收低于48億印尼盾的小、微型有限責(zé)任公司，在其運(yùn)營(yíng)的前三個(gè)財(cái)年使用固定稅率，即按照營(yíng)業(yè)額的0.5%征稅。此后，依照常規(guī)企業(yè)所得稅制，但減免50%的企業(yè)所得稅。
對(duì)于中型企業(yè)，印尼對(duì)于其營(yíng)收48億印尼盾以下的利潤(rùn)減免50%的企業(yè)所得稅；對(duì)于營(yíng)收超過(guò)48億印尼盾但不超過(guò)500億印尼盾的，則采取階梯式企業(yè)所得稅，直至營(yíng)收達(dá)到500億印尼盾時(shí)，征收全額企業(yè)所得稅。

二、印度尼西亞稅收優(yōu)惠政策
印度尼西亞政府為了吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中關(guān)于企業(yè)所得稅的具體政策具體包括：
（一）同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)可享受免稅期優(yōu)惠，根據(jù)投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優(yōu)惠期（5年至20年）：
1.在印尼作為法人實(shí)體注冊(cè)；
2.制定一項(xiàng)新的資本投資計(jì)劃，但未享受過(guò)免稅期激勵(lì)、對(duì)某些領(lǐng)域的投資給予免稅、對(duì)某些勞動(dòng)密集型行業(yè)新投資或業(yè)務(wù)擴(kuò)張凈收入的額外扣除、經(jīng)濟(jì)特區(qū)所得稅激勵(lì)等優(yōu)惠；
3.新的資本投資計(jì)劃至少為1,000億印尼盾；
4.滿足財(cái)政部規(guī)定的債資比；
5.承諾在免稅期批準(zhǔn)發(fā)布后1年內(nèi)實(shí)施投資計(jì)劃。
（二）在免稅期結(jié)束后，企業(yè)仍可以在未來(lái)兩年內(nèi)享受25％或50％的企業(yè)所得稅減免。
（三）年度總收入低于500億印尼盾的居民企業(yè)可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應(yīng)稅收入最高不超過(guò)48億印尼盾。
（四）合同中明確列出的，通過(guò)國(guó)外貸款與財(cái)務(wù)撥款承包政府項(xiàng)目的承包商、顧問(wèn)和供應(yīng)商，其所得稅可以由政府承擔(dān)。
（五）滿足以下條件的居民上市公司可以獲得所得稅稅率降低3％的稅收優(yōu)惠：
1.該公司至少擁有300名股東，持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的40％以上；
2.各股東持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的比例不超過(guò)5％；
3.上述條件在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)維持超過(guò)183天。
（六）在前一個(gè)納稅期已履行全部納稅義務(wù)的境內(nèi)納稅企業(yè)或者常設(shè)機(jī)構(gòu)（不包括取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照提供英文美元記賬服務(wù)的納稅人），可享受就固定資產(chǎn)評(píng)估增值的所得， 在不超過(guò)12個(gè)月的期間內(nèi)延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠，該所得對(duì)應(yīng)的稅率為10％。
（七）在授權(quán)機(jī)構(gòu)登記，進(jìn)行教育或研發(fā)的非營(yíng)利組織，如果對(duì)其盈余以基礎(chǔ)設(shè)施的形式在4年內(nèi)進(jìn)行再投資，該盈余可獲得免稅。
主要投資類型包括：建筑與教育、研發(fā)設(shè)施，包括購(gòu)買土地；辦公室、實(shí)驗(yàn)室以及圖書(shū)館設(shè)施；設(shè)立于正式教育院校的學(xué)生宿舍、教職員工住所以及運(yùn)動(dòng)設(shè)施。
（八）在特定領(lǐng)域或具有國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的特定地區(qū)投資的納稅人可以享受：最高30％的投資津貼；加速折舊和攤銷；按10％征收股息所得稅；不超過(guò)10年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)。
（九）對(duì)重點(diǎn)商業(yè)活動(dòng)的投資將有資格獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，其形式包括免稅額、免稅期、投資補(bǔ)貼以及用于工業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的機(jī)械和貨物的進(jìn)口關(guān)稅免稅等海關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。
（十）對(duì)于在先鋒產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新投資的企業(yè)，可根據(jù)其投資期限和投資金額享受對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、印度尼西亞綜合性創(chuàng)造就業(yè)法對(duì)企業(yè)所得稅的影響
為了進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，印度尼西亞政府于2019年簽署了《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》，旨在通過(guò)簡(jiǎn)化投資和經(jīng)營(yíng)環(huán)境、勞工改革以及環(huán)保政策調(diào)整等措施，吸引更多的外商直接投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)增加。該法案對(duì)企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
在稅率方面，該法逐步降低了企業(yè)所得稅至20%，并降低了上市公司的所得稅稅率（一般稅率降低3%）。這種稅收減免政策旨在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)于以資產(chǎn)形式參與的股權(quán)資本，該法規(guī)定無(wú)需繳納增值稅。此外，對(duì)全球技術(shù)公司在印度尼西亞出售的服務(wù)和商品征收增值稅，這也在一定程度上影響了企業(yè)所得稅的構(gòu)成。
在稅收程序方面，《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對(duì)原有的稅收程序法進(jìn)行了修改，從而提高了稅收部門的經(jīng)商便利性，并鼓勵(lì)外國(guó)投資者在印尼投資。
另外，印尼政府也對(duì)稅收管理制裁金額作出了重新安排，減輕了對(duì)納稅人的行政處罰，例如稅收審計(jì)階段的行政制裁的計(jì)算方式有所改變，使得納稅人在通過(guò)審查確定納稅申報(bào)表之前更正申報(bào)表的情況下將受到較輕的制裁。

四、中國(guó)企業(yè)赴印度尼西亞投資的企業(yè)所得稅籌劃建議
針對(duì)中國(guó)企業(yè)赴印度尼西亞投資時(shí)面臨的企業(yè)所得稅問(wèn)題，以下是一些籌劃建議：
充分了解印尼的企業(yè)所得稅政策，包括稅率、稅收減免措施以及稅收優(yōu)惠政策等。這將有助于企業(yè)制定合理的投資計(jì)劃和稅收策略。
根據(jù)印尼的稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的營(yíng)收和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)。例如，通過(guò)合理的定價(jià)策略、成本控制以及市場(chǎng)拓展等手段，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。
充分利用印尼政府提供的稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于符合條件的中、小、微型企業(yè)，可以申請(qǐng)享受稅收減免或優(yōu)惠措施。
在投資決策時(shí)，充分考慮印尼的勞工政策和環(huán)保政策對(duì)企業(yè)成本的影響。通過(guò)合理的用工和環(huán)保策略，降低企業(yè)的總成本，進(jìn)而降低企業(yè)所得稅的稅基。

五、結(jié)   語(yǔ)
總之，中國(guó)企業(yè)赴印度尼西亞投資時(shí)，必須充分了解印尼的企業(yè)所得稅政策，并結(jié)合《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》的規(guī)定，制定合理的投資計(jì)劃和稅收策略。通過(guò)合理的籌劃和安排，企業(yè)可以降低稅負(fù)水平，提高盈利能力，進(jìn)而在印尼市場(chǎng)取得更好的業(yè)績(jī)。

來(lái)源：區(qū)工商聯(lián)法律顧問(wèn)單位
作者: 繁星追夢(mèng)    時(shí)間: 2024-11-29 16:49
出海指南之雇傭政策篇

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一、印度尼西亞的薪資情況
印度尼西亞的薪資情況因地區(qū)和行業(yè)而異。根據(jù)2023年的數(shù)據(jù)，首都雅加達(dá)的平均月薪約為4,000,000印尼盾（IDR），而其他地區(qū)如巴厘島和泗水的平均月薪則較低。在礦業(yè)、石油和天然氣、以及金融服務(wù)等行業(yè)，工資水平普遍較高。例如，石油工程師的平均月薪約為20,000,000 IDR，而金融分析師的平均月薪約為15,000,000 IDR。印度尼西亞實(shí)行最低工資政策，每個(gè)省份和地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況和生活成本制定。

二、雇傭成本
雇傭成本包括基本工資、雇主的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、員工福利和其他法定費(fèi)用。以下是主要組成部分：

三、年假
根據(jù)印度尼西亞《勞動(dòng)法》，員工在公司連續(xù)服務(wù)一年后，每年有權(quán)享受12天的帶薪年假。年假應(yīng)在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)使用，未使用的年假一般不予結(jié)轉(zhuǎn)。

四、法定節(jié)假日
印度尼西亞全年有21個(gè)法定節(jié)假日，包括元旦、農(nóng)歷新年、齋月結(jié)束節(jié)、獨(dú)立日、圣誕節(jié)等。如果法定節(jié)假日恰逢周末，員工通常不會(huì)獲得補(bǔ)假，但具體安排可由公司決定。

五、雇傭成本詳情

六、個(gè)稅詳情
印度尼西亞的個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，稅率從5%到35%不等。年收入在60,000,000印尼盾以下的稅率為5%，而超過(guò)500,000,000印尼盾的部分稅率為35%。

七、休假政策
除年假外，印度尼西亞員工還享有以下休假：

八、試用期
印度尼西亞的試用期通常為3個(gè)月，具體時(shí)間由雇傭合同規(guī)定。在試用期內(nèi)，雇員和雇主雙方均可在較短的通知期內(nèi)終止合同，通常為1到2周。

九、遣散規(guī)則
印度尼西亞的遣散規(guī)則根據(jù)《勞動(dòng)法》規(guī)定，雇主在解雇員工時(shí)需支付遣散費(fèi)。遣散費(fèi)的金額根據(jù)員工的服務(wù)年限和工資水平確定。一般情況下，遣散費(fèi)包括以下幾個(gè)部分：


印度尼西亞的薪資政策和勞動(dòng)法規(guī)較為詳細(xì)，既保障員工的基本權(quán)益，也為雇主提供了明確的指導(dǎo)。了解并遵守這些政策和法規(guī)，對(duì)于雇主和雇員雙方都至關(guān)重要，以確保工作環(huán)境的和諧和可持續(xù)發(fā)展。高效的薪資管理和合理的福利制度有助于吸引和留住優(yōu)秀人才，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

來(lái)源：人力窩出海





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