按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)分類，稅收可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。
稅務(wù)征收由海關(guān)和稅務(wù)局負(fù)責(zé)；海關(guān)征收關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，其余稅種由稅務(wù)局征收。
國(guó)稅地稅合并后，原先地方稅務(wù)局征收的部分全部改由國(guó)稅征收。
國(guó)務(wù)院印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（國(guó)發(fā)〔2019〕21號(hào)），是國(guó)、地稅合并后的第一次關(guān)于中央和地方收入劃分的改革方案，在業(yè)內(nèi)引起了討論。
本文暫不討論關(guān)于這一方案的內(nèi)容，先跟大家分享一下現(xiàn)行政策下稅收收入在中央和地方的分成比例情況。
一、中央稅
中央稅屬于中央政府財(cái)政收入。由國(guó)稅局和海關(guān)征收。
包括：消費(fèi)稅（含海關(guān)征收的消費(fèi)稅）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅。
1、消費(fèi)稅
分成比例：中央100%
征稅對(duì)象為：煙、酒、摩托車、小汽車等不被鼓勵(lì)的消費(fèi)品；征稅方式有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合征收。通常在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增收（生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)平對(duì)外銷售時(shí)）。
2、關(guān)稅
分成比例：中央100%
有進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅；進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者復(fù)合征收方式征收。
從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
從量計(jì)征的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額
復(fù)合計(jì)征的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量×從量關(guān)稅稅率＋關(guān)稅完稅價(jià)格×從價(jià)關(guān)稅稅率
大部分產(chǎn)品都不需要繳納出口關(guān)稅，因?yàn)閲?guó)內(nèi)鼓勵(lì)出口。大部分產(chǎn)品還會(huì)享受到出口退稅。但仍然有少數(shù)商品不鼓勵(lì)出口，會(huì)被征收出口關(guān)稅。
分成比例：中央100%
征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，稅率為10%。
特定階段為促進(jìn)消費(fèi)，曾對(duì)小排量轎車購(gòu)置稅減半的鼓勵(lì)政策，以及新能源汽車免征購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策。
4、船舶噸位稅
分成比例：中央100%
海關(guān)對(duì)外國(guó)籍船舶航行進(jìn)出本國(guó)港口時(shí)，按船舶凈噸位征收船舶噸位稅。
二、地方稅
屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。國(guó)稅地稅合并前，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，國(guó)地稅合并后由國(guó)稅局統(tǒng)一征收后劃轉(zhuǎn)給地方政府。
包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅。
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
分成比例：地方100%
以納稅人實(shí)際占用面積為依據(jù)征稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅是由開(kāi)發(fā)商在取得土地使用權(quán)后開(kāi)始交納，從全部交房后的次月起，開(kāi)發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅為零。
房?jī)r(jià)包含了城鎮(zhèn)土地使用稅，消費(fèi)者購(gòu)房后無(wú)需自行辦理交納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、耕地占用稅
分成比例：地方100%
占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，以實(shí)際占用耕地面積為依據(jù)征稅。
3、土地增值稅
分成比例：地方100%
是指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過(guò)程中獲得的收入，扣除開(kāi)發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國(guó)家繳納的一種稅費(fèi)。土地增值稅由賣方繳納。
四級(jí)累進(jìn)稅率（30%、40%、50%、60%）：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分：30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分、40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分、50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分、60%。
注：納稅人建設(shè)普通住宅出售的，增值額未超過(guò)扣除金額20%的，免征土地增值稅。
4、契稅
分成比例：地方100%
指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。契稅由買方繳納，稅率：3%～5%，各地不同，實(shí)際有優(yōu)惠。
5、房產(chǎn)稅
分成比例：地方100%
分為對(duì)房產(chǎn)價(jià)值征稅（稅率1.2%）和出租房屋對(duì)獲取的租金征稅（按租金12%征收；對(duì)于出租用途為居住的，按4%減征）
對(duì)個(gè)人持有的房產(chǎn)僅重慶、上海兩地試點(diǎn)征收房產(chǎn)稅（2011年起），暫未全面推行。
試點(diǎn)城市對(duì)個(gè)人房產(chǎn)稅征收，參考上海房產(chǎn)稅規(guī)定如下：
對(duì)居民家庭新購(gòu)且屬于第二套及以上住房的，合并計(jì)算的家庭全部住房面積人均不超過(guò)60平方米（含60平方米）的，其新購(gòu)的住房暫免征收房產(chǎn)稅；人均超過(guò)60平方米的，對(duì)屬新購(gòu)住房超出部分的面積，按規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
適用稅率如何？
上海開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)實(shí)行差別化的比例稅率，即：適用稅率暫定為0.6%，但對(duì)應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍（含2倍）的，稅率可暫減為0.4%。
“上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格”由統(tǒng)計(jì)部門每年公布。
房產(chǎn)稅被認(rèn)為是地方政府未來(lái)的主力稅源，但目前房產(chǎn)稅占一般公共預(yù)算收入比例很小
6、車船使用稅
分成比例：地方100%
車輛、船舶的所有人或者管理人在每年繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一并繳納車船使用稅（保險(xiǎn)公司代稅務(wù)部門收稅）。目前新能源車免征車船使用稅。稅額規(guī)定各地方不同。
7、煙葉稅
分成比例：地方100%
煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，最初屬于農(nóng)業(yè)稅中的特殊項(xiàng)目，農(nóng)業(yè)稅取消后，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》，煙葉稅名目設(shè)立。煙葉稅稅率為20%。
分成比例：地方100%（省級(jí)占30%，省級(jí)以下占70%）。
2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施。按照稅法規(guī)定，環(huán)保稅是按季申報(bào)。從量計(jì)征，根據(jù)排放污染物不同有對(duì)應(yīng)的征收標(biāo)準(zhǔn)，各省標(biāo)準(zhǔn)不同。
三、中央與地方共享稅
屬于中央政府與地方政府共同的財(cái)政收入，中央與地方按比例分享。一直由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理。
包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、印花稅
1、 增值稅
海關(guān)代征增值稅：中央100%
非海關(guān)代征增值稅：中央50%，地方50%
增值稅一般納稅人征收稅率為（13%、9%、6%）、小規(guī)模納稅人征收為（3%、5%）
2016年5月1日營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，增值稅中央與地方分享比例從75%∶25%調(diào)整為50%：50%；海關(guān)征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅歸中央。
2 、企業(yè)所得稅
中央企業(yè)、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等繳納的部分，中央占100%
其他企業(yè)繳納的不分：中央占60%，地方占40%
居民企業(yè)：企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)：企業(yè)所得稅稅率為20%、25%兩種
分成比例：中央60%，地方40%
個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率計(jì)算。除個(gè)人存款利息個(gè)人所得稅歸中央外，其余中央地方按60%與40%比例分享。
4、城市維護(hù)建設(shè)稅
鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分：中央占100%
其他企業(yè)繳納部分：地方占100%
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征。 根據(jù)納稅對(duì)象所在地不同，稅率有7%、5%、1%三檔（市區(qū)稅率為7%；縣城、縣屬鎮(zhèn)的稅率為5%；不在市區(qū)、縣、縣屬鎮(zhèn)的稅率為1%）
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率。
注意：實(shí)際與城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)出現(xiàn)的費(fèi)用是3%的教育附加費(fèi)和2%的地方教育附加費(fèi)。但這兩項(xiàng)屬于費(fèi)而不叫稅，所以實(shí)際公式變動(dòng)為：
城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)=（增值稅+消費(fèi)稅）*（城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率+2%+3%）。
5、資源稅
海洋石油企業(yè)繳納：中央100%
非海洋石油企業(yè)繳納：地方100%
6、印花稅
證券交易印花稅收入：中央占100%。
非證券交易印花稅，地方占100%
從2016年1月1日起，證券交易印花稅全部調(diào)整為中央收入。除證券交易印花稅以外的其它印花稅為地方政府收入（例如，買房繳納的印花稅為房屋總價(jià)的0.05%；企業(yè)各類印花稅）。
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