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目錄1樓：新加坡稅收環(huán)境/稅收居民簡(jiǎn)介2樓：新加坡稅收/相關(guān)政策匯總3樓：企業(yè)所得稅4樓：個(gè)人所得稅5樓：貨物稅和勞務(wù)稅6樓：房地產(chǎn)稅7樓：印花稅8樓：房地產(chǎn)投資信托基金 ... 查看全文
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貨物稅和勞務(wù)稅 新加坡的消費(fèi)稅，即貨物和勞務(wù)稅，是對(duì)進(jìn)口貨物和一切在新加坡提供貨物和勞務(wù)服務(wù)征收的一種稅，類似于我國的增值稅，其計(jì)稅方式也是銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅稅額。其貨物和勞務(wù)稅登記類似我國的一般納稅人登記，只不過在新加坡，無須登記的也不用繳稅。新加坡的反向征稅機(jī)制也類似于我國的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 根據(jù)新加坡財(cái)政部官網(wǎng)公示信息，貨物和勞務(wù)稅征收范圍如下: （1）在新加坡，納稅人從事的經(jīng)營活動(dòng)中生產(chǎn)的應(yīng)納稅商品和提供的應(yīng)納稅服務(wù)； （2）進(jìn)口至新加坡的商品（除非這些貨物是投資貴金屬或獲得進(jìn)口減免）； （3）向海外供應(yīng)商采購的進(jìn)口服務(wù)。自2020年1月1日起，對(duì)根據(jù)海外供應(yīng)商注冊(cè)制度進(jìn)口的企業(yè)對(duì)消費(fèi)者("B2C")數(shù)碼服務(wù)，以及進(jìn)口的企業(yè)對(duì)企業(yè)("B2B")服務(wù)征收貨物和勞務(wù)稅。 自2024年1月1日起，新加坡貨物和勞務(wù)稅的稅率已從之前的8%上調(diào)為9%。消費(fèi)稅豁免適用于大多數(shù)金融服務(wù)的提供、數(shù)字支付代幣的供應(yīng)、住宅物業(yè)的銷售和租賃以及投資貴重金屬的進(jìn)口和本地供應(yīng)。出口貨物和國際服務(wù)實(shí)行零稅率。 一、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人 貨物和勞務(wù)稅的納稅人指的是已登記或者按要求應(yīng)當(dāng)?shù)怯涁浳锖蛣趧?wù)稅的納稅人。貨物和勞務(wù)稅的登記門檻為1,000,000新元。如果一個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中生產(chǎn)的應(yīng)稅商品的價(jià)值低于登記門檻，則當(dāng)事人可以選擇自愿進(jìn)行貨物和勞務(wù)稅稅務(wù)登記。生產(chǎn)大量零稅率的產(chǎn)品或在12個(gè)月內(nèi)其銷項(xiàng)稅額小于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人可以申請(qǐng)登記豁免。停止運(yùn)營的實(shí)體必須注銷其貨物和勞務(wù)稅稅務(wù)登記。 經(jīng)登記的同一貨物和勞務(wù)稅集團(tuán)的成員之間生產(chǎn)的商品不需征收貨物和勞務(wù)稅。經(jīng)登記的分支機(jī)構(gòu)/部門間交易不需征收貨物和勞務(wù)稅。 在新加坡沒有固定的營業(yè)場(chǎng)所，即無機(jī)構(gòu)經(jīng)營實(shí)體生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)值超過登記門檻(即1,000,000新元)，必須指定一個(gè)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)代表來進(jìn)行貨物和勞務(wù)稅稅務(wù)登記。 反向征收機(jī)制：從2020年1月1日起，對(duì)新加坡貨物和勞務(wù)稅注冊(cè)企業(yè)從海外供應(yīng)商采購服務(wù)，若該貨物和勞務(wù)稅注冊(cè)企業(yè)無法享受全額進(jìn)項(xiàng)抵扣或?qū)儆跓o法全額進(jìn)項(xiàng)抵扣的貨物和勞務(wù)稅集團(tuán)(GST group)，則需對(duì)該進(jìn)口服務(wù)反向征稅。反向征收機(jī)制也適用于，在12個(gè)月內(nèi)向海外供應(yīng)商采購服務(wù)超過100萬新元的非貨物和勞務(wù)稅注冊(cè)企業(yè)，并且假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)注冊(cè)貨物和勞務(wù)稅也無法全額進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況。無法享受全額進(jìn)項(xiàng)抵扣的納稅人包括主要提供免稅服務(wù)的納稅人(如金融機(jī)構(gòu))或主要從事非商業(yè)活動(dòng)的納稅人(如慈善機(jī)構(gòu))。從2023年1月1日起，無論海外供應(yīng)商是否已注冊(cè)成為貨物與勞務(wù)稅納稅人，反向征收機(jī)制也將適用于所有貨物是由本地和海外供應(yīng)商、電子市場(chǎng)運(yùn)營商和再配送商處購買的，且通過空運(yùn)或郵寄方式進(jìn)口的、價(jià)值不超過(包括)目前貨物和勞務(wù)稅進(jìn)口減免門檻400新元的貨物(“低價(jià)值貨物”)的情況。 國內(nèi)反向征收機(jī)制：自2019年1月1日起，對(duì)貨物和勞務(wù)稅注冊(cè)供應(yīng)商向貨物和勞務(wù)稅注冊(cè)客戶本地銷售特定商品的情況，若單張發(fā)票的貨物和勞務(wù)稅含稅銷售額超過10,000新元，則需對(duì)該交易進(jìn)行反向征稅。所指的特定商品包含手機(jī)，存儲(chǔ)卡和現(xiàn)成軟件。該方法稱為“客戶代收”，指供應(yīng)商負(fù)責(zé)開具貨物和勞務(wù)稅發(fā)票(顯示貨物和勞務(wù)稅應(yīng)納稅額)，客戶負(fù)責(zé)代收貨物和勞務(wù)稅銷項(xiàng)稅并交給新加坡稅務(wù)局。 數(shù)字經(jīng)濟(jì)：從2020年1月1日起，對(duì)海外供應(yīng)商向新加坡非貨物和勞務(wù)稅注冊(cè)消費(fèi)者提供B2C數(shù)字服務(wù)的情況，若該海外供應(yīng)商全球收入超過100萬新元，對(duì)新加坡客戶提供B2C電子服務(wù)超過10萬新元，則需遵從海外供應(yīng)商注冊(cè)機(jī)制(Overseas Vendor Registration,“OVR”)并繳納貨物和勞務(wù)稅。 二、征收范圍 貨物和勞務(wù)稅適用于以下的交易：(1)在新加坡，納稅人從事的經(jīng)營活動(dòng)中生產(chǎn)的應(yīng)納稅商品和提供的應(yīng)納稅服務(wù)；(2)進(jìn)口至新加坡的商品；(3)2020年1月1日起，被部分豁免貨物和勞務(wù)稅的商家收到的進(jìn)口服務(wù)；(4)2020年1月1日起，由海外提供給新加坡未注冊(cè)貨物和勞務(wù)稅者的進(jìn)口電子服務(wù)。 三、稅率 “應(yīng)稅商品”指的是負(fù)有貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù)的商品和服務(wù)，包括適用于零稅率減免的商品?！懊舛惿唐贰敝傅氖谦@得貨物和勞務(wù)稅稅收豁免的商品和服務(wù)。免稅商品增加了對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的限制。 新加坡貨物和勞務(wù)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為7%，適用于所有商品和服務(wù)，獲得零稅率減免或免稅的商品和服務(wù)除外。新加坡政府宣布將于2023年1月1日起將貨物和勞務(wù)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率提高至8%，并于2024年1月1日起將標(biāo)準(zhǔn)稅率提高至9%。 商品出口和跨境服務(wù)適用零稅率。 |
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