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Tax100 稅百

標題: 【全網(wǎng)最全】個人所得稅經(jīng)營所得核定征收 專題學習，內(nèi)含全國所有省市及計劃單列市相關(guān)政策 [打印本頁]
作者: 阿喔鵝    時間: 2021-8-5 18:47
標題: 【全網(wǎng)最全】個人所得稅經(jīng)營所得核定征收 專題學習，內(nèi)含全國所有省市及計劃單列市相關(guān)政策

Tax100原創(chuàng)整理了【個人所得稅經(jīng)營所得核定征收】的專題，包括其征收方式、計算方法、基礎(chǔ)文件、行業(yè)文件和全國所有省市及計劃單列市的文件，鑒于時間有限以及政策不斷更新，有不全或差錯的地方請大家指正。我們也會根據(jù)政策變化不斷更新，歡迎大家收藏關(guān)注~

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目錄：

1樓：個人所得稅稅核定征收的方式、計算方法及基礎(chǔ)文件

2樓：個人所得稅核定征收的行業(yè)文件

3樓：個人所得稅核定征收的地方文件（持續(xù)更新）  最后更新日期：2021年8月6日



個稅核定征收要點歸納梳理


1、什么是核定征收？

核定征收是與查賬征收相區(qū)別的一種稅款征收方式。

個人所得稅一般是根據(jù)收入來征收的，按收入來源不同，又分為工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（個人所得稅法第二條）。在實踐中，對于個人（包括個體工商戶、合伙企業(yè)、個獨、辦理過臨時稅務(wù)登記的自然人）的經(jīng)營所得，如果征稅機關(guān)不能獲取真實的收入數(shù)據(jù)時，就會采用核定征收的方式來征收個人所得稅款。


2、什么是經(jīng)營所得？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第六條（五）

經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。


3、個人所得稅的核定征收方式及計算方法

（1）定額征收：

這是最簡單直接的辦法，稅務(wù)機關(guān)不問收入、不問成本，直接讓你一年繳多少個稅。

是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度或季度應納稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。這種核定方式的適用對象一般是規(guī)模特別小且沒有能力建賬的個體工商戶。


（2）核定應稅所得率征收：

這是目前很通用的核定征收方法。

是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納應納所得稅額的辦法。計算公式如下：

應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或＝成本費用支出額/(1－應稅所得率)×應稅所得率

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

公式中的“應稅所得率”，也叫核定利潤率、附征率，國家對此沒有一個統(tǒng)一的標準名稱，意思都是：稅務(wù)機關(guān)認定100元收入中，有多少利潤。應稅所得率各地方核定比率有所不同，不同行業(yè)應稅所得率也不同。


舉例：珠海某設(shè)計服務(wù)中心核定征收個人所得稅，稅務(wù)部門核定的應稅所得率為10%。該設(shè)計服務(wù)中心全年設(shè)計服務(wù)收入300萬，計算應納個人所得稅。

解析：應納稅所得額＝300W*10%=30W

根據(jù)個人所得稅稅率表查找對應級數(shù)的稅率和速算扣除數(shù)，

應納所得稅額＝30W*20%-1.05=4.95W

(, 下載次數(shù): 244)

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。


（3）核定征收率征收：

這是比較簡單直接的方法，稅務(wù)機關(guān)認定100元收入中，繳納多少個稅。

應納所得稅額＝收入總額×核定征收率


舉例：珠海某設(shè)計服務(wù)中心核定征收個人所得稅，稅務(wù)部門給的核定征收率為0.8%。該設(shè)計服務(wù)中心全年設(shè)計服務(wù)收入300萬，計算應納個人所得稅。

解析：應納所得稅額＝300W*0.8%=2.4W


4、基礎(chǔ)文件

　　（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》是個人所得稅核定征收的法律依據(jù)，規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應納稅額的情形。
　　征管法第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
　　3.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
　　4.雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
　　稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。


　?。?）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是個人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。
　　條例第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應納稅所得額或者應納稅額。


　　（3）《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（總局令2014年第35號）是有關(guān)個人所得稅核定征收的行政規(guī)章。
　　第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。


　?。?）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅〔2000〕91號）是有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅核定征收的規(guī)范性文件。
　　該文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應采取核定征收方式征收個人所得稅：
　　1.企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
　　2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
　　3.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

第十條規(guī)定，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。


（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

規(guī)定對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。


（6）《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]16號）

為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展。


【擴展閱讀】

1、國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知 加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理

2、經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳即將開始！這些問題請留意


作者: 阿喔鵝    時間: 2021-8-6 18:45

行業(yè)文件


　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第六條規(guī)定了從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設(shè)置會計帳簿，健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。對未設(shè)立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)制定。


　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）規(guī)定跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。


　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）第一條規(guī)定，對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。第二條規(guī)定，年度終了后，實行核定征收個人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。


　　4、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》（總局公告2014年第67號）第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
　　1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；
　　2.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
　　3.轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
　　4.其他應核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
　　第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:（一）凈資產(chǎn)核定法（二）類比法（三）其他合理方法


　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）第四條規(guī)定了納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。


　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

作者: 阿喔鵝    時間: 2021-8-6 18:52
地方文件

Tax100原創(chuàng)整理了全國所有省市以及計劃單列市關(guān)于 個人所得稅核定征收 的67條文件，鑒于時間有限以及政策不斷更新，有不全或差錯的地方請大家補充、指出。我們也會根據(jù)政策變化不斷更新，歡迎大家收藏~

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省
市
征收方式
政策依據(jù)
是否有效
北京市
北京市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第10號）  http://www.hjtg28.cn/thread-46200-1-1.html
是
天津市
天津市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告
（2018年第30號國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告）  http://www.hjtg28.cn/thread-2410-1-1.html
第七條廢止
海南省

定期定額征收、核定應稅所得率征收國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第15號）  http://www.hjtg28.cn/thread-1861-1-1.html
是
廣東省
深圳市
定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-134054-1-1.html
是
定期定額征收、定率征收
深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告
（深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455033-1-1.html
失效
定期定額征收
深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改《個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》的公告
（深圳市地方稅務(wù)局公告2015年第5號 ）  http://www.hjtg28.cn/thread-195205-1-1.html
失效
定期定額征收
深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修改《個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》
（深圳市地方稅務(wù)局公告2014年第5號）  http://www.hjtg28.cn/thread-195182-1-1.html
失效
定期定額征收、定率征收
深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告
（深地稅告〔2011〕8號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455031-1-1.html
失效
廣州市
定期定額征收
廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整工業(yè)生產(chǎn)等部分行業(yè)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅核定征收率的通知
（穗地稅發(fā)〔2005〕241號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455037-1-1.html
是
珠海市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局 公告2019年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-191635-1-1.html
是
汕尾市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局2020年第5號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455039-1-1.html
是
汕頭市
定期定額征收
汕頭市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《汕頭市個體工商戶定期定額生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅所得率表》的公告
（汕頭市地方稅務(wù)局公告2015年第2號）  http://www.hjtg28.cn/thread-106612-1-1.html
部分失效
揭陽市
定期定額征收
揭陽市地方稅務(wù)局關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（揭陽市地方稅務(wù)局 2017年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-106544-1-1.html
是
潮州市
定期定額征收、定率征收
國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收率有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局公告2021年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455040-1-1.html
是
云浮市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2019年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-133531-1-1.html
是
茂名市
定期定額征收
茂名市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶（個人）生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告
（茂名市地方稅務(wù)局公告2011年第5號）  http://www.hjtg28.cn/thread-106842-1-1.html
是
中山市
核定應稅所得率征收
中山市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅帶征率的通知
（中山地稅發(fā)[2007]264號）  http://www.hjtg28.cn/thread-209569-1-1.html
失效
核定應稅所得率征收
中山市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅帶征率的公告
（中山地稅公告[2011]6號）  http://www.hjtg28.cn/thread-106814-1-1.html
失效
四川省

定額征收、核定應稅所得率征收國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第8號）  http://www.hjtg28.cn/thread-1084-1-1.html
是
自貢市沿灘區(qū)
定期定額征收
國家稅務(wù)總局自貢市沿灘區(qū)稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局自貢市沿灘區(qū)稅務(wù)局公告2018年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-214804-1-1.html
是
自貢市大安區(qū)
定期定額征收
國家稅務(wù)總局自貢市大安區(qū)稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局自貢市大安區(qū)稅務(wù)局公告2018年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-214817-1-1.html
是
自貢市自流井區(qū)
定期定額征收
國家稅務(wù)總局自貢市自流井區(qū)稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局自貢市自流井區(qū)稅務(wù)局公告2018年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-214815-1-1.html
是
資陽市
定率征收、核定應稅所得率征收、其他合理的征收方式
國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2018年第10號）  http://www.hjtg28.cn/thread-214798-1-1.html
是
眉山市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局眉山市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局眉山市稅務(wù)局公告2018年第7號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455038-1-1.html
是
河南省

定率征收河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收問題的公告
（河南省地方稅務(wù)局公告2017年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-2687-1-1.html
是
焦作市
核定應稅所得率征收
焦作市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅核定征收率的公告
（焦作市地方稅務(wù)局公告2016年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-138155-1-1.html
是
福建省
龍巖市
核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅應稅所得率的公告
（國家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局公告2018年第8號）  http://www.hjtg28.cn/thread-112421-1-1.html
是
三明市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告
（國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2018年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-111565-1-1.html
是
莆田市
定期定額征收、定率征收
國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2018年第7號）  http://www.hjtg28.cn/thread-111599-1-1.html
是
寧德市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局公告2019年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-112009-1-1.html
是
福州市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2019年第3號） http://www.hjtg28.cn/thread-111661-1-1.html
是
江西省

定期定額征收國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2019年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-1462-1-1.html
是
甘肅省

定額征收、核定應稅所得率征收、其他合理的征收方式國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2020年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455030-1-1.html
是

定額征收、核定應稅所得率征收、其他合理的征收方式國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第12號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455029-1-1.html
是
浙江省
臺州市
核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局臺州市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收經(jīng)營所得個人所得稅應稅所得率的公告
（國家稅務(wù)總局臺州市稅務(wù)局公告2019年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-159339-1-1.html
是
嘉興市
核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅核定應稅所得率的公告
（國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局公告2019年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-159437-1-1.html
是
湖南省
長沙市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收率有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局公告 2018年第6號） http://www.hjtg28.cn/thread-454270-1-1.html
是
常德市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收率有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局公告2018年第5號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142294-1-1.html
是
岳陽市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局岳陽市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局岳陽市稅務(wù)局公告2018年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142256-1-1.html
是
懷化市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局懷化市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局懷化市稅務(wù)局公告2018年第5號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142317-1-1.html
是
婁底市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局婁底市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局婁底市稅務(wù)局公告2018年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-141905-1-1.html
是
益陽市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局益陽市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局益陽市稅務(wù)局公告2018年第7號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142282-1-1.html
是
益陽市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局益陽市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局益陽市稅務(wù)局公告2018年第3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142444-1-1.html
失效
株洲市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收率有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局公告2018年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142188-1-1.html
是
湘西自治州
定期定額征收
國家稅務(wù)總局湘西自治州稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局湘西自治州稅務(wù)局公告2018年第7號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142167-1-1.html
是
張家界
定期定額征收
國家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率》的公告
（國家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局公告2018年第5號）  http://www.hjtg28.cn/thread-142159-1-1.html
是
湘潭市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局湘潭市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局湘潭市稅務(wù)局公告2018年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-97996-1-1.html
是
河北省

定期定額征收國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅核定征收有關(guān)事項的公告
（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第29號）  http://www.hjtg28.cn/thread-3659-1-1.html
是
貴州省

定額征收、核定應稅所得率征收國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2018年第42號）  http://www.hjtg28.cn/thread-217403-1-1.html
是
吉林省

定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2019年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-126591-1-1.html
是
遼寧省
大連市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收經(jīng)營所得個人所得稅征收問題的公告
（國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2019年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-37230-1-1.html
是

定率征收、定期定額征收大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅應稅所得率的公告
（大連市地方稅務(wù)局公告2014年第11號）. http://www.hjtg28.cn/thread-38691-1-1.html
部分廢止

核定應稅所得率征收大連市地方稅務(wù)局關(guān)于工商業(yè)個體工商戶實行應稅所得率核定征收生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的通知
（大地稅函[2008]3號）  http://www.hjtg28.cn/thread-455036-1-1.html
部分廢止
云南省

定期定額征收、核定應稅所得率征收國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關(guān)事項的公告
（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2019年第2號） http://www.hjtg28.cn/thread-285946-1-1.html
是
江蘇省
鎮(zhèn)江市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市個體工商戶個人所得稅附征率的公告
（國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局公告2018年第4號） http://www.hjtg28.cn/thread-148246-1-1.html
是
蘇州市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人所得稅核定附征率的公告
（國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局公告2018年第7號）  http://www.hjtg28.cn/thread-148251-1-1.html
是
湖北省
荊門市
定期定額征收
國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局公告2019年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-285887-1-1.html
是

十堰市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號）  http://www.hjtg28.cn/thread-177892-1-1.html
是
安徽省

安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法》的通知
（皖地稅[2001]158號）  http://www.hjtg28.cn/thread-173234-1-1.html
是

定期定額征收安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅問題的公告
（安徽省地方稅務(wù)局公告2015年第4號）  http://www.hjtg28.cn/thread-169687-1-1.html
是
合肥市
核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布個人所得稅核定征收應稅所得率的公告
（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第7號）
是
阜陽市
定期定額征收、核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局關(guān)于明確核定征收個人所得稅分行業(yè)應稅所得率和征收率的公告  
http://www.hjtg28.cn/thread-454275-1-1.html
是
青海省

定期定額征收國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
（國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2019年第3號）
失效

定期定額征收、核定應稅所得率、其他合理的征收方式《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅等有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》公開征求意見
http://www.hjtg28.cn/thread-454276-1-1.html
是
寧夏省

定額征收、核定應稅所得率征收國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)事項的公告
（國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第6號）  http://www.hjtg28.cn/thread-220750-1-1.html
是
廣西省
南寧市
定期定額征收
南寧市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅核定征收率的通知
（南地稅發(fā)[2009]7號）  http://www.hjtg28.cn/thread-196011-1-1.html
是
陜西省
西安市
核定應稅所得率征收
國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
（國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局公告2018年第2號）
  http://www.hjtg28.cn/thread-182467-1-1.html
是


反饋1（20210809）：全國各地總體征收方式、流程和認定標準大致一致，在核定不同行業(yè)的征收率和應稅所得率的標準上差異太大，不同省市根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟、社會及行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來確定，也給經(jīng)營者帶來不同的納稅體驗 ，這還真是一個可以值得討論的課題，不局限于稅收 。
作者: 阿喔鵝    時間: 2021-10-20 11:08

本負面清單為《平臺企業(yè)管理辦法》之附件，列舉了平臺企業(yè)不宜簽約合作的高風險行業(yè)及崗位類型，并詳細說明了具體存在哪些風險，依據(jù)哪些法規(guī)條文做出的判定。本負面清單用以指導平臺企業(yè)合規(guī)經(jīng)營避免觸碰法律法規(guī)底線，促進平臺經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。


同時，下表所列行業(yè)及崗位均不適用個稅經(jīng)營所得核定征收，Tax100將其匯總于此，便于大家查詢、學習。如有不全或差錯的地方請大家補充、指出，我們也會根據(jù)政策變化不斷更新，歡迎大家收藏~


如何提出修改意見：1.您可以在本帖直接回復或點評；2.添加微信 grt_216


行業(yè)負面清單
序號
所屬行業(yè)
個人崗位
風險原因
法律依據(jù)
1
法律行業(yè)
執(zhí)業(yè)律師
從事律師工作不僅要取得律師資格證和律師執(zhí)業(yè)證，還需要掛靠一家律師事務(wù)所才能進行正常執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)律師與律師事務(wù)所之間存在明確的勞動關(guān)系。另外，法律明確規(guī)定，法律服務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)只能由律師事務(wù)所統(tǒng)一承接。《中華人民共和國律師法》第六條、第二十五條;
2
教育行業(yè)
在編教師
學校在編教師與學校有明確的勞動關(guān)系，且公立學校的教師薪酬還是由國家財政統(tǒng)一撥款發(fā)放。但教師以個人身份與在線教育平臺進行合作的情形除外，該情形下沒有其他特殊限制的話，可以酌情接入。《中華人民共和國教師法》(2009修正)第二十五條、第二十 六條、第二十九條、第三十條;
3
建筑行業(yè)
所有崗位
建筑行業(yè)中的注冊建筑師、注冊建造師、建筑工程師、注冊房地產(chǎn)估價師、注冊監(jiān)理工程師等各類持證人員，均需掛靠在相關(guān)工程建筑單位才能正式從業(yè)，所以這類人員與工程建筑單位有明確的勞動關(guān)系。而其他的建筑工人，由于受國家政策的保護，都要與相關(guān)工程建筑單位或其外包單位簽訂勞動合同，因此整個建筑行業(yè)都建議禁止準入。《中華人民共和國注冊建筑師條例》第二條、第二十一條;
《中華人民共和國建筑法》第十三條;
《注冊監(jiān)理工程師管理規(guī)定》第三條、第十七條;
《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》第三條;
《注冊房地產(chǎn)估價師管理規(guī)定》第三條、第十九條;
《房地產(chǎn)估價機構(gòu)管理辦法》(2013修訂)第三條;
《注冊造價工程師管理規(guī)定》第三條、第七條;
《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》第四條;
《注冊城鄉(xiāng)規(guī)劃師執(zhí)業(yè)資格制度規(guī)定》第三條、第十三條;
《城鄉(xiāng)規(guī)劃編制單位資質(zhì)管理規(guī)定》第四條;
《注冊建造師管理規(guī)定》第三條、第六條;
《建筑施工特種作業(yè)人員管理規(guī)定》第二條、第四條、第十 五條
4
測繪行業(yè)
注冊測繪師
注冊測繪師需要掛靠一家具有測繪資質(zhì)的單位才能正式從業(yè)，因此與所在單位有明確的勞動關(guān)系。《注冊測繪師制度暫行規(guī)定》第十四條;
《中華人民共和國測繪法》第二十七條;
5
房地產(chǎn)行業(yè)
房地產(chǎn)經(jīng)紀人
《房地產(chǎn)經(jīng)紀管理辦法》規(guī)定:房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務(wù)應當由房地產(chǎn)經(jīng)紀機構(gòu)統(tǒng)一承接，房地產(chǎn)經(jīng)紀機構(gòu)和分支機構(gòu)與其招用的房地產(chǎn)經(jīng)紀人員，必須簽訂勞動合同。但房地產(chǎn)推廣業(yè)務(wù)可以合作，優(yōu)先考慮準入線上推廣場景。《房地產(chǎn)經(jīng)紀管理辦法》第八條;
6
保險行業(yè)
執(zhí)業(yè)保險經(jīng)紀人
執(zhí)業(yè)保險公估人
執(zhí)業(yè)保險營銷員
這幾類崗位人員必須受聘于相應機構(gòu)才能取得執(zhí)業(yè)證書開展相關(guān)業(yè)務(wù)，所以個人和機構(gòu)有明確的勞動關(guān)系，而且此類機構(gòu)也必須取得相應的國家資質(zhì)許可，屬于有權(quán)部門監(jiān)管的單位。不過互聯(lián)網(wǎng)保險的推廣可以準入。《中華人民共和國保險法》第一百二十五條、第一百二十六 條、第一百三十二條;
《保險經(jīng)紀從業(yè)人員、保險公估從業(yè)人員監(jiān)管辦法》第十一 條、第十三條、第二十條;
《保險公估人監(jiān)管規(guī)定》第十五條;
7
證券行業(yè)
執(zhí)業(yè)證券經(jīng)紀人
證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)只有具備資質(zhì)的證券公司能夠從事，證券經(jīng)紀人實行的是職業(yè)準入制度，證券經(jīng)紀人與證券公司有明確的勞動關(guān)系，且法律規(guī)定證券經(jīng)紀人員的收入屬于勞務(wù)報酬。《證券經(jīng)紀人管理暫行規(guī)定》第四條、第八條;
《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》 (財稅〔2018〕164號)保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭 金收入，屬于勞務(wù)報酬所得......
8
財會行業(yè)
注冊會計師
法律明確規(guī)定會計事務(wù)所才能承接會計業(yè)務(wù)，會計行業(yè)實行的是職業(yè)準入制度，注冊會計師必須在加入會計事務(wù)所后才能開展業(yè)務(wù)，注冊會計師與會計事務(wù)所之間存在明確的勞動關(guān)系。《中華人民共和國注冊會計師法》第三條、第十六條;
9
醫(yī)療行業(yè)
幾乎所有崗位
執(zhí)業(yè)醫(yī)師、執(zhí)業(yè)獸醫(yī)、護士、執(zhí)業(yè)藥師等崗位均需相關(guān)執(zhí)業(yè)證書且必須掛靠有國家許可資質(zhì)的對應單位才能進行執(zhí)業(yè)，所以這些崗位和相關(guān)醫(yī)療機構(gòu)有明確的勞動關(guān)系。但醫(yī)生以個人名義與在線醫(yī)療服務(wù)平臺進行合作的情形除外，該情形下沒有其他特殊限制的話，可以酌情接入。醫(yī)藥推廣業(yè)務(wù)如果有明確的線上推廣場景，業(yè)務(wù)平臺上留有推廣人員、推廣鏈接、購買人員、購買記錄、返傭記錄、提現(xiàn)記錄等全量業(yè)務(wù)痕跡的，可以酌情接入。《關(guān)于印發(fā)<推進和規(guī)范醫(yī)師多點執(zhí)業(yè)的若干意見>的通知》 (國衛(wèi)醫(yī)發(fā)〔2014〕86號) 第三條;
《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》第九條;
《執(zhí)業(yè)獸醫(yī)管理辦法》第十五條;
《護士執(zhí)業(yè)注冊管理辦法》第二條;
《執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)資格制度規(guī)定》第三條、第十二條;
《中華人民共和國藥品管理法》第四十一條;
10
影視娛樂行業(yè)
演出經(jīng)紀人
演出經(jīng)紀人不能單獨承接演出活動，需要掛靠演出經(jīng)紀公司，所以演出經(jīng)紀人與演出經(jīng)紀公司之間存在明確的勞動關(guān)系。《演出經(jīng)紀人員管理辦法》第十三條;
《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定:
導演
導演和演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得。《國稅總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復》(國 稅函[1997]385號)；
《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》;
演職人員
11
傳媒行業(yè)
廣播電視編輯記者
傳媒行業(yè)的播音員主持人、廣播電視編輯記者實行的是職業(yè)準入制度，播音員主持人、廣播電視編輯記者與相關(guān)具有傳媒資質(zhì)的單位存在明確的勞動關(guān)系。《廣播電視編輯記者、播音員主持人資格管理暫行規(guī)定》第 十五條、第十七條;
播音員主持人
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知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)
專利代理師
法律明確規(guī)定專利代理機構(gòu)才能承接專利代理業(yè)務(wù)，專利代理師實行的是職業(yè)準入制度，專利代理師必須在加入專利代理機構(gòu)后才能開展業(yè)務(wù)，所以兩者之間存在明確的勞動關(guān)系。《專利代理管理辦法》第二十五條;
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交通運輸行業(yè)
注冊驗船師
法律明確規(guī)定，從事船舶檢驗業(yè)務(wù)的機構(gòu)僅可在核定范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，注冊驗船師實行職業(yè)準入制度，注冊驗船師與相關(guān)單位之間存在明確的勞動關(guān)系。《注冊驗船師制度暫行規(guī)定》第二條、第四條、第十三條、 第十九條、第三十條;
《漁業(yè)船舶檢驗管理規(guī)定》第四條、第五條;
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拍賣行業(yè)
注冊拍賣師
法律明確規(guī)定，從事拍賣業(yè)務(wù)需經(jīng)相關(guān)部門審批，拍賣師應在所注冊的拍賣企業(yè)執(zhí)業(yè)，拍賣師與其所注冊的拍賣企業(yè)之間存在明確的勞動關(guān)系。《關(guān)于加強拍賣師監(jiān)督管理的規(guī)定》第二條、第十二條;
《中華人民共和國拍賣法》(2015修正)第十條、第十一 條;
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安全監(jiān)管行業(yè)
注冊安全工程師
國家對安全監(jiān)管行業(yè)的注冊安全工程師實行職業(yè)準入制度，注冊安全工程師應由其聘用單位委派開展相關(guān)業(yè)務(wù)，注冊安全工程師與相關(guān)單位之間存在明確的勞動關(guān)系。《注冊安全工程師管理規(guī)定》第二條、第八條、第十八條;
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旅游行業(yè)
導游
國家對旅游行業(yè)的導游實行職業(yè)準入制度，導游必須在注冊后才可執(zhí)業(yè)，而注冊時需提交與旅行社簽訂的勞動合同或相關(guān)旅游行業(yè)注冊登記證明，導游必須經(jīng)旅行社委派才可開展相關(guān)業(yè)務(wù)。《導游人員管理條例》第二條、第四條;
注:
除上述行業(yè)和崗位以外負面清單還包括以下人群：
1軍人、公務(wù)員(部分地方法規(guī)允許公務(wù)員兼職的除外)等國家法律、法規(guī)、紀律明確禁止從事兼職或經(jīng)商的人員；
2未滿18周歲或超 過65周歲的人員；
3非中國大陸戶籍人員；
4擬發(fā)放薪酬屬于工資、薪金、勞務(wù)報酬等綜合所得的人員；
5擬簽約公司主體名下的法人代表、股東、監(jiān)事、高管等人員。





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