2021年，國務(wù)院常務(wù)會議即要求“積極推動海外倉發(fā)展，鼓勵傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)、跨境電商和物流企業(yè)等參與海外倉建設(shè)”。2023年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動外貿(mào)穩(wěn)規(guī)模優(yōu)結(jié)構(gòu)的意見》提出，“推動跨境電商健康持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展 ... 查看全文
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貨入海外倉庫但尚未銷售，既有時間差又有價格差 出口海外倉：防范潛在稅務(wù)風險 來源：中國稅務(wù)報 作者：劉媛媛 趙巖 燕爍爍 近年來，中國跨境電商的進出口總額持續(xù)保持快速增長，根據(jù)海關(guān)總署最近公布的數(shù)據(jù)，跨境電商出口已成為我國外貿(mào)出口增長的重要有生力量。海關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2024年前三季度，我國跨境電商進出口1.88萬億元，同比增長11.5%。中國跨境電商的進出口總額在5年間實現(xiàn)了翻倍增長?？缇畴娚藤Q(mào)易中，出口海外倉模式是一種逐漸興起的外貿(mào)新業(yè)態(tài)，可能涉及的風險值得關(guān)注。 按照銷售模式區(qū)分，出口海外倉模式大致可分為兩類。第一類，是跨境電商出口海外倉企業(yè)在出口貨物時，即將貨物銷售給境外公司，并在貨物抵達后存入指定海外倉，后續(xù)由境外公司在電商平臺運營銷售。這種模式下，貨物報關(guān)出口時已經(jīng)實現(xiàn)銷售，整個操作模式與一般出口貿(mào)易相似。第二類，是跨境電商出口海外倉企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉庫，再通過境外電商平臺銷售給境外消費者。這類模式下，貨物雖已報關(guān)離境，但未實現(xiàn)銷售，尚不具備辦理出口退稅的全部條件。 出口與退稅存在時間差 ◎典型案例◎ A公司是一家專注于電子產(chǎn)品出口的外貿(mào)企業(yè)，為提升市場競爭力和客戶滿意度，A公司決定采用海外倉模式出口，先將電子產(chǎn)品報關(guān)出口至海外倉庫，再根據(jù)境外消費者的需求通過電商平臺進行銷售。2023年1月初，A公司根據(jù)市場需求和庫存情況，決定將一批最新款的手表報關(guān)出口至位于美國的海外倉庫，等待消費者下單購買，這批貨物在報關(guān)時并未實現(xiàn)銷售。由于市場競爭激烈，直到2023年5月中旬，A公司才陸續(xù)收到消費者的購買訂單，并通過電商平臺實現(xiàn)了銷售。 ◎風險分析◎ 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）相關(guān)政策規(guī)定，滿足出口貨物退稅的基本條件有4個：屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；是報關(guān)離境的貨物；是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；是出口收匯并已核銷的貨物。也就是說，跨境電商出口海外倉企業(yè)，先將貨物出口備貨至海外倉庫，再通過境外電商平臺銷售給境外消費者，只有待貨物在境外電商平臺實現(xiàn)銷售后，才能辦理出口退稅。案例中，A公司尚未確認銷售收入，如果為了獲得出口退稅款，在未實現(xiàn)銷售的情況下，提前申報出口退稅，或者偽造虛假銷售證明、外匯結(jié)匯資料，則可能存在涉稅風險，并引發(fā)稅務(wù)稽查。 對此，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局局長翟敏提醒，相關(guān)企業(yè)應加強對稅法的學習和培訓，確保財務(wù)人員、辦稅人員能夠準確理解和掌握稅法規(guī)定以及稅務(wù)申報要求。在貨物報關(guān)出口后，企業(yè)財務(wù)人員應密切關(guān)注銷售進度和收入確認情況，確保按照規(guī)定，申報辦理出口退稅。 出口銷售額難以確定 ◎典型案例◎ 跨境電商企業(yè)B公司將商品出口至國外的海外倉，報關(guān)單上的金額為100萬美元，而在國外電商平臺銷售的總金額為120萬美元，實際銷售金額大于報關(guān)單金額。B公司在出口時向海關(guān)提供的出口價格，與最終實際銷售價格出現(xiàn)偏差。 ◎風險分析◎ 根據(jù)海關(guān)法相關(guān)規(guī)定，出口貨物的發(fā)貨人應當向海關(guān)如實申報，交驗進出口許可證件和有關(guān)單證。國家限制進出口的貨物，沒有進出口許可證件的，不予放行，具體處理辦法由國務(wù)院規(guī)定。出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準的外，應當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向海關(guān)申報。自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，海關(guān)可以對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物實施稽查。 跨境電商企業(yè)通過境外電商平臺銷售時，對于部分暢銷產(chǎn)品，可能會加價銷售，加之臨時性的促銷活動，如境外多級促銷、折扣、返點、積分、買一贈一等形式，跨境電商的出口報關(guān)單價格與最終的實際銷售價格可能會出現(xiàn)偏差。本案中，若B公司以出口報關(guān)單價格進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)可能認為企業(yè)沒有如實申報收入，存在偷稅、漏稅行為，從而引發(fā)稅務(wù)合規(guī)風險。 對此，全椒縣稅務(wù)局風險管理股股長范晟建議，企業(yè)對于所有銷售數(shù)據(jù)、促銷活動記錄、稅務(wù)申報材料等，都應妥善保存并留存?zhèn)洳?。同時，還要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，建立稅務(wù)風險管理機制，準確進行納稅申報，避免因申報不實而引發(fā)涉稅風險。 虛開發(fā)票騙取退稅款 ◎典型案例◎ 2020年4月，中國裁判文書網(wǎng)發(fā)布一則浙江省寧波市中級人民法院刑事裁判文書。裁判文書顯示，2015年5月至2017年6月，金某華（已被判刑）為騙取國家出口退稅款，與某進出口有限公司、某跨境電子商務(wù)服務(wù)有限公司等公司商定出口合作業(yè)務(wù)，約定由金某華自帶客戶、自帶貨源、自帶發(fā)票并自行報關(guān)，以上述公司名義出口貨物，并由上述公司辦理出口退稅業(yè)務(wù)。2015年12月，金某華聯(lián)系被告人包某海，要求包某海經(jīng)營的某針織有限公司虛開增值稅專用發(fā)票給金某華指定的上述公司，并給予包某海一定比例的“好處費”。最終，金某華利用包某海虛開的56份增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)部門申報退稅，騙取出口退稅款共計人民幣863690.1元。 ◎風險分析◎ 根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。此外，稅務(wù)機關(guān)還會追繳稅款并處以罰款。案例中，金某華利用包某海虛開增值稅發(fā)票并騙取出口退稅的行為，應承擔相應的刑事責任及相關(guān)處罰。 滁州市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長劉洪亮提醒，跨境電子商務(wù)企業(yè)主要負責人和財務(wù)人員應提高納稅遵從意識，真實開展出口業(yè)務(wù)，做到真實簽訂內(nèi)外貿(mào)合同、真實采購、真實運輸、真實收匯等。同時要完善內(nèi)部管理機制，加強內(nèi)控制度建設(shè)，防止被不法分子利用，被動參與出口騙稅。 |
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多措并舉推進跨境電商發(fā)展 時間：2023-04-23 來源： 中國政府網(wǎng) 原文鏈接：https://www.gov.cn/xinwen/2023-04/23/content_5752800.htm 國務(wù)院新聞辦公室于2023年4月23日(星期日)上午10時舉行國務(wù)院政策例行吹風會，請商務(wù)部國際貿(mào)易談判代表兼副部長王受文、商務(wù)部對外貿(mào)易司司長李興乾和中國人民銀行國際司司長金中夏、海關(guān)總署綜合業(yè)務(wù)司司長吳海平介紹推動外貿(mào)穩(wěn)規(guī)模優(yōu)結(jié)構(gòu)有關(guān)情況，并答記者問。 紅星新聞記者： 一季度跨境電商表現(xiàn)如何？在推進跨境電商發(fā)展、推進綜合試驗區(qū)方面有何新舉措？ 商務(wù)部對外貿(mào)易司司長 李興乾： 疫情這三年，國際市場發(fā)生了很多新變化。其中一個重要的變化，就是全球越來越多的消費者習慣了在線購物，大家通過跨境電商平臺，足不出戶就可以買遍全球。目前，世界各國都在大力發(fā)展跨境電商，根據(jù)世貿(mào)組織的報告，到2026年之前，全球B2C跨境電商將保持27%的增速。最近幾年，我們國家的跨境電商保持了快速發(fā)展勢頭，5年增長了將近10倍。今年一季度，仍然繼續(xù)保持高速增長勢頭。 跨境電商是正在成長的外貿(mào)增長點。圍繞跨境電商的發(fā)展，我們將做這樣四個方面工作： 第一，發(fā)展“跨境電商+產(chǎn)業(yè)帶”。依托我們國家165個跨境電商綜試區(qū)，結(jié)合各地的產(chǎn)業(yè)稟賦和區(qū)位優(yōu)勢，推動更多地方特色產(chǎn)品更好地進入國際市場，也就是我們在做好面向消費者的B2C業(yè)務(wù)的同時，還要大力支持我們的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)，通過跨境電商拓展銷售渠道，培育品牌，壯大貿(mào)易規(guī)模，特別是壯大面向企業(yè)的B2B貿(mào)易規(guī)模和服務(wù)能力。 第二，建好線上綜合服務(wù)平臺。最近幾年，各個綜試區(qū)都在積極推進線上綜合服務(wù)平臺建設(shè)，理念就是“讓企業(yè)少跑腿，讓數(shù)據(jù)多跑路”。目前，這些平臺服務(wù)的跨境電商企業(yè)已經(jīng)超過6萬家，大約是全國跨境電商企業(yè)的60%左右。還要支持指導這些跨境電商綜試區(qū)，進一步優(yōu)化服務(wù)平臺功能，引導海外倉企業(yè)對接線上綜服平臺。我們力爭把通關(guān)、稅收、金融、海外倉儲功能集成于一體，實現(xiàn)“一點接入、一站式”綜合服務(wù)，使這樣一項便利的集成服務(wù)能夠惠及所有跨境電商企業(yè)。 第三，完善考核評估，促優(yōu)扶強。根據(jù)國務(wù)院要求，2021年起，我們會同各相關(guān)部門開展綜試區(qū)考核評估，今年我們將繼續(xù)結(jié)合跨境電商發(fā)展新特點，優(yōu)化調(diào)整評估指標，通過評估，引導綜試區(qū)優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，提升創(chuàng)新水平，加快培育一批骨干企業(yè)，讓優(yōu)秀的企業(yè)能夠更好更快成長起來，從而提升國際競爭力。目前，我們也正在著手籌備我們國家跨境電商綜試區(qū)工作推進會，交流各地經(jīng)驗，共享推廣有效做法，從而更好地發(fā)揮優(yōu)秀綜試區(qū)的示范引領(lǐng)作用。 第四，引導合規(guī)經(jīng)營，防控風險。積極配合國家知識產(chǎn)權(quán)局，加快出臺跨境電商知識產(chǎn)權(quán)保護指南，幫助跨境電商企業(yè)了解目標市場知識產(chǎn)權(quán)情況，提前做好功課。大家知道，這些年國家層面保護知識產(chǎn)權(quán)力度越來越大。在跨境電商領(lǐng)域，我們要模范保護知識產(chǎn)權(quán)，杜絕假冒偽劣產(chǎn)品，要讓中國跨境電商平臺與企業(yè)成為“真、優(yōu)、美”產(chǎn)品的大本營。同時，讓跨境電商平臺、跨境電商企業(yè)成為快時尚消費的代言人，從而吸引更多消費者特別是年輕消費者，充分保護全球消費者的合法權(quán)益。 |
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1.88萬億元！前三季度我國跨境電商繼續(xù)“加速跑” 2024-10-14 來源： 新華社 原文鏈接：https://www.gov.cn/lianbo/bumen/202410/content_6980300.htm 新華社北京10月14日電（記者 鄒多為、胡旭）海關(guān)總署最新初步測算數(shù)據(jù)顯示，2024年前三季度，我國跨境電商進出口1.88萬億元，同比增長11.5%，高于同期我國外貿(mào)整體增速6.2個百分點。其中，出口1.48萬億元，增長15.2%；進口3991.6億元，下降0.4%。 這是記者從14日舉行的國新辦新聞發(fā)布會上獲悉的。 近年來，我國相繼推出一系列政策措施，包括設(shè)立跨境電商綜合試驗區(qū)、完善拓展跨境電商零售進口正面清單、不斷創(chuàng)新跨境電商通關(guān)監(jiān)管等，促進跨境電商成為拉動外貿(mào)增長的新動能。 跨境電商進出口數(shù)據(jù)廣受關(guān)注。海關(guān)總署統(tǒng)計分析司司長呂大良在發(fā)布會上介紹，根據(jù)我國跨境電子商務(wù)統(tǒng)計調(diào)查制度，跨境電商的統(tǒng)計調(diào)查頻率是一年兩次。為了及時跟蹤監(jiān)測跨境電商貿(mào)易的最新動態(tài)，海關(guān)總署每月也會進行一次初步測算。 最近，上半年的跨境電商統(tǒng)計調(diào)查剛剛結(jié)束。14日當天發(fā)布的正式數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，我國跨境電商進出口1.25萬億元，規(guī)模創(chuàng)歷史同期新高，同比增長13%，占我國進出口總值的5.9%。其中出口約9799億元，同比增長18.7%；進口2664億元，下降3.9%。 從目的地和來源地看，上半年，我國跨境電商對美國出口占34.2%、英國占8.1%、德國占6.2%、法國占4.5%，對馬來西亞、新加坡、泰國、越南、日本等亞洲市場出口表現(xiàn)也比較活躍。自美國進口占16.7%、澳大利亞占11.3%、日本占10.6%，德國、法國、新西蘭等也是主要的進口來源地。 從商品結(jié)構(gòu)看，上半年，我國跨境電商出口中服飾鞋包首飾占27.3%，手機等電子產(chǎn)品占14.4%，家居家紡用品占12.4%。進口中，美妝及洗護用品占28.8%、食品生鮮占25.2%。從國內(nèi)區(qū)域看，出口貨物主要來自廣東、浙江、福建及江蘇，進口主要集中在廣東、江蘇、浙江、上海和北京。呂大良表示，近年來，海關(guān)全力支持跨境電商等新業(yè)態(tài)發(fā)展，今年6月，我們與有關(guān)部門一起發(fā)布了《關(guān)于拓展跨境電商出口推進海外倉建設(shè)的意見》。全國海關(guān)積極貫徹落實相關(guān)工作要求，全面推廣海外倉模式無紙化備案，強化跨境電商領(lǐng)域的知識產(chǎn)權(quán)保護，持續(xù)深化跨境電商綜合改革，積極推進海關(guān)與跨境電商平臺的協(xié)同共治，助力跨境電商高質(zhì)量發(fā)展。 |
