個人購房不超140平方米，契稅降至1%

來源：中國稅務(wù)報
作者：本報記者 闞歆旸

近日，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布的《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號），促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。其中，個人購房不超過140平方米，契稅稅率降至1%；北京市、上海市、廣州市、深圳市取消普通住宅和非普通住宅標準后，個人銷售持有2年以上的非普通住房，免征增值稅；符合條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，可以繼續(xù)享受免征土地增值稅優(yōu)惠，同時土地增值稅預征率下限降低0.5個百分點。

140平方米
在全國范圍內(nèi)，無論首套、二套，個人購買面積為140平方米及以下的住房，一律減按1%的稅率征收契稅。
11月13日晚，在北京市某期房銷售人員建立的“未來鄰居”微信群內(nèi)，最新出臺的房地產(chǎn)稅收政策引發(fā)熱議：購買98平方米住房的李先生“省3.5萬元，省出2個月工資”；購買第二套住房的梁女士“省了8萬元”……大家討論的最新政策，是《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號，以下簡稱16號公告）。
概括來講，16號公告將享受契稅1%優(yōu)惠稅率的面積標準，由90平方米提高到140平方米，并明確北京市、上海市、廣州市、深圳市（以下簡稱北上廣深），可以與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。

無論首套二套，140平方米以下契稅均為1%
“對于買方來講，16號公告帶來的最大變化是，不區(qū)分家庭唯一住房、第二套住房，購房面積為140平方米及以下的，契稅稅率均為1%?！眹叶悇?wù)總局河北省稅務(wù)局政策法規(guī)處二級主任科員田爽說。
田爽介紹，在16號公告實施前，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）規(guī)定，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
對個人購買家庭第二套改善性住房，北上廣深與全國其他地區(qū)政策有所不同。對于全國其他地區(qū)，個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。北上廣深個人購買家庭第二套改善性住房，不區(qū)分面積，契稅稅率均為3%。個人購買家庭第三套住房及以上的，契稅稅率通常為3%。
田爽告訴記者，16號公告將現(xiàn)行享受1%優(yōu)惠稅率的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北上廣深與全國其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。也就是說，自12月1日起，在全國范圍內(nèi)，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。
舉例來說，李先生在北京市購買了面積為98平方米、不含增值稅價格為700萬元的家庭唯一住房，在16號公告實施前，適用契稅稅率1.5%；在16號公告實施后，適用契稅稅率為1%，節(jié)省契稅稅款700×（1.5%－1%）=3.5（萬元）?！肮?jié)省了近2個月的工資，手頭也更寬裕些?！崩钕壬f。

繳納契稅時，需要攜帶哪些資料？
契稅法第十條明確，納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。那么，在繳納契稅時，個人應(yīng)該攜帶哪些資料？
根據(jù)契稅法及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號，以下簡稱23號公告）相關(guān)規(guī)定，納稅人在申報繳納契稅時，應(yīng)當提供具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證，包括契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書以及其他憑證。
“個人如果購買精裝修房屋，辦理契稅時須準確攜帶資料?！北本味悘V通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司項目經(jīng)理王拴拴提醒，根據(jù)23號公告規(guī)定，個人購買已裝修房屋，應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)付的總價款，即裝修費包含在計稅價格內(nèi)。如果購房款與裝修費用分別開在不同發(fā)票上，納稅人需要將全部發(fā)票及合同提供給稅務(wù)部門，準確計算繳納契稅。
需要注意的是，2024年12月1日前，個人購買住房涉及的契稅尚未申報繳納的，符合16公告規(guī)定的可按16號公告執(zhí)行。

新一輪稅收優(yōu)惠政策落地后，房地產(chǎn)市場有何反應(yīng)？

　　來源：新華社
　　多項促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的稅收政策自12月1日起執(zhí)行。近日，記者走訪部分一線和二線城市發(fā)現(xiàn)，樓市政策組合拳效應(yīng)持續(xù)釋放，市場信心正在回暖。
　　這些稅收政策主要包括：在契稅方面，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米;在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個人銷售已購買2年以上(含2年)住房一律免征增值稅;將各地區(qū)土地增值稅預征率下限統(tǒng)一降低0.5個百分點等。
房地產(chǎn)一攬子政策組合拳落地見效的一個突出表現(xiàn)，是一線城市的二手房交易活躍度進一步提升。
　　在上海，去年有了“二孩”的趙女士，迫切想改善家庭住房條件。她看中位于徐匯區(qū)一套122平方米的三居室，卻因為10萬元的差價與房主“拉鋸”了很久。
　　“此次降契稅政策出臺后，我們立刻達成了交易，稅費降低了6萬元，我們買賣雙方各讓2萬元。這兩天我就打算去過戶?！壁w女士告訴記者，作為置換客戶，她的買賣交易流程還可以同時進行。
　　買賣多了，房地產(chǎn)中介機構(gòu)也忙起來。記者在北京朝陽區(qū)鏈家地產(chǎn)定福家園店，看到幾乎所有的經(jīng)紀人都在帶客戶看房，店內(nèi)咨詢室里有賣家在談房屋出售的市場情況。
　　門店負責人李成告訴記者，置業(yè)門檻降低后不少年輕人開始出手，改善性需求也更加活躍，其周邊70平方米和90平方米的兩居室是成交的主力，120平方米左右的三居室成交量也明顯增加。
　　事實上，自9月底以來，隨著一系列樓市利好政策密集落地，二手房市場交易持續(xù)活躍。根據(jù)部分一線城市權(quán)威部門提供的最新數(shù)據(jù)，11月，北京二手房網(wǎng)簽量超1.8萬套，為近20個月最高水平;上海二手房交易量超過2.7萬套，創(chuàng)下近44個月以來的最高成交量;深圳二手房過戶7125套，創(chuàng)近50個月新高。
　　在新房交易方面，武漢、大連、徐州、包頭、合肥、秦皇島等熱點城市表現(xiàn)活躍。
　　記者從市場相關(guān)人士處了解到，新房成交量同比增長的城市在擴面，剛需入市帶動改善性需求輪動，購房成本降低，市場預期穩(wěn)定是樓市趨向回穩(wěn)的關(guān)鍵因素。
　　12月1日上午，位于武漢市江岸區(qū)三眼橋路的福星惠譽·鉑雅府營銷中心停車場爆滿，許多市民趁著周末的晴好天氣前來看房。
　　“11月15日晚開盤，首批近200套房源，半小時內(nèi)成交超150套。”項目策劃經(jīng)理郭女士表示，自從武漢市首套房認定新標準、契稅減免等新政近期落地后，購房者信心持續(xù)增強，成交率有相應(yīng)提高。
　　湖北省房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會會長潘世炳說，在一系列房地產(chǎn)支持政策和省市具體措施的持續(xù)帶動下，湖北省樓市持續(xù)升溫。11月，湖北省新建商品房網(wǎng)簽成交面積509.2萬平方米，同比增長74.9%，環(huán)比增長36.3%。
　　易居房地產(chǎn)研究院副院長嚴躍進表示，新一輪稅收政策的調(diào)整，不僅加大了住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求，還降低了土地增值稅預征率下限，有助于緩解房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)困難。
　　作為觀察樓市走勢的先行指標，土地市場的表現(xiàn)也引人關(guān)注。
　　中指研究院分析師孟新增說，近期部分熱點城市地塊土拍熱度相對較高。在銷售端逐漸企穩(wěn)下，核心城市土拍或繼續(xù)溫和修復。對于多數(shù)城市，樓市政策效應(yīng)尚未傳導至土拍端，土拍分化現(xiàn)象仍將延續(xù)。
　　克而瑞集團董事長丁祖昱說，9月底以來樓市政策支持力度大、效果持續(xù)性強，市場量價出現(xiàn)“階段性恢復”，11月核心城市銷售保持一定規(guī)模。隨著年末房企沖刺銷售業(yè)績，加大推盤力度，預計12月房地產(chǎn)市場將保持一定活躍度。
　　浙江工業(yè)大學中國住房和房地產(chǎn)研究院院長虞曉芬說，新一輪稅收政策調(diào)整，帶來真金白銀的利好，房地產(chǎn)政策組合拳效應(yīng)釋放，市場預期進一步穩(wěn)定，有助于釋放市場潛在需求。
　　（新華社記者王優(yōu)玲、鄭鈞天、王自宸）

政策協(xié)同發(fā)力 提振房地產(chǎn)市場信心

來源：中國稅務(wù)報
作者：苑德宇 吳婷婷
作者：苑德宇系對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國家對外開放研究院研究員；吳婷婷系對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際經(jīng)濟貿(mào)易學院博士研究生

契稅、增值稅等多項稅收政策調(diào)整，直接減輕購房者稅費負擔，將增強剛性和改善性需求群體的購房意愿，激活住房消費市場，有利于進一步拉動內(nèi)需，助力經(jīng)濟增長。
作為一攬子增量政策的重要組成部分，財政部、國家稅務(wù)總局和住房城鄉(xiāng)建設(shè)部于近日聯(lián)合發(fā)布契稅、增值稅等多項稅收政策調(diào)整，旨在多方面精準降低房地產(chǎn)稅收成本，優(yōu)化房地產(chǎn)市場供求關(guān)系，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

多項房地產(chǎn)稅收政策調(diào)整優(yōu)化
降低購房者稅負，支持居民剛性和改善性住房需求。此次調(diào)整加大了住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，進一步放寬了增值稅免征條件。例如，將享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高至140平方米，并統(tǒng)一北京、上海、廣州、深圳4城的家庭第二套住房的契稅政策；在全國范圍內(nèi)，增值稅免征條件放寬至購買2年以上的住房對外銷售等。這些舉措直接減輕了購房者稅費負擔，降低了購房成本，將增強剛性和改善性需求群體的購房意愿，激活住房消費市場，有利于進一步拉動內(nèi)需，助力經(jīng)濟增長。
緩解房地產(chǎn)企業(yè)資金壓力，穩(wěn)定行業(yè)供給。此次調(diào)整對土地增值稅預征率下限下調(diào)0.5個百分點，東部地區(qū)、中部和東北地區(qū)、西部地區(qū)的預征率下限分別降至1.5%、1%、0.5%。當前，房地產(chǎn)企業(yè)普遍面臨融資困難和市場不確定性問題，企業(yè)資金鏈緊張。土地增值稅預征率下調(diào)將減輕房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)初期的資金壓力，保障項目穩(wěn)步推進，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場供給。同時，這一舉措有助于穩(wěn)住地方政府的稅收和財政收入，對地方經(jīng)濟發(fā)展起到了重要支撐作用。
簡化稅制結(jié)構(gòu)，促進市場公平。此次調(diào)整取消了普通住宅和非普通住宅標準，統(tǒng)一了增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，使稅制結(jié)構(gòu)更加簡化，減少由于住宅標準不同產(chǎn)生的適用優(yōu)惠政策的復雜性和不確定性，降低企業(yè)和購房者稅收遵從成本，有助于提升市場交易活躍度和整體效率，為增強房地產(chǎn)市場公平性和透明度奠定了制度基礎(chǔ)。

發(fā)揮多領(lǐng)域、多層次政策協(xié)同作用
一攬子增量政策包括多項其他舉措，例如，下調(diào)購房首付比例和房貸利率，取消限購、限售、限價等限制性措施，降低存量房貸利率，加大“白名單”項目貸款投放力度，以及推動“保交樓”專項借款等，通過發(fā)揮多領(lǐng)域、多層次的政策協(xié)同作用，推動房地產(chǎn)市場持續(xù)回暖。
短期需求提振與中長期結(jié)構(gòu)調(diào)整并重。一攬子增量政策堅持統(tǒng)籌兼顧，從短期來看，降低首付比例、優(yōu)化存量房貸利率等政策，降低了購房門檻，有利于激發(fā)剛性和改善性住房需求。契稅與增值稅減免政策進一步降低了交易環(huán)節(jié)稅費，有利于增強居民消費意愿。同時，通過推進新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，加快城中村和危舊房改造，改善教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)，釋放城鄉(xiāng)住房消費潛力，促進需求增長。從中長期來看，“兩新”（新型基礎(chǔ)設(shè)施、新型城鎮(zhèn)化）與“兩重”（國家重大戰(zhàn)略、重點領(lǐng)域安全能力建設(shè)）項目的實施，將提升房地產(chǎn)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施水平，優(yōu)化區(qū)域發(fā)展格局，滿足多樣化住房需求，為房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展奠定制度基礎(chǔ)。
聚焦提振市場信心與優(yōu)化預期管理。一攬子增量政策通過穩(wěn)定房地產(chǎn)市場和資本市場，為居民、企業(yè)和地方政府提供了明確的政策預期。在房地產(chǎn)市場方面，廣泛使用專項債券，進一步盤活存量土地和房源，有效化解高庫存問題，為住房市場注入活力?！鞍酌麊巍睓C制的擴展和應(yīng)用，緩解了房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動壓力，促進企業(yè)信用修復，保障了市場供給穩(wěn)定性。截至9月底，“白名單”項目已融資1.43萬億元，支持400余萬套住房順利交付，進一步穩(wěn)定了市場預期。在資本市場方面，通過“股票增持再貸款”等政策工具，引導金融機構(gòu)向符合條件的上市公司和主要股東提供貸款，分別支持其回購和增持上市公司股票，增強了資本市場流動性和穩(wěn)定性，有助于提振市場信心。
深化改革創(chuàng)新與優(yōu)化營商環(huán)境。在政策實施過程中，注重通過深化改革和創(chuàng)新，為房地產(chǎn)市場和宏觀經(jīng)濟發(fā)展提供堅實保障。在行政管理優(yōu)化方面，一攬子政策明確了規(guī)范行政執(zhí)法行為，杜絕亂罰款、亂查封現(xiàn)象，有助于營造更加公平公正的法治化營商環(huán)境；在審批流程方面，一攬子政策注重減少行政干預、優(yōu)化項目審批流程，降低企業(yè)運營成本，進一步提升市場運行效率。這些舉措不僅回應(yīng)了房地產(chǎn)市場及相關(guān)行業(yè)的普遍關(guān)切，也通過改善整體營商環(huán)境，進一步釋放了經(jīng)濟內(nèi)生增長動力。
一攬子增量政策的短期效果已在提振市場信心、穩(wěn)定經(jīng)濟運行等方面初步顯現(xiàn)。數(shù)據(jù)顯示，1月—10月全國新建商品房銷售面積、銷售額累計降幅比1月—9月分別收窄1.3個和1.8個百分點，其中10月當月改善幅度之大，為今年以來的首次。一線城市房價環(huán)比回升，部分熱點城市二手房交易顯著回暖。下一步，應(yīng)在確保政策落地的基礎(chǔ)上，進一步強化政策協(xié)同、深化改革創(chuàng)新、優(yōu)化預期管理，確保政策傳導鏈條暢通，充分釋放經(jīng)濟內(nèi)生增長動力，推動經(jīng)濟持續(xù)回升向好。

稅收政策優(yōu)化暢通樓市“買賣”循環(huán)

來源：中國稅務(wù)報
湖南省大企業(yè)稅收服務(wù)團隊課題組

住房問題既是民生問題也是發(fā)展問題，事關(guān)人民安居樂業(yè)及經(jīng)濟社會發(fā)展全局。近日，我國調(diào)整、優(yōu)化一系列稅收政策以促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

從契稅來看，契稅是購房者在辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記時需要繳納的稅收。對于契稅政策的優(yōu)化，消費者在購房時有著更為直接的感受。按照之前的政策規(guī)定，購買首套房時，當房屋面積小于或等于90平方米時，優(yōu)惠稅率為1%；當房屋面積大于90平方米時，優(yōu)惠稅率為1.5%。購買二套房時，除北京、上海、廣州、深圳統(tǒng)一為3%的稅率外，全國其他地區(qū)的稅率根據(jù)面積大小而有不同，面積小于或等于90平方米時，優(yōu)惠稅率為1%；面積大于90平方米時，優(yōu)惠稅率為2%。所以在新政實行前，個人購買首套房或二套房時，考慮到契稅的影響，可能會更傾向于購買90平方米以下的小戶型。隨著新政將享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，可以預計，會有更多的消費者將目光投向90平方米至140平方米的住房。以購買面積100平方米、總價300萬元的首套房為例，在新政實行前，購房者需按1.5%的稅率繳納契稅4.5萬元。新政實行后，僅需按1%的稅率繳納3萬元。如果是購買二套房，享受到的優(yōu)惠則更大，這有助于推動市場中該部分存量房的銷售，更好地助力房企去庫存，實現(xiàn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。此外，新政明確在北京、上海、廣州、深圳與其他地區(qū)統(tǒng)一適用二套房契稅優(yōu)惠。以在北京購買總價300萬元的二套房為例，面積不超過140平方米的，契稅從9萬元降至3萬元?？梢钥闯?，新政為尤其是一線城市的改善性住房購房者減輕了較大稅收負擔，有效降低住宅交易成本，暢通“買”與“賣”的循環(huán)，促進改善性住房需求的釋放，對一線城市的房屋銷售額回升起到較大助推作用。

從增值稅來看，在北京、上海、廣州、深圳，普通住宅認定標準與稅收優(yōu)惠掛鉤。按之前政策，個人出售2年以上的普通住宅，免征增值稅；個人出售2年以上的非普通住宅，需征收差額增值稅，稅率為5％。新政通過取消4地的普通住宅與非普通住宅標準，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，規(guī)定只要將購買2年及以上的住房對外銷售，就免征增值稅。以北京為例，之前北京實行的普通住宅標準為小區(qū)建筑容積率1.0（含）以上、單套建筑面積144平方米（含）以下且每平方米單價不超過限額。有市場機構(gòu)估測，在這一標準下，北京近30%的房屋被認定為非普通住宅。在二手房交易市場中，非普通住宅的掛牌單價往往較高，其中一個原因在于這部分房屋的銷售方需繳納增值稅，他們?yōu)檗D(zhuǎn)嫁稅負可能提高單價。在近年來的房地產(chǎn)市場調(diào)整中，這部分房屋由于價格更高，購房者需求有限，所受沖擊也更大。而隨著新政策實行，該部分房屋交易可以省下一筆增值稅費用，這對增加住宅成交量將有促進作用。

新政對國家稅收的影響，應(yīng)從多維度去考量。以契稅為例，新政表面上可能會減少契稅收入，但從長期效果來看，隨著政策的落地，房屋交換頻率會增加，更多購房者會選擇更大面積的改善性住房，房屋總交易額升高，可能帶動契稅收入增加。

同時，新政給購房者享受政策優(yōu)惠留出了一定的時間，對于今年12月1日后個人購買住房申報繳納契稅的，以及12月1日前購買住房但于12月1日后申報繳納契稅的，符合規(guī)定的均可按新政執(zhí)行。

（課題組組長：湖南大學經(jīng)濟與貿(mào)易學院教授 譚光榮）

調(diào)整優(yōu)化稅收政策 促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展

來源：中國稅務(wù)報
作者：李平
作者系國家稅務(wù)總局稅收科學研究所副所長

數(shù)據(jù)顯示，契稅和增值稅政策調(diào)整，有利于降低購房人負擔，更好滿足剛性與改善性住房需求，活躍房地產(chǎn)市場。
房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟的重要支柱，對于經(jīng)濟增長、民生就業(yè)和金融穩(wěn)定起著重要作用。今年以來，國家一攬子促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)的政策措施逐漸顯效，10月房地產(chǎn)市場出現(xiàn)積極變化。近日，財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合推出政策“組合拳”，對取消普通住宅和非普通住宅標準涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確，為房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)再添動能，助力穩(wěn)固我國經(jīng)濟回升向好態(tài)勢。

降低住房交易成本，促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)
當前，房地產(chǎn)市場供求關(guān)系發(fā)生重大變化，市場仍處在調(diào)整期。稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，可以通過調(diào)整房地產(chǎn)稅收政策，有效引導市場預期，改善供需關(guān)系，降低市場波動，更好滿足人民群眾多樣化住房需求。
此次調(diào)整將契稅現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳一線城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。調(diào)整后，在全國范圍內(nèi)，對于個人購買家庭唯一住房和第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅，使得稅費優(yōu)惠的受益人群從原本的剛需購房者擴展至改善性需求購房者，減輕了購房者稅負，降低了購房交易成本。特別是北上廣深4個一線城市購買家庭第二套住房的購房者受益更大，過去是按照3%的稅率征收契稅，新政實施后，購房者最多可享受2%的契稅減免。在增值稅方面，北上廣深4個一線城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，即個人銷售持有2年以上（含2年）住房的，免征增值稅，這將有效降低二手房市場交易成本，并在一定程度上激發(fā)市場活躍度。
國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，1月—10月，全國新建商品房銷售面積、銷售額累計降幅比1月—9月分別收窄1.3和1.8個百分點。各線城市商品住宅銷售價格環(huán)比降幅收窄或轉(zhuǎn)漲、同比降幅趨穩(wěn)，房地產(chǎn)市場得到進一步改善。此次契稅和增值稅政策調(diào)整，有利于降低購房人稅負成本，更好滿足剛性與改善性住房需求，活躍房地產(chǎn)市場。同時，有利于二手房與新房成交規(guī)模擴大，進一步提升存量房流通性，平衡供求關(guān)系，促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)良性循環(huán)。尤其北上廣深4個一線城市不再單獨執(zhí)行稅收政策，較其他城市而言，此次稅收新政為購房者減負的范圍較大，政策作用將更明顯。

緩解房企資金壓力，推動房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展
國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，1月—10月，全國房地產(chǎn)開發(fā)投資同比下降10.3%，其中住宅投資減少10.4%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到位資金同比下降19.2%，國內(nèi)貸款、自籌資金、定金及預收款等各類資金都在萎縮，個人按揭貸款尤其明顯，下降32.8%。房地產(chǎn)開發(fā)商目前面臨的一個較大難題仍然是資金壓力，從而直接影響新項目的開工和推進，進而影響“保交房”和購房人合法權(quán)益。
2023年，我國土地增值稅收入5294億元，占稅收總收入的比重約3%。此次調(diào)整將各地區(qū)的土地增值稅預征率下限降低0.5個百分點，將在一定程度上緩解房企資金壓力。我國土地增值稅實行預征制度，國家稅務(wù)總局2010年發(fā)文規(guī)定了各地區(qū)預征率下限，其中東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。然而，隨著房地產(chǎn)市場持續(xù)調(diào)整，許多房地產(chǎn)項目的利潤率下降，預繳稅費將增加企業(yè)資金壓力。此次政策調(diào)整通過降低土地增值稅預征率，減少了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本和資金壓力，有助于穩(wěn)定企業(yè)預期，促進房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。特別是對于土地增值稅實際稅率已經(jīng)降低的項目，企業(yè)可以期待通過退稅，將釋放出的流動資金，用于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，進一步提高房屋質(zhì)量，增強市場競爭力。

完善房地產(chǎn)稅收制度，推進構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式
2023年，我國房地產(chǎn)業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為5.9%，房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟的重要支柱。我國房地產(chǎn)市場經(jīng)過長期高速擴張，已進入新的發(fā)展階段，未來從以數(shù)量擴張為主向以質(zhì)量優(yōu)化為主轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)人民群眾從“有房子”到“好房子”的升級。黨的二十屆三中全會提出“加快構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式”“完善房地產(chǎn)稅收制度”，應(yīng)積極主動適應(yīng)房地產(chǎn)市場供求關(guān)系發(fā)生深刻變化的客觀現(xiàn)實，落實好現(xiàn)有支持政策，對涉及房產(chǎn)和土地等財產(chǎn)的稅收制度進行改革和完善，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。
一是支持保障性住房的剛性需求。為加大保障性住房建設(shè)和供給，繼續(xù)落實好對保障性住房項目建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對保障性住房涉及的印花稅予以免征，對保障性住房交易涉及的契稅予以免征或減征等支持政策，并逐漸制度化。二是支持改善性住房需求。改善性住房需求已逐步占據(jù)當前房地產(chǎn)市場需求的主導地位，建議把居民換購住房退還個人所得稅、銷售已購買2年以上住房免征增值稅等政策逐漸制度化，以進一步降低住房交易環(huán)節(jié)稅費成本，持續(xù)促進居民追求“好房子”的改善性需求釋放。三是支持住房租賃市場發(fā)展。對公共租賃住房涉及的免征房產(chǎn)稅、增值稅等優(yōu)惠政策制度化，對住房租賃企業(yè)給予一定稅收優(yōu)惠，降低住房租賃企業(yè)稅負，增加住房租賃市場供給。四是賦予地方政府一定稅政管理權(quán)。賦予各地政府一定的房地產(chǎn)市場調(diào)控自主權(quán)和稅政管理權(quán)，因城施策，穩(wěn)中求進，不斷滿足人民群眾多樣化的住房需求，逐步建立與房地產(chǎn)發(fā)展新模式相適應(yīng)的稅收制度。

樓市重磅“稅收新政”，影響有多大？

　　來源：證券時報

　　一攬子房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策迎來優(yōu)化!
　　財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部11月13日發(fā)布《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號)，包括優(yōu)化住房交易契稅政策，明確與取消普通住宅(下稱“普宅”)和非普通住宅(下稱“非普宅”)標準相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局同時發(fā)布《關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第10號），降低土地增值稅預征率下限。相關(guān)政策自2024年12月1日起施行。
　　簡單來看，此次政策調(diào)整將加大居民購房優(yōu)惠力度、減輕二手房交易成本、緩解房企財務(wù)壓力。廣東省城鄉(xiāng)規(guī)劃院住房政策研究中心首席研究員李宇嘉向證券時報記者表示，此次政策調(diào)整均屬于降低交易環(huán)節(jié)稅負。隨著房地產(chǎn)市場從增量時代轉(zhuǎn)向存量時代，房地產(chǎn)稅收改革的方向?qū)⑹墙档土鬓D(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，促進交易良性循環(huán)。
　　三部門有關(guān)司局負責人指出，結(jié)合當前房地產(chǎn)市場運行情況，進一步調(diào)整優(yōu)化相關(guān)稅收政策，加大支持力度，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。
　　以深圳過戶價1000萬元，90平方米<建面<140平方米的二手房舉例，本次政策優(yōu)化前首套和二套契稅稅率分別為1.5%、3%，政策優(yōu)化后首套和二套契稅稅率分別為1%、1%，因此，購買首套住房可以節(jié)省5萬元稅費，購買二套住房節(jié)省20萬元稅費。

　　加大居民購房優(yōu)惠
　　在契稅方面，此次政策調(diào)整主要是加大對住房交易環(huán)節(jié)契稅的優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求。
　　財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號規(guī)定，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
　　對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
　　簡單來說，此次政策調(diào)整后，在全國范圍內(nèi)，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。一線城市不再“區(qū)別對待”。
　　“這項政策落地將進一步降低購房者置業(yè)成本，對于剛性和改善性住房需求均有較大利好，對一線城市的稅收優(yōu)惠力度則更大?！敝兄秆芯吭赫哐芯靠偙O(jiān)陳文靜對證券時報記者說。
　　據(jù)中指研究院測算，以單價5萬元計算，住房面積分別為80平方米、100平方米、150平方米，政策優(yōu)化前首套住房契稅稅率分別為1%、1.5%、3%，二套住房契稅稅率分別為1%、2%、3%，而“北上廣深”二套住房契稅稅率均為3%。
　　政策優(yōu)化后，首套住房契稅稅率分別為1%、1%、1.5%，分別優(yōu)惠0元、2.5萬元、11.25萬元;二套住房契稅稅率分別為1%、1%、1.5%，分別優(yōu)惠0元，5萬元、7.5萬元，“北上廣深”二套住房分別優(yōu)惠8萬元、10萬元、7.5萬元。

　　調(diào)整“豪宅稅” 降低二手房交易成本
　　在普宅和非普宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅方面，此次政策調(diào)整主要是明確與取消相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負穩(wěn)定。
　　取消普宅和非普宅標準是加快構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式的一項重點改革舉措。此前，個人銷售住房時，普宅相對于非普宅享受更大力度的稅收優(yōu)惠政策。由于非普宅通常指別墅、高端公寓、度假村等“豪宅”，相關(guān)稅收政策也被稱為“豪宅稅”。
　　近段時間，“北上廣深”四地已陸續(xù)發(fā)文取消或調(diào)整普宅和非普宅標準。本次稅收政策調(diào)整則與各地取消標準的舉措配套。
　　財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號規(guī)定，北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普宅和非普宅標準的，取消普宅和非普宅標準后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
　　對于取消普宅和非普宅標準的城市，財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號明確，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。
　　上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院副院長田志偉接受證券時報記者采訪時指出，普宅與非普宅標準涉及的增值稅政策主要針對二手房交易，有助于降低非普宅的交易稅負。而土地增值稅更多針對新房交易，且對房地產(chǎn)企業(yè)稅負影響較大，因此，統(tǒng)一、規(guī)范一手房土地增值稅的相關(guān)制度，對房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

　　統(tǒng)一降低預征率下限 緩解房企財務(wù)壓力
　　在土地增值稅方面，此次政策調(diào)整主要將各地區(qū)土地增值稅預征率下限統(tǒng)一降低0.5個百分點。
　　我國土地增值稅實行預征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預征的調(diào)節(jié)作用，稅務(wù)總局于2010年發(fā)文明確了各地區(qū)預征率下限，其中東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。
　　本次預征率調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)預征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)為1%，西部地區(qū)為0.5%。
　　陳文靜指出，隨著房地產(chǎn)市場的持續(xù)調(diào)整，不少房地產(chǎn)項目的土地增值稅實際稅率已經(jīng)明顯降低，企業(yè)不少稅費資金處于多繳狀態(tài)，這部分資金如果不能及時退稅，將增加企業(yè)的資金壓力。本次統(tǒng)一降低各地區(qū)土地增值稅預征率下限，有利于降低企業(yè)預征預繳的土地增值稅，降低企業(yè)資金壓力，穩(wěn)定企業(yè)預期。

財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)司負責人

就促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展稅收政策答記者問

　　來源：財政部稅政司  稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、貨物和勞務(wù)稅司  住房城鄉(xiāng)建設(shè)部房地產(chǎn)市場監(jiān)管司
　　時間：2024年11月13日
　　原文鏈接：http://szs.mof.gov.cn/zhengcejiedu/202411/t20241113_3947459.htm

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，近日，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布了《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》，自2024年12月1日起執(zhí)行。財政部稅政司，稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、貨物和勞務(wù)稅司，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部房地產(chǎn)市場監(jiān)管司有關(guān)負責人回答了記者提問。

　　一、此次調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策的主要背景是什么？
　　答：黨中央高度重視房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。黨的二十屆三中全會提出，允許有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標準，完善房地產(chǎn)稅收制度。中央政治局會議強調(diào)，要促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。
　　為貫徹落實黨中央決策部署，需要對取消普通住宅和非普通住宅標準涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確，并結(jié)合當前房地產(chǎn)市場運行情況，進一步調(diào)整優(yōu)化相關(guān)稅收政策，加大支持力度，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

　　二、此次對房地產(chǎn)市場相關(guān)稅收政策做了哪些調(diào)整？
　　答：（一）加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求；降低土地增值稅預征率下限，緩解房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)困難。
　　契稅方面，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策，即調(diào)整后，在全國范圍內(nèi)，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。
　　土地增值稅方面，將各地區(qū)土地增值稅預征率下限統(tǒng)一降低0.5個百分點。各地可以結(jié)合本地區(qū)情況對實際執(zhí)行的預征率進行調(diào)整。
　?。ǘ┟鞔_與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負穩(wěn)定。
　　增值稅方面，在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個城市個人銷售已購買2年以上（含2年）非普通住房征收增值稅的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。
　　土地增值稅方面，取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納稅人建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續(xù)實施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。

　　三、調(diào)整后的住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？納稅人如何辦理優(yōu)惠政策？
　　答：（一）政策內(nèi)容。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
　　對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。
　?。ǘ┺k理方式。納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產(chǎn)管理部門出具的納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果。具備部門信息共享條件的，納稅人可授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)通過信息共享方式取得相關(guān)信息；不具備信息共享條件，且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可按規(guī)定適用告知承諾制辦理，報送相應(yīng)的《稅務(wù)證明事項告知承諾書》，并對承諾的真實性承擔法律責任。
　　具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)、房地產(chǎn)管理部門制定。
　　為讓更多的納稅人享受到政策紅利，對于2024年12月1日后個人購買住房申報繳納契稅的，以及2024年12月1日前購買住房但于2024年12月1日后申報繳納契稅的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的均可按新發(fā)布公告執(zhí)行。

　　四、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？
　　答：北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關(guān)內(nèi)容和第二款相應(yīng)停止執(zhí)行。
　　2024年12月1日前，個人銷售住房涉及的增值稅尚未申報繳納的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的可按新發(fā)布公告執(zhí)行。

　　五、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的土地增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？
　　答：取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。
　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有關(guān)城市的具體執(zhí)行標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標準公布后，稅務(wù)機關(guān)新受理清算申報的項目，以及在具體執(zhí)行標準公布前已受理清算申報但未出具清算審核結(jié)論的項目，按新公布的標準執(zhí)行。具體執(zhí)行標準公布前出具清算審核結(jié)論的項目，仍按原標準執(zhí)行。

　　六、降低土地增值稅預征率下限的主要內(nèi)容是什么？
　　答：與我國房地產(chǎn)開發(fā)模式相適應(yīng)，土地增值稅實行預征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預征的調(diào)節(jié)作用，稅務(wù)總局于2010年發(fā)文明確了各地區(qū)預征率下限，其中：東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。
　　此次調(diào)整，將各地區(qū)土地增值稅預征率下限統(tǒng)一降低0.5個百分點。調(diào)整后，東部地區(qū)為1.5％，中部和東北地區(qū)為1％，西部地區(qū)為0.5％。

　　七、稅務(wù)機關(guān)將采取哪些措施方便納稅人享受有關(guān)優(yōu)惠政策？
　　答：為確保納稅人及時享受稅收優(yōu)惠政策紅利，稅務(wù)部門將會同有關(guān)部門采取一系列措施，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人的滿意度和獲得感。
　　一是進一步提升窗口服務(wù)效能。公告發(fā)布后，各地稅務(wù)部門將以不動產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托，進一步優(yōu)化線下窗口設(shè)置和線上操作流程，為購房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務(wù)。此外，稅務(wù)部門還將視需求采取增設(shè)服務(wù)窗口、延長辦稅時間等方式，為有需求的群眾提供辦稅服務(wù)。
　　二是進一步優(yōu)化資料提供方式。持續(xù)加大部門協(xié)作信息共享工作力度，利用共享信息開展數(shù)據(jù)預填，減輕納稅人資料提供負擔和填報負擔。對于不具備信息共享條件且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可以按照現(xiàn)行規(guī)定選擇適用告知承諾制辦理。
　　三是進一步加強政策宣傳解讀。各地稅務(wù)部門將會同相關(guān)部門結(jié)合地方實際，通過辦稅服務(wù)廳納稅輔導崗專人、12366納稅繳費服務(wù)熱線專線為納稅人提供專業(yè)的政策內(nèi)容解讀和辦稅流程咨詢服務(wù)，快速響應(yīng)納稅人關(guān)切，確保辦稅井然有序。同時，利用多種媒體媒介開展政策宣傳解讀，營造良好的稅收營商環(huán)境。