案例點(diǎn)評

稅收抵免功課難 謹(jǐn)慎對待避風(fēng)險(xiǎn)

作者：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局稽查局局長 王忠慶

補(bǔ)繳稅款1300余萬元并被加收滯納金800余萬元，甲公司為其在稅收抵免（饒讓）處理方面的不專業(yè)付出了高昂的代價(jià)，對有類似情況的企業(yè)是個(gè)警示。防范“走出去”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要提高完善稅務(wù)處理能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要進(jìn)一步行動(dòng)。

近年來，在國家倡導(dǎo)下，有很多像甲公司這樣的大型企業(yè)、行業(yè)骨干企業(yè)，不斷“走出去”開拓海外市場，獲得了蓬勃發(fā)展。這些企業(yè)通常設(shè)有業(yè)務(wù)嫻熟的稅務(wù)處理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，具有較高的稅法遵從度，本應(yīng)在涉稅處理方面經(jīng)得起檢驗(yàn)，但受境內(nèi)外制度環(huán)境不同、境外有關(guān)稅收規(guī)定復(fù)雜等等因素影響，實(shí)務(wù)中稍有不慎，還是很可能面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。本次檢查發(fā)現(xiàn)的甲公司案例就是明證。稅收抵免領(lǐng)域，專業(yè)性、政策性極強(qiáng)，為避免在這方面出問題，“走出去”企業(yè)需要加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，對于拿不準(zhǔn)的涉稅處理，事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問。

由于“走出去”經(jīng)營涉及復(fù)雜的國際稅收處理，準(zhǔn)確識別、防范有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)稽查部門需要有基于深厚國際稅收知識的“金剛鉆”。這次檢查，稽查人員發(fā)現(xiàn)了甲公司在境外經(jīng)營所得稅收抵免領(lǐng)域存在的兩大涉稅問題，這些問題具有很強(qiáng)的專業(yè)性、政策性。如果稽查人員對于稅收抵免、稅收饒讓等國際稅收知識的學(xué)習(xí)研究不夠深入透徹，對有關(guān)政策的把握不夠準(zhǔn)確，是難以完成這次高難度的案件查辦任務(wù)的。下一步，青島市稅務(wù)局稽查局將繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，并結(jié)合本次案件查辦的經(jīng)驗(yàn)，研究制定適用于大型企業(yè)集團(tuán)、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)檢查的方法體系。

稅務(wù)稽查的一項(xiàng)重要職能是“以查促管”，本次檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題集中存在于一家企業(yè)，或許有關(guān)問題的出現(xiàn)有其偶然性，但也從一個(gè)側(cè)面反映出，對于“走出去”經(jīng)營等特殊領(lǐng)域，稅收征管工作還需要有針對性地加強(qiáng)稅收政策宣傳輔導(dǎo)服務(wù)，增強(qiáng)及時(shí)監(jiān)管措施。希望本次檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，可以對相關(guān)職能部門完善稅收管理、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提供參考。